Balanço Patrimonial Flashcards
O que é o ajuste ao valor presente? Em quais elementos ele é utilizado?
• Ajustar algo a valor presente significa trazer um valor que está previsto para se realizar em data futura a termos monetários de hoje.
• Utilizado sempre para Ativos e Passivos NÃO CIRCULANTES.
☆ E Ativos e Passivos Circulantes SE HOUVER EFEITO RELEVANTE
Quando houver efeito relevante, os itens do ativo e do passivo
decorrentes de operações de curto prazo devem ser ajustados a …
Valor Presente!
VIII – os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados QUANDO HOUVER EFEITO RELEVANTE.
III – as obrigações, os encargos e os riscos classificados no passivo não circulante serão ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados QUANDO HOUVER EFEITO RELEVANTE.
Antes da contabilização pelo valor presente por que o ativo ficava super avaliado?
Porque o lançamento era feito com o valor dos juros pagos em razão do parcelamento (valor a mais do que se pagasse a vista) incluso no valor do bem.
Ex: Bem de 100 reais, foi cobrado 120 por conta do parcelamento.
• Antes seria lançado:
D- Equipamentos : 120.
C- Duplicatas a pagar - 120.
• Com o Ajuste a Valor presente:
D- Equipamentos - 100
D- (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - 20
C- Duplicatas a pagar - 120
Quais são os objetivos do ajuste ao valor presente?
- Evitar que as demonstrações sejam superavaliadas.
- Diferenciar o resultado financeiro do resultado com as operações da atividade.
Qual a fórmula para calcular juros compostos? Usada na contabilidade para encontrar valor presente?
Valor nominal = Valor presente x (1 + i)ⁿ
• Valor nominal = Valor futuro
• Valor presente = Valor hoje
• i = Taxa de juros
• n = Prazo
☆ Daqui só preciso saber essa teoria para montar a base da questão, normalmente a questão já passa qual o valor correspondente % para o período todo, aí não precisa calcular a potência.
Ex: “Na data da venda a empresa praticava a taxa de juros de 0,83% ao mês, que corresponde a 15% para o período das vendas a prazo.”
Nesse caso aqui eu pegaria
Valor presente = Valor nominal ÷ (1+ 0,15)¹
- como ele já me falou qual a porcentagem que corresponde àqueles 0,83% não preciso calcular a potencia da equação ao mês, só o 15% (0,15 +1)¹
Quado é feita uma venda a prazo, como fica a contabilização dessa venda calculada sob ajuste ao valor presente?
D – Contas a Receber (RLP) 50.000
C – Ajuste a VP (Receita financeira a apropriar – Realizável a Longo prazo – conta retificadora) 18.914
C – Receita de Vendas (resultado) 31.086
• Mês a mês será apropriado o valor referente ao valor + juros.
Para calcular esse valor mês a mês
1° mês: 31.086,00 (valor inicial reconhecido como receita) x 0,02 (juros % mês)= 622. (Esse é o valor do juros mês 1)
2° mês: 31.708 (Valor só ado ao juros do mês anterior) x 0,02 (juros % do mês) = 634.
(juros mês 2)
Como é feita a contabilização de venda por duplicata?
A receita aqui deve ser reconhecida na entrega da mercadoria, então quando houver a tradição.
Ex: venda de mercadoria R$ 1.000, que custaram 700, para recebimento em 30 dias.
• No momento da venda:
D - Clientes / Duplicatas a receber - 1000
C- Receita com Venda - 1000
• Baixa no estoque:
D- CMV - 700
C- Estoques - 700
• Quando recebe a duplicata
D- Caixa
C - Duplicatas a Receber
+
C - Juros Ativos - 100 (se pagar após o prazo)
- D - Desconto passivo - 100 (se receber antes)
Quais as principais características dos descontos de duplicata?
- Descontamos o valor da duplicata. Recebemos o valor do principal menos os descontos relativos à operação (juros e encargos).
- O banco fica com as duplicatas em sua carteira de clientes, para receber.
- Se o banco não receber, isto é, o cliente não quitar, o banco vai pegar o dinheiro de volta, devolvendo a duplicata para a empresa, para que ela cobre com os meios legais.
• A conta duplicatas descontadas é uma conta do passivo exigível.
• Os encargos financeiros, por seu turno, ficam retificando a conta duplicatas descontadas.
Como funciona o lançamento de duplicatas descontadas?
Ex: Duplicatas com valor de R$ 1.000 descontadas com Encargos de R$ 100.
D - Banco Conta Movimento - 900
D - Encargos Financeiros transcorrer - 100
C - Duplicata descontadas - 1000
Ao decorrer do prazo esses Encargos vão sendo reconhecidos como despesas financeiras, diminuindo o saldo do dos Encargos Financeiros
☆ NÃO VAI TER LANÇAMENTO em DUPLICATAS a RECEBER!
Essa conta só recebe se for venda ou baixa dessa duplicata.
☆ A despesa financeira também não é reconhecida no momento do desconto, ela ocorre com o decorrer do tempo.
Como é realizada a baixa da duplicata descontadas?
IINDEPENDENTE do pagamento ou não pagamento pelo cliente na data do vencimento é dada baixa na CONTA DUPLICATAS DESCONTADAS.
Pq a empresa já pagou os juros referentes ao recebimento adiantado do banco.
Aí apartir disso podem surgir suas situações
• Se o cliente pagou:
D- Duplicatas descontadas
C - Duplicatas a Receber
(veja que aqui como o cliente pagou tô tirando da Duplicatas a Receber para dar baixa nas descontadas)
• Se ele não pagou:
D - Duplicatas a Receber
C - Banco Conta Movimentos
(Aqui como cliente não pagou e como se o banco deixasse a conta da empresa no negativo, ele vai lá e retira o dinheiro da conta para cobrir o valor não pago pelo cliente)
Como eu tenho que dar baixa na Duplicata Descontada o dinheiro sai do BCM e debita Duplicatas Descontadas
No momento do Desconto das Duplicatas pelo banco no lançamento lembrar:
• Não tem lançamento em Duplicatas a Receber, o lançamento é feito em DUPLICATAS DESCONTADAS ( essa é a que vai ser movimentada até ocorrer o vencimento da duplicata)
• No momento do lançamento (do recebimento dessa duplicata descontadas pelo banco) não há reconhecimento de despesa peloa juros, esse reconhecimento vai se dar ao longo dos meses até o vencimento dessa duplicata
NÃO RECONHECE DESPESA FINANCEIRA NO DIA DO LANÇAMENTO.
Operações com cheque como é feito o lançamento?
O recebimento de valor através de cheque eé realizado através da conta caixa.
D- Caixa
Já a emissão de de cheque pela empresa, SEMPRE SAI do BANCO CONTA MOVIMENTO.
C- BCM
Como se dá o lançamento de empréstimo pós fixado quando a empresa não sabe ao certo quanto vai pagar de juros? (Casos em que está vinculada a selic)
• Pela liberação do empréstimo:
D- BCM
C - Empréstimo bancário
• Pelo pagamento:
D- Empréstimo bancário
C - Banco Conta Movimento
• Juros do empréstimo
D- Juros Passivos
C- Empréstimo Bancário
Como é lançado o empréstimo pré-fixado? (Aquele que a empresa já sabe p quando vai pagar de juros)
A diferença entre o valor a pagar e o valor recebido vai ser contabilizado como Encargos Financeiros a Transcorrer.
• No recebimento do empréstimo
D - BCM - 18.000
D- Juros Financeiros a vencer - 2.000
C- Empréstimos- 20.000
☆ despesa financeira não vai ser contabilizada aqui ela vai ocorrendo ao longo dos meses conforme o fato gerador da despesa.
• Reconhecimento da despesa com juros mês a mês:
D- Despesa com juros - ‘X”/Por mês
C- Encargos Financeiros a transcorrer -
O que são as despesas financeiras?
Despesas financeiras são os custos ou as despesas que representam o ônus pago ou a pagar como
remuneração direta do recurso tomado emprestado do financiador derivado dos fatores tempo, risco,
inflação, câmbio, índice específico de variação de preços e assemelhados.
• Incluem: juros, atualização monetária, variação cambial.
• Não incluem: taxas, descontos, prêmios, despesas administrativas, honorários.
O que são os Custos de transação?
Custos de transação são somente aqueles incorridos e diretamente atribuíveis às atividades necessárias exclusivamente à consecução das transações. São, por NATUREZA, GASTOS INCREMENTAIS, já que NÃO EXISTIRIAM
ou teriam sido evitados SE essas TRANSAÇÕES NÃO OCORRESSEM.
• Incluem :
gastos com elaboração de prospectos e relatórios; remuneração de serviços profissionais de terceiros (advogados, contadores, auditores,
consultores, profissionais de bancos de investimento, corretores etc.); gastos com publicidade (inclusive os incorridos nos processos de road-shows); taxas e comissões; custos de transferência; custos de registro etc.
Não incluem :
ágios ou deságios na emissão dos títulos e valores mobiliários, despesas financeiras, custos internos administrativos ou custos de carregamento.
O que são os Encargos Financeiros?
Encargos financeiros são a soma das despesas financeiras, dos custos de transação, prêmios, descontos, ágios, deságios e assemelhados, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros.
- A PORRA TODA
Para calcular o valor que é contabilizado nos anos seguintes a obtenção do empréstimo como eu faço?
1° - Vou pegar o valor do empréstimo diminuir as despesas relacionadas ao contrato e com isso obter a minha base de cálculo que é o valor que de fato a empresa conseguiu com o empréstimo.
2° - Vamos calcular o valor da despesa financeira anual co, os juros do empréstimo, pegando a taxa de custo efetivo do empréstimo X o valor base.
3° Passivo final = Passivo inicial - Pagamentos efetuados + Despesas financeira.
Assim eu obtenho o saldo apresentado para as contas de passivo no balanço patrimonial seguinte.
Para a FGV o Crédito fiscal é calculado como?
Ativo realizável a Longo prazo.
Apesar dela não deixar muito claro o que é se cair cálculo pedindo pra somar ativos, ou ativo realizável a longo prazo separa o Crédito Fiscal como Ativo Realizavel a Longo Prazo
Onde são contabilizadas as debêntures emitidas?
As debêntures são registradas nopassivo.
☆ o prêmio na emissão de debêntures é contabilizada comopassivo(Prêmios na Emissão de Debêntures a Apropriar)
Onde são contabilizadas as ações emitidas pela sociedade e os agios na emissão de ações?
as ações são registradas noPL, enquanto o ágio na emissão de ações representa umareserva de capital (PL).
ATENÇÃO!!!
Não confundaAtivo Não CirculantecomAtivo Realizável a Longo Prazo.
Ativo realizável a longo prazo está inserido dentro do ativo não circulante.
Mas quando a questão pede especificamente ativo realizável a longo prazo, não dá pra somar os que são integrantes do ativo não circulante pq NAO FAZEM PARTE DO Realizavel a longo prazo.
• ATIVO NÃO CIRCULANTE:
• Realizável a Longo Prazo(Direitos a serem realizados nosexercícios seguintes; Créditos Fiscais;Empréstimo concedido asócioda entidade - independente do prazo);
Outros
• Investimentos;
• Imobilizado;
• Intangível.
São circustancias que dão origem a divulgação separada de receitas e despesas?
RED USOU e REBAIXA
REDucoes
Unidades op. descontinuadas
Soluções de litígios
OUtras reversoes de provisão
REestruturacoes
BAIXAde itens do imobilizado
