Escrituração Contábil Flashcards
A escrituração em forma contábil deve conter, no mínimo:
a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu;
b) conta devedora;
c) conta credora;
d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico
padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;
e) valor do registro contábil;
f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram
um mesmo lançamento contábil.
Qual a diferença de atos contábeis/atos administrativos e Fatos contábeis/fatos administrativos?
• Os atos contábeis ou administrativos são acontecimentos que ocorrem na entidade e não provocam
alterações do patrimônio, ou apenas irão alterar o Patrimônio no futuro, tais como admissão de
empregados, assinatura de um contrato de compra, venda, o aval de um título de crédito, uma fiança prestada em favor de terceiros.
• Os fatos contábeis ou fatos administrativos, por sua vez, são os acontecimentos que provocam variações no patrimônio da entidade. São contabilizados através das contas patrimoniais e/ou das contas de resultado.
O que é um pano de contas? Quais partes é dividido?
Plano de contas: O conjunto de todas as contas existentes dentro de uma entidade, para uniformizar os registros contábeis.
Formado de :
• elenco de contas
• manual de contas
• modelos de demonstrações contábeis padronizadas
Os fatos contábeis podem ser:
- Fatos Permutativos: São aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido, constituindo apenas permutações entre elementos patrimoniais.
- Fatos Modificativos: São os que alteram o valor do patrimônio líquido. Dividem-se em:
2.1. Fatos Modificativos Aumentativos: Aumentam o valor do PL
2.1. Fatos Modificativos Diminutivos: Diminuem o valor do PL - Fatos Mistos ou Compostos: Pode ser:
3.1. Fatos mistos Diminutivos: São simultaneamente permutativos e modificativos diminutivos.
3.2. Fatos Mistos Aumentativos: São simultaneamente permutativos e modificativos aumentativos.
O que são Superveniencias Ativas?
E Superveniencias Passivas?
Superveniências ativas: são fatos inesperados que acontecem e aumentam o patrimônio da entidade, gerando receitas.
Ex:Nascimento rebalho
Superveniências passivas: representam justamente o contrário. São fatos inesperados que diminuem a situação líquida patrimonial da empresa.
O que são Insubsistência do passivo?
E o que são Insubsistência do ativo?
• As insubsistência do passivo são fatos (passivo) que deixam de existir, gerando receitas para a empresa.
Ex: Perdão de uma dívida
• Insubsistências do ativo são fatos (ativos) que deixam de existir, qualquer que seja o motivo, causando uma diminuição do PL, pela geração de despesas.
Ex: morte do rebanho
O que é Livro diário?
• O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que
nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa.
• Ele é OBRIGATÓRIO para a quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário previsto na LC 123/2006).
☆ Pode ser substituído por fichas.
O Livro Razão é obrigatorio?
Depende se uma questão fizer menção à ITG 2000 (R1), é possível que o Razão seja considerado como um livro obrigatório, vejam:
“9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão.”
Mas, em sentido estrito, APENAS O LIVRO DIÁRIO É OBRIGATÓRIO!!!!!
Quais são os livros obrigatórios para as Sociedades anônimas alem dos livros ja previstos para todos os comerciantes?
I - o livro de Registro de Ações Nominativas.
II - o livro de “Transferência de Ações Nominativas”.
III - o livro de “Registro de Partes Beneficiárias Nominativas” e o de “Transferência de Partes
Beneficiárias Nominativas”.
IV - o livro de Atas das Assembleias Gerais.
V - o livro de Presença dos Acionistas.
VI - os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver, e de Atas das
Reuniões de Diretoria.
VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal.
Quais são os tipos de retificação de lançamentos?
a) estorno: lançamento inverso, anulando totalmente.
b) transferência: transposição para a conta correta.
c) complementação: aumentando ou diminuindo o saldo da conta;
d) Ressalva: A correção se dá com a utilização de palavras tais como “digo”, “ou melhor”, “em tempo”.
O que é o Balancete de Verificação?
É um demonstrativo de caráter auxiliar em que são relacionadas todas as contas, sejam ela patrimoniais ou de resultado.
O objetivo desse demonstrativo é verificarmos se foi aplicado corretamente o Método das
Partidas Dobradas.
O balancete de Verificação é elaborado tendo como base o livro?
O livro razão.
O livro razão apresenta o saldo de cada conta de forma a viabilizar a elaboração do balancete.
Quais são os lançamentos que não são evidenciados no Balancete de Verificação?
• o balancete NÃO EVIDÊNCIA:
Estornos do período
Classificação das contas
Movimento individual das contas
Lançamento do período
Quais são as opções de Balancetes de Verificação?
• Balancete de Verificação – 2 colunas: mostra apenas o Saldo Final das contas.
• Balancete de Verificação – 4 colunas: mostra - Saldo Anterior + Movimento + Saldo Final
• Balancete de Verificação – 6 colunas: Mostra - Balancete + Saldo Anterior + Movimento do Período + Saldo Final
• Balancete de Verificação – 8 colunas: Saldo Anterior + Movimento do Período + Saldo do Período + Saldo
Final.
☆ O balancete de verificação final apresenta apenas as contas patrimoniais. As contas de resultado são encerradas e o saldo transferido para o Balanço Patrimonial.
Quais são as teorias contábeis? Como são classificadas?
• Teoria Personalista
- Agentes consignatários: bens
- Agentes correspondentes: direitos e obrigações
- Proprietário: receitas, despesas e PL
• Teoria Materialista
- Contas integrais: bens, direitos e obrigações
- Contas diferenciais: receitas,
despesas e PL
• Teoria Patrimonialista
- Contas Patrimoniais: bens, direitos, obrigações e PL
- Contas de resultado: receitas e despesas
Segundo o regime de caixa as despesas e receitas são reconhecidas quando?
• Receita -> quando recebida
• Despesa -> quando paga
Só é utilizado em situações específicas, a regra é regime de competência.
São classificadas no Ativo Circulante as contas?
Ações de Coligadas
Ações de Controladas
Computadores e Periféricos
Imóveis
Imóveis em construção
Marcas e Patentes
Móveis e Utensílios
Veículos
São classificadas no passivo as contas:
• Aluguéis a Pagar
• Contribuições a Recolher
• Despesas a Pagar
• Duplicatas a Pagar
• Duplicatas Descontadas
• Empréstimos Bancários
• Fornecedores
• ICMS a Recilher
• Impostos a recolher
• IPI a recolher,her
• Juros a Pagar
• Juros Ativos a Vencer
• PIS e COFINS a recolher
• Provisão p/ FGTS
• Provisão p/ Imposto de Renda
• Provisão para Férias
• Salários a pagar
• Títulos a Pagar
Quais são as contas classificadas em Despesa (Resultado)?
•Aluguéis Passivos
• Comissões Passsivas
• Depreciação
• Depreciação Encargos
• Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa
• Despesas de Transporte
• Encargos de Depreciação
• Fretes e Carretos
• Impostos
• Impoatos e Taxas
• Juros Passivos
• Prêmio de Seguros
• Pró-labore
• Salários
Quais contas são classificadas no Ativo?
• Aluguéis a Receber
• Bancos
• Caixa
• Clientes
• Comissões ativas a receber
• Compras
• Conta Mercadorias
• Duplicatas a Receber
• ICMS a Recuperar
• Impostos a Recuperar
• Juros a Receber
• Mercadorias
• Receitas a Receber
• Valores Mobiliários
Quais as contas que são classificadas como retificadoras do Patrimônio Líquido?
• Ações em Tesouraria
• Capital a Realizar
• Prejuízos Acumulados
Quais as contas que são classificadas como Retificadoras do Ativo?
• Depreciação Acumulada
• PDD - Provisão para Devedores Duvidosos
• Provisão para ajuste de estoques
• Provisão para créditos de liquidação duvidosa
Quais são as contas que são classificadas como contas de resultado?
• Aluguéis Ativos
• Comissões Ativas
• Contribuições de Previdência
• Custo de Mercadoria Vendida (CMV)
• Custo das Vendas
• ICMS sobre vendas
• Juros Ativos
• PIS e Confins
• Receita Vendas
• Receita Serviços
• Salários e Ordenados
• Vendas
• Vendas de Mercadorias
Quais as contas que são classificadas no PL?
• Capital Social
• Reseva Legal
• Reservas de Capital
• Reservas Estatutárias
• Retenção de Lucros
Onde é classificada conta no minada “…. ativa” ?
- Qualquercoisa ativa = receita de Qualquercoisa (conta de Resultado).
Onde é classificada a conta “… passiva”?
- Qualquercoisa passiva = despesa de Qualquercoisa (conta de Resultado).
Quais sao as contas para NÃO incluir em cálculos de balanço patrimonial?
- Títulos endossados (conta de compensação)
- Endosso para descontos (conta de compensação)
☆ Essas contas não devem ser consideradas. São contas de compensação, e não afetam o saldo do balanço
patrimonial.
Quais são as formas de retificação dos lançamentos?
A) estorno;
O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente.
B) transferência; e
Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada.
C) complementação
Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado.
A complementação para reduzir um lançamento também é conhecida por estorno parcial.
Base para fazer lançamentos:
D - “para onde o recurso foi/Aplicação” (+ A; - P; -PL; D)
C - “de onde ele saiu/Origem de recurso” (- A; P+; PL+; R)
No livro diário o que significaria um lançamento:
Banco Conta Movimento
A Caixa ?
A preposição “A” na frente mostra qual foi a Conta Creditada, saída do recurso, é uma outra forma de representar:
D - BCM
C - Caixa
Quais são os elementos do lançamento?
• Local e Data
• Conta Debitada
• Conta Creditada
• Histórico
• Valor
Obs: toda vez que representamos o lança,ento estamos fazendo uma representação resumida mostrando só os elementos monetários do lançamento (crédito,débito,valor)
D - X - R$
C - Y - R$
Os outros elementos normalmente não são utilizados na simplificação, pq são elementos históricos (local e data, historico)
Quais são os elementos da conta?
• Título
• Data
• Histórico
• Débito
• Crédito
• Saldo
Sobre o livro diário e o livro razão?
Livro diário:
- Principal (Registra tudo que ocorrer)
- Cronológico
- Obrigatório
Livro razão:
- Principal (Registra tudo que ocorrer)
- Pelas normas de contabilidade: OBRIGATÓRIO
- Pelo C. Civil não é obrigatório
Os lançamentos no livro diário podem ser efetuados de forma resumida apenas com valores totais?
Sim, porém não podem exceder o total de 30 dias
Admite-se a escrituração resumida no livro diário por totais que não excedam ao período de 30 dias, DESDE QUE usados livros auxiliares e cincervados documentos que permitam perfeita verificação.
O livro caixa é obrigatório para quais empresas?
É OBRIGATÓRIO para os adotantes do Simples Nacional, sendo vacultativo para as demais.
Apartir de um Balancete de quantas colunas é possível analisar os saldos iniciais e finais das contas e suas respectivas movimentações durante o período se são a credoras ou devedoras durante o período?
É possível ter a análise do movimento ocorrido no período apartir de um Balancete de 4 colunas, (4 ou mais colunas)
Pq apartir do Balancete de 4 colunas já consta as colunas - “saldos : Credor e Devedor”
O Balancete de Verificação é elaborado apartir do livro?
Do livro Razão!
É ele quem apresenta as contas e seus saldos, por isso o Balancete pega essas contas e faz as partidas dobradas apartir disso.
O Balancete de Verificação é obrigatório? Pra que ele serve?
O balancete de verificação é um demonstrativo de CARÁTER AUXILIAR, ou melhor, não é obrigatório. O objetivo desse demonstrativo é verificarmos se foi aplicado corretamente o Método das Partidas Dobradas e não a movimentação dos saldos do período. Lembrando que ele poderá ser utilizado tanto por usuários internos como externos. .
Desconto condicional é uma?
Despesa FINANCEIRA
