Erhvervsskat

Question 1

Nævn skaterettens restkilder?

Answer 1

Eu regler, lovgivning, bekendtgørelser, retspraksis, juridisk vejledning, skat.

Question 2

Forklar subjektiv skattepligt?

Answer 2

Personer og selskaber, og reglerne om subjektiv skattepligt afgør, hvilken tilknytning en person eller en indkomst skal have til et land, for at landet kan gøre skattekrav gældende. Er der en tilknytning tager man om ubegrænset eller fuld skattepligt. (jf ksl § 1)

Question 3

Forklar Begrænset skattepligt?

Answer 3

Dette vedrører typisk personer med ophold i udlandet og med indkomst fra DK. Kan forekomme hvis en person eller en virksomhed ikke er fuldt skattepligtige, og har indtægter fra kilder i Danmark. jf. ksl § 2.

Question 4

Forklar hvilke personer der har skattepligt i Danmark?

Answer 4

Personer der har bopæl, personer der har ophold i mindst 6 måneder og danske statsborgere. Dog kan der uden ophold eller bopæl stadig opstå skattepligt, jf KSL 1.

Question 5

Skattepligt ved fraflytning til og fra Danmark?

Answer 5

Hovedregel er at skattepligt ophøres når bopæl opgives, dog skattepligt så længe man opholder sig i Danmark i over 6 mdr.

Question 6

Kan man være fuld skattepligtig til flere lande?

Answer 6

Ja, dette løses ved dobbeltbeskatningsaftaler.

Question 7

Forklar den objektive skattepligt, og hvad denne indebærer? (§ 4, 5 og 6)

Answer 7

Dette vedrører opgørelsen af den skattepligtige indkomst, dette vil sige bruttoindkomst minus de omkostninger der er blevet brugt til at få indkomsten § 4. Til indkomsten regnes ikke formueforøgelse § 5. Ved beregningen af den skattepligtige indkomst kan man fradrage: driftsomkostninger, pensioner, renter af prioriteter og anden gæld, samt afskrivninger af inventar. §6

Question 8

Forklar indkomstopgørelsen? (beregning af indkomst)

Answer 8

Personlig indkomst (dette er efter AM) +/- kapitalindkomst
- ligningsmæssige fradrag
= skattepligtig indkomst

Aktieindkomst er fra sig.

Question 9

Forklar begrebet kapitalindkomst - nettobeløb? (PSL § 4).

Answer 9

Herunder indgår renter, kapitalafkast, gevinst/tab på obligationer købt efter 27.01.2010. og ikke erhvervmæssig udlejning af fast ejendom, fx sommerhuse. Det er altså en type indkomst, der kommer fra visse typer af investeringer. Opgøres altid som et nettobeløb, det vil sige efter udgifter er betalt.
Konkrete eksempler er renteindtægter, og på samme måde kan renteudgifter modregnes.

Question 10

Nævn de ligningsmæssige fradrag?

Answer 10

Der er et beskæftigelsesfradrag på 10,65%, max 45.100 kr. (2024).
Og jobfradrag 4,5% af (AM-indkomst) max 2800 kr. (2024)

Question 11

Forklar Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?

Answer 11

En skat på 8%, som betales af al arbejdsindkomst fx løn. Dette bliver trukket af bruttoløn efter pension, og der AM-bidrag trækkes særkskilt før indkomstskat beregnes.

Question 12

Nævn satserne som benyttes i indkomstopgørelsen anno 2024 (af skattepligtig og personlig indkomst)?

Answer 12

Af skattepligtig indkomst samt personfradrag beregnes:
Kommuneskat - 25,02% i gennemsnit
Kirkeskat - 0,7% landsgennemsnit
Af personlig indkomst, og + positiv nettokapitalindkomst beregnes:
Bundskat - 12,06%
Topskat - 15% (bundfradrag er 588.900) og alt over betales der topskat. Kun positiv kapitalindkomst over 50.500 kr. indgår i beregningen af topskat.

Question 13

Forklar personfradrag samt satsen i 2024?

Answer 13

Satsen er i 2024 49.700 kroner, og dette er et beløb du årligt fritages fra at betale skat af. Denne sats gælder både for folk over og under 18. Personfradrag der ikke er benyttet kan overføres til ægte, hvis man er samlevende i indkomstårets udløb.

Question 14

Forklar ægtefællers muligheder hvis der er en negativ og en positiv nettokapitalindkomst?

Answer 14

Hvis en gift person har en negativ nettokapitalindkomst, kan denne modregnes i den anden ægtefælles positive nettokapitalindkomst.

Question 15

Forklar skatteloft 1 og 2, samt hvad et skatteloft betyder?

Answer 15

Et skatteloft fortæller hvor høj en samlet skatteprocent må være, dog indgår kirkeskat ikke i skatteloftet. Hvis dette loft overskrides, nedsættes skatteprocenten.
Skatteloft 1: indebærer personlig indkomst, hvor der maks må beskattes 52,07%
Skatteloft 2: indebærer positiv kapitalindkomst som beskattes med max 42%, og kun positiv kapitalindkomst over 50.500 kr. (enlige) og 101.000 kr. (ægtefæller) kan beskattes med topskat.

Question 16

Kom med et eksempel på skattetloft 1 og 2 i brug?

Answer 16

Hvis en person bor i en kommune med en kommuneskat på 26%, og betaler topskat, så vil summen af km bund og top skatterne være således:
26+12,06+15,0 = 53,06%
Skatteloft 1 overskrides med 53,06-52,07= 0,99%
Skatteloft 2 overskrides med 53,06-42,0 = 11,06%
Topskatten skal derfor reduceres, og dette gøres således:
Topskat af den personlig indkomst bliver 15,00-0,99 = 14,01% (skatteloft 1)
Topskat af positiv kapitalindkomst bliver 15,0-11,06 = 3,94% (skatteloft 2)

Question 17

Nævn eksempler på personlig indkomst PSL § 3?

Answer 17

Løn, fri bil, dagpenge, SU, pension og overskud i personlig ejet virksomhed.

Question 18

Forklar rentefradraget (kompensationsordningen) ved negativ kapitalindkomst?

Answer 18

Ordningen indeholder et nedslag for negativ kapitalindkomst, og dette gør at den del af en persons smalede kapitalindkomst, der ikke overstiger 50.000 kr. (dobbelt for ægtefæller), beregnes et nedslag i skatten på 8% af den negative kapitalindkomst, og dermed opnår man en skattebesparelser. Dette er ofte populært blandt boligejere, da deres renteudgifter ofte er større end deres renteindtægter.

Question 19

Kom med eksempler på ligningsmæssige fradrag?

Answer 19

Befordringsfradrag, A-kassebidrag, gaver til foreninger, øvrige lønmodtagerfradrag, beskæftigelsesfradrag, jobfradrag.

Question 20

Forklar beskæftigelsesfradrag? (LL 9j)

Answer 20

10,65% af arbejdsindkomst (Løn) før AM-bidrag, dog maks 45.100 kr. Alle der får løn har et beskæftigelsesfradrag.

Question 21

Forklar jobfradrag? (LL §9K)

Answer 21

Indført i 2018, gives til skatteydere med en arbejdsindkomst (Løn) over 216.100, og beregnes som 4,5% af arbejdsondkomst - 216.100)
Kan dog max udgøre 2800 kr.

Question 22

Forklar kort Grøn check?

Answer 22

En lille beløb der giver et lille månedligt fradrag ved forskudsopgørelse til børnefamilier, og pensionister. 875 kr til pensionister og 240 kr. pr person under 18 for børnefamilier, dog er checken indkomstafhængig og aftrappes med 7,5% af indkomsten.

Question 23

Forklar kort skat af fri telefon og computer?

Answer 23

Du beskattes 3200 kr. om året hvis arbejdsgiver betaler for telefon, dog ikke for computer.

Question 24

Forklar kort befordringsfradrag? LL § 9.c

Answer 24

Særlig ordning for udkantskommuner, hvor 24-120 km. giver 2,23 kr pr. km, og over 120 km. giver 1,12 kr. pr. km. aftrappes hvis indkomst overstiger 313.700 kr, og grundlaget er her arbejdsindkomstindkomst+dagepenge

Question 25

Lav et eksempel på en skatteberegning (Peter Hansen) Bor i Århus, har en lønindkomst på 650.000 kroner før am-bidrag
Han har en årlig renteindtægt på 1000 kr og årlige renteudgifter på 4000 kr.
ingen særlige ligningsmæssige fradrag
ugift, ingen børn
Kommuneskat: 24,52%
Kirkeskat: 0,74

Answer 25

_________________________________
Personlig indkomst efter AM bidrag 598.000
Netto kapitalindkomst -3.000
Ligningsmæssige fradrag
Beskæftigelsesfradrag, max
-45.100
Jobfradrag -2.800
Skattepligtig indkomst
= 547.100
Skatteberegning
Kommuneskat, kirkeskat (af den skattepligtig) 12.643
Bundskat (minus personfradrag, af den personlige indkomst) 66.125
Topskat (af den personlige indkomst) 1.365
indkomstskat i alt (ex AM og nedslag for neg KI) 193.133

Question 26

Hvordan beregnes topskat og kapitalindkomst hos ægtefæller?

Answer 26

Ved personlig indkomst beregnes hver ægtefælles indkomst fra sig, og ikke udnyttet bundfradrag kan ikke overføres.
Ved topskat af kapitalindkomst beregnes ægtefællernes samlede positive kapitalindkomst, og denne sum skal tilægges beregningsgrundlaget hos den ægtefælle med det højeste beregningsgrundlag. Hvis denne ægtefælle så har en indkomst der overstiger 588.900 kroner, beregnes der topskat af denne samlede kapitalindkomst. HUSK bundfradrag (personfradrag) på 101.000 kr. for positiv kapitalindkomst. Topskatten fordeles herefter forholdsmæssigt.

Question 27

Nævn de særlige regler for ægtefæller? (herunder HR og vigtige undtagelser)

Answer 27

Ægtefællers skat beregnes på samme måde som enlige, uafhængigt af hinanden.
Vigtige undtagelser:
Overførsel af ikke udnyttet personfradrag eller aktieindkomst
modregning af negativ aktie indkomst eller kapitalindkomst i den andens positive aktie eller kapitalindkomst.

Question 28

Nævn fordelingen af kapitalindkomst, skattepligtigindkomst og personlig indkomst mellem ægtefæller?

Answer 28

KSL § 24 A: kapitalindkomst beskattes hos den ægtefælle, der har rådet over kapitalgodet/hæfter for gælden. Dog har fordelingen ingen betydning.
Overskud af erhvervsvirksomhed beskattes hos den ægtefælle der driver virksomheden.
Indkomst der vedrører en virksomhed, medregnes af ved både skattepligtig, personlig og kapitalindkomst, hos den ægtefælle der driver virksomheden. Hvis begge deltager i driften, er det hos den ægtefælle der i højere grad driver virksomheden. Her kan der op til 50% af overskud til den anden, mac 271.000 kr. Det vil sige at overskuddet splittes, og der betales ikke skat fordelt på de ægtefæller.

Question 29

Boligbeskatning, Forklar hovedreglen ved ejendomsværdiskat, samt beregningsgrundlaget?

Answer 29

Ejendomsværdiskat har en sats på 0,51% ved et beregningsgrundlag der er højere end 9.200.000 kr, og 1,4% ved et beregningsgrundlag mindre end 9.200.000 kr. Dette opkræves sammen med indkomstskat.

Beregningsgrundlag for ejendomsværdi skat er:
80% af ejendomsværdi i året før indkomståret. Ved ejendomme købt før 98 og er beboet af samme ejere, er der en reduktion, og satsen er 0,41%, og et max fradrag på 1200 kr.

Question 30

Hvilke situationer er der særlige lempelig ejendomsværdiskat?

Answer 30

Særlig lempelig ejendomsværdiskat for personer, der har nået folkepensionsalderen, og hvis denne har person har en personlig indkomst +positiv kapitalindkomst+aktieindkomst på under 220.000 kr. i dette tilfælde vil der ske et nedslag på 6000 kr. ved helårsboliger og 2000 kr ved fritidbolig. Nedslaget reduceres herefter med 5% hvis hele en persons indkomst dog er større end 220.000 kr. (338.800 kroner for ægtefæller).

Question 31

Forklar kort grundskyld?

Answer 31

Kommunal skat på grundværdi, beregnes på grundlag af 80% af nyeste offentlige ejendomsvurdering af grunden. kan max være 30%

Question 32

Ejendomsavance: forklar parcelhusreglen?

Answer 32

Avancefrit, hvis sælger har et grundareal på mindre end 1400 m2, og ejer har beboet ejendommen i hele eller del af ejertiden.

Question 33

Forklar reglerne ved en normal avanceopgørelse, hvor parcelhusreglen ikke gælder, Samt beregningen?

Answer 33

Kontant salgspris (kontantpris - omkostninger)
- indgangsværdi (køb efter 19/5-93 er altid kontant købspris + omkostninger, køb før er ud fra 4 mulige indgangsværdier, men den hyppigste er kontant købspris prisreguleret til perioden + forbedringer før 1993 + omkostninger. Indgangsværdien nedsættes med afskrivninger der ikke genbeskattes)
-10.000 krs tillæg
-forbedringer udover 10.000/år
=avance/tab
- bundfradrag (kun ejerbolig)
= avance til beskatning (beskattes som kapital eller virksomhedsindkomst i salgsår)

Question 34

Hvordan bliver kursgevinster/tab beskattet? (undtagelser?)

Answer 34

Kursgevinster på fordringer og gæld beskattes som personlig indkomst for folk der driver pengenæring, fx. vekselerer, tab kan fratrækkes personlig indkomst. (beskattes med lagerprincip)

For normale personer, er gevinster på fordringer anskaffet før 27 januar 2010 er skattefri.Kursgevinster/tab på fordringer skaffet efter beskattes som kapitalindkomst hvis gevinsten er højere end 2.000 kr. pr år.

Question 35

Forklar FIFO-princippet for obligationer? Samt et eksempel

Answer 35

Hvis du kun sælger en del af dine obligationer fra samme serie, er det først ind først ud. Dvs de obligationer du sælger først, er dem du købte først.
_______________________________________
Eksempel med FIFO-princip
Køb 1/3-18 nom 50.000 kr. kurs 95
Køb 1/7-20 nom. 150.000 kr kurs 99
Salg 1/5-24 nom. 125.000 kr. kurs 104

Først udregnes salget
Salg: 125.000 *1,04 = 130.000 kr.

Nu tages der fra de første 50.000 kroner fra den første obligation, og det resterende fra den anden.

Købt 1/3 18 50.000 0,95 = -47.500
købt 1/7 20 75.0000,99 = -74.250
Avancen er på 8250 kroner.

Question 36

Forklar hovedregel og undtagelser for kursgevinster og tab på gæld for ikke næringsdrivende?

Answer 36

HR: kursgevinst/tab er ikke skattepligtig
U1: gevinst på kontantlån er skattepligtig
U2:

Question 37

Hvad er bagatelgrænsen for kursgevinst/tab?

Answer 37

Bagatelgrænse på 2.000 kr.
Du skal kun betale skat og kan trække tab fra, hvis din samlede gevinst eller tab på obligationer og andre fordringer lagt sammen med gevinst og tab på gæld i fremmed valuta og på beviser i obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er større end 2.000 kr.

Question 38

Hvad definerer aktieindkomst, og hvad er satserne?

Answer 38

Summen af aktieudbytte og skattepligtlige aktieavancer.

Beskattes 27% hvis aktieindkomst er mindre end 61.000 kr.
Beskattes 42% hvis aktieindkomst er over 61.000 kr.
Bundfradrag på 42% aktieskat, kan overføres ved tilfælde af ægtefælle.
27% ved udbetalt udbytte.

Question 39

Forklar aktieindkomst reglerne ved et selskab?

Answer 39

Aktieudbytte fra datterselskab og egne aktier er skattefri. Udbytte fra andre selskaber indregnes i selskabsindkomsten med hele beløbet hvis det er fra børsnoterede selskaber, og 70% hvis det er unoterede selskaber.

Question 40

Hvordan kan der ske en overførsel til aktionær (fysisk person, erhvervsdrivende aktionær), samt giv et eksempel på overførsel af udbytte?

Answer 40

Løn, personalegoder, udbytte (udbytte kan ikke fratrækkes i selskabets indkomst, beskattes 27/42% hos aktionær efter selskabetsskat (22%), (samlet skat op til 54,76%).

Eksempel:
Aktieskat 27 % 42 %
* Selskabsindkomst 10.000 10.000
* Selskabsskat 22,0% -2.200 -2.200
* Selskabsindk. efter skat 7.800 7.800
* Aktieudbytte 7.800 7.800
* Udbytteskat 27/42 % -2.106 -3.276
* Udbytte efter skat 5.694 4.524
* Samlet skatteprocent (selsk.+aktionær)
* 43,06 54,76

Question 41

Hvilken indkomst beskattes udbytter og avancer som (fysiske personer, erhvervsdrivende aktionær)?

Answer 41

beskattes som personlig indkomst, tab kan fradrages, avance opgøres efter lagerprincippet.

Question 42

Forklar lagerprincippet?

Answer 42

Når lagerprincippet anvendes, opgøres indkomstårets gevinst eller tab som forskellen mellem aktiernes værdi ved indkomstårets slutning og indkomstårets begyndelse. Der sker således beskatning af gevinst eller gives fradrag for tab, selv om aktierne ikke er solgt og gevinsten eller tabet ikke er realiseret

Question 43

Hvilken indkomst beskattes aktieavancer som (selskaber)?

Answer 43

Avancer i datterselskab, egne aktier og unoterede aktier medregnes ikke i selskabsindkomst. Aktieavancer på øvrige aktier medregnes i selskabsindkomsten efter lagerprincip.

Question 44

Forklar gennemsnitsmetoden ved salg af aktier?

Answer 44

Gennemsnitsmetoden betyder, at du skal opgøre gevinst og tab på grundlag af den gennemsnitlige købesum for din samlede beholdning af aktier i et selskab. Du skal altså ikke beregne på grundlag af købesummen for de enkelte aktier.

Question 45

Som fysisk person, forklar kort hvad der i aktiehandel bliver beskattet som personlig indkomst og aktieindkomst? (privat person vs. erhvervsdrivende aktionær)

Answer 45

I aktiehandel beskattes gevinster og udbytter som enten personlig indkomst eller aktieindkomst, afhængigt af situationen:

Personlig indkomst:

Hvis du driver aktiehandel som en virksomhed eller erhvervsmæssig aktivitet, kan gevinster og tab blive beskattet som personlig indkomst. Det betyder, at indtægterne fra aktiehandlen indgår i din samlede skattepligtige indkomst, som beskattes efter de almindelige regler for personlig indkomst. Dette kan inkludere topskat, sundhedsbidrag og kommuneskat.
Aktieindkomst:

For privatpersoner, der handler med aktier på hobbybasis eller som en investering, beskattes aktiegevinster og aktieudbytter som aktieindkomst. Aktieindkomst beskattes med en særskilt skattesats, som typisk er lavere end skattesatsen for personlig indkomst.

Question 46

Forklar regler for aktier handlet på et reguleret marked fx. Nordnet (børsnoterede aktier)?

Answer 46

Avance beskattes som aktieindkomst, tab fratrækkes først i skatteyders aktieindkomst vedrørende aktier handlet på et reguleret marked. Resterende tab fratrækkes i ægtefælles aktieindkomst i aktier på reguleret marked.

Question 47

Forklar regler for aktier handlet på et ureguleret marked?

Answer 47

Avance beskattes som aktie indkomst, Tab modregnes først i egen aktieindkomst, dernæst i ægtefælles aktieindkomst. Rest tan omregnes til skatteværdi af tabet der modregnes i primært egne, sekundært ægtefælles øvrige skatter. Rest skatteværdi af tab omregnes til negativ aktieindkomst, der fremføres.

Question 48

Forklar kort særlige regler for aktier anskaffet før 19/5 1993

Answer 48

Som anskaffelseskurs kan der vælges aktiens værdi i 93.

Question 49

Forklar investorfradrag? (giv eksempel)

Answer 49

Investorfradraget i Danmark giver private investorer mulighed for at få skattefradrag for investeringer i små og mellemstore virksomheder. Satserne for investorfradraget er som følger:

Investering i aktier: Investorer kan få fradrag for op til 400.000 kr. af deres investering pr. år. Fradraget gives som et ligningsmæssigt fradrag, hvilket betyder, at fradragsværdien er 59% af anskaffelsessummen på aktierne.

Eksempel
I 2024 investeres for 400.000 kr. i et unoteret selskab,
der opfylder betingelserne for at kunne tage et
investorfradrag
* Ligningsmæssigt fradrag 2024: 59% af 400.000 =
236.000 kr.
* Skattebesparelse v. 25% kommuneskat = 25% af
236.000 = 59.000 kr.
* Skattebesparelse i % af investering: 59.000/400.000 =
14,75%

Question 50

Nævn de tre beskatningssystemer for personligt ejede virksomheder?

Answer 50

personskatteloven
Virksomhedsordningen
Kapitalafkastordningen

Man vælger selv, gælder et helt år.

Question 51

Forklar beskatning i personlig ejet virksomhed efter personskatteloven? (eksempel)

Answer 51

Indkomsten opdeles som vi kender det, personlig indkomst, kapital indkomst, ligningsmæssige fradrag og aktieindkomst. Underskud kan modregnes i andre indkomster, driftomkostninger fratrækkes i personlig indkomst, renter medtages i kapitalindkomst.

Eksempel
P Resultat før renter 680.000
* Ambi 8 % - 54.400 625.600
* K Renteudgifter -200.000
* L Beskæftigelsesfradrag, max. - 45.100
* Jobfradrag, max. - 2.800
* Skattepligtig indkomst 377.700

Kommuneskat: 24,0 % af 377.700 90.648
* Bundskat: 12,01 % af 625.600 75.135
* Topskat: 15,0 % af (625.600-588.900) 5.505
* Skatteværdi af personfradrag: 36,01 % af 49.700 -17.897
* Indkomstskat 153.391
* Ambi 54.400
* Nedslag negativ kapitalindkomst: 8 % af -50.000 (*) - 4.000
* Skat i alt 203.791

• (*) Der gives max. nedslag for negativ kapitalindkomst på op til kr. 50.000

Question 52

Forklar beskatning i personlig ejet virksomhed efter Virksomhedsordningen? (eksempel)

Answer 52

Grundprincip: skatteyders indkomst opdeles i virksomhedsindkomst.
Renteudgifter/indtægter der vedrører virksomheden medtages i virksomhedsindkomsten.
Forrenting af virksomhedens egenkapital (kapitalafkast) beskattes dog ved overførsel til privat som kapitalindkomst.
Overskuddet i virksomheden kan opspares: dvs beskattes som virksomhedsskat (22%) såfremt overskuddet ikke overføres til privat.
Underskud kan modregnes i skatteyders øvrige private indkomster.

Eksempel
P Virksomhedsresultat – kapitalafkast () 450.000
* Ambi 8 % - 36.000 414.000
* K Kapitalafkast () 30.000
* L Beskæftigelsesfradrag, max. -45.100
* Jobfradrag, max. - 2.800
* Skattepligtig indkomst 396.100
* (*) Kapitalafkast beregnes som:
* Kapitalafkastgrundlag primo * kapitalafkastsats
* = 1.000.000 * 3 % = 30.000
* Kapitalafkastssats for 2024 antages at være 3%

Kommuneskat: 24,0 % af 396.100 ́ 95.064
* Bundskat: 12,01 % af (414.000+30.000) 53.324
* Topskat: (1) 0
* Skatteværdi af personfradrag: 36,01 % af 49.700 -17.897
* Indkomstskat 130.491
* Ambi 36.000
* Skat i alt 166.491

• (1) Ingen topskat da P+Kpos udover 50.500< 588.900

Sammenligning med PO og VSO
Personskatteloven kr. 203.791
* Virksomhedsskatteordningen kr. 166.491
* Skattebesparelse ved VSO kr. 37.300

Question 53

Forklar beskatning i personlig ejet virksomhed efter Kapitalafkastordningen?

Answer 53

Minder om virksomhedsordningen
sikrer højere fradragsret for erhvervsmæssige renteudgifter
Mulighed for opsparing af virksomhedsoverskud, opsparing er dog mere likviditetskrævende end virksomhedsordningen.

Kapitalafkast:

Kapitalafkastet beregnes som en procentdel af virksomhedens kapitalgrundlag. Kapitalgrundlaget består af virksomhedens aktiver minus gæld ved årets begyndelse.
Kapitalafkastsatsen fastsættes årligt af skattemyndighederne og svarer til en markedsrente. For eksempel kan satsen være 2%.
Beskatning af Kapitalafkast:

Kapitalafkastet beskattes som kapitalindkomst og ikke som personlig indkomst. Kapitalindkomst har typisk lavere skattesatser end personlig indkomst, især hvis det kan holdes under topskattegrænsen.
Resten af virksomhedens overskud beskattes som personlig indkomst.

Eksempel
Kapitalgrundlag:

Virksomheden har aktiver på 1.000.000 kr. og gæld på 200.000 kr. ved årets begyndelse.
Kapitalgrundlaget = 1.000.000 kr. - 200.000 kr. = 800.000 kr.
Kapitalafkast:

Hvis kapitalafkastsatsen er 2%, beregnes kapitalafkastet som 2% af 800.000 kr.
Kapitalafkast = 0,02 * 800.000 kr. = 16.000 kr.
Beskatning:

Kapitalafkastet på 16.000 kr. beskattes som kapitalindkomst.
Resten af virksomhedens overskud beskattes som personlig indkomst.

Likviditetskrævende Aspekt

Kapitalafkastordningen kan være likviditetskrævende af følgende grunde:

Øjeblikkelig Beskatning:

Den del af overskuddet, der beskattes som kapitalafkast, beskattes løbende i det år, hvor overskuddet opstår. Dette kræver, at virksomheden har tilstrækkelig likviditet til at betale skatten, selvom pengene måske ikke er realiseret som kontante midler endnu.
Ingen Udskydelse af Skat:

Modsat Virksomhedsordningen (VSO), hvor man kan opspare overskud i virksomheden og udskyde skatten, medfører KAO, at skatten skal betales straks. Dette betyder, at virksomheden skal have penge til rådighed til at dække skattebetalingen.

Question 54

Nævn forskelle mellem skatteregnskabet og driftregnskabet

Answer 54

Værdiansættelse af posterne, forskelle i periodisering

Question 55

Lav et eksempel på en indkomstopgørelse af en personlig ejet virksomhed (skatteregnskab), der er taget udgangspunkt i tidligere tal der er anvendt som eksempler i PO og VSO?

Answer 55

Varesalg 1.100.000
* Div. fradragsberettigede omk. (løn, forsikring mv.) - 300.000
* Indkøb af råvarer - 100.000
* Renteudgifter (netto) vedr. virksomhed - 200.000
* Varelagre (råvarer) 01.01.24 31.12.24
* 100.000 125.000
* Afskrivningsgrundlag bygninger () 31.12.24: 500.000
* Afskrivningsgrundlag driftsmidler 31.12.24: 100.000
* Skattemæssig egenkapital (Kapitalafkastgrundlag) pr. 01.01.24 ved
anvendelse af virksomhedsordningen: 1.000.000
* () Bygninger anskaffet før 01.01.2023

Skattepligtig resultat
* Varesalg 1.100.000
* Div. fradragsberettigede omk. (løn, forsikring mv.) - 300.000
* Varekøb -100.000
* Lagerforskydning + 25.000
* Vareforbrug - 75.000
* Resultat før afskrivninger 725.000
* Skattemæssig afskrivning bygninger: 4 % af 500.000 - 20.000
* Skattemæssig afskrivning driftsmidler: 25 % af 100.000 - 25.000
* Resultat før renter 680.000
* Erhvervsmæssige renter -200.000
* Skattemæssigt virksomhedsresultat 480.000

Question 56

Forklar grundprincipperne bag en skattemæssig afskrivning?

Answer 56

En skattemæssig afskrivning er frivillig udeladelse af afskrivninger: fremtidige afskrivningsmuligheder forøges
Skattemæssige afskrivningsprincipper:
Straksafskrivning (småaktiver, visse bygningsforbedringer mv)
Saldoafskrivning (driftmidler og skibe)
Lineære afskrivninger (andre aktiver)
Altid skatteårs afskrivninger: fuld afskrivning i købsår, ingen afskrivning i salgs/nedrivnings år.

Bundne afskrivninger: afskrivningsret går tabt, hvis afskrivning ikke udnyttes.
Ubundne afskrivninger: udeladelse af afskrivninger et år medfører blot, at afskrivningsmulighederne forøges året efter.

Question 57

Nævn betingelserne for at et skattemæssigt aktiv kan afskrives?

Answer 57

Aktiv skal anvendes erhvervsmæssigt
Aktivet skal være ejet af skatteyder
Leveret og færdiggjort.

Question 58

Hvordan afskrives der på driftmidler, ved saldometoden?

Answer 58

Hovedreglen er at driftmidlerne afskrives efter saldometoden med max 25% (dette er en fælles saldo for alle driftsmidler).
Herunder er der mulighed for eventuelle straksafskrivninger som:
Småaktiver der er mere værd end 33.100 kr. skal kunne fungere selvstændigt, og den fysiske levetid skal være under 3 år.

Question 59

Forklar formålet ved saldometoden, samt giv et eksempel

Answer 59

Saldometoden er afskrivning hvor der årligt afskrives med en fast andel af aktivets bogførte restværdi. Andelen der afskrives beregnes med en procentsats. Med saldometoden tager man på den måde højde for, at værdiforringelsen af et aktiv ofte er størst i starten af brugstiden. Husk max 25%

Eksempel:
Ved starten af 2024 er en virksomheds driftsmidler
skattemæssigt afskrevet til 140.000 kr. I løbet af 2024
købes et driftsmiddel (en maskine) for 100.000 kr. og
sælges driftsmidler for 20.000 kr. Der afskrives
maksimalt.
* Saldo primo 2024 140.000
* + Årets køb af driftsmidler +100.000
* -Årets salg af driftsmidler - 20.000
* Saldo til afskrivning 220.000
* Afskrivning max. 25 % -55.000
* Saldo ultimo 2024 165.000

Question 60

Forklar afskrivninger af storaktiver, og blandet benyttede driftmidler efter saldometoden?

Answer 60

Storaktiver Max 15%
Infrastrukturanlæg max 7%
Driftmidler der anvendes både erhvervsmæssigt og privat, afskrives maks 25%, dog kun den erhvervsmæssige del

Eksempel ved blandet driftsmiddel
En blandet benyttet bil anskaffes i 2023 for 300.000 kr. Anvendelsen
er 30 % erhvervsmæssig i 2023 og 20 % erhvervsmæssig i 2024.
Skatteyder anvender ikke virksomhedsordningen
* Købspris 2023 300.000 Saldo primo 2024 225.000
* Afskrivning 25 % -75.000 Afskrivning 25 % - 56.250
* Saldo ultimo 225.000 Saldo ultimo 168.750
* I 2023 fratrækkes 30 % af 75.000 = 22.500 kr. i skatteyderens
personlige indkomst (Am-indkomst)
* I 2024 fratrækkes 20 % af 56.250 = 11.250 kr. i skatteyderens
personlige indkomst (Am-indkomst)

Question 61

Forklar reglerne for afskrivningsberettigede bygninger?

Answer 61

Kontorbygninger og banker kan ikke afskrives.
Hovedregel for andre erhvervsbygninger: lineærafskrivning max 4% før januar 2023, forhøjet afskrivningssats hvis bygningens levetid er under 25 år, beregnet som 100%/levetid i år + 3%. gælder for bygninger anskaffet før januar 2023.

Efter 2023 er afskrivningsprocenten nedsat til 3%

Eksempel på normal afskrivning
Bygning 1 lagerbygning
* Kontant købspris 2023 kr. 5.000.000
* Levetid > 25 år => max afskrivningsprocent 4
* Max afskrivning: Sum
* 2023 kr. 200.000 4 %
* 2024 kr. 200.000 8 %
* 2047 kr. 200.000 100 %

Eksempel på afskrivning, forhøjet afskrivning
Bygning 2 Drivhus
* Levetid 20 år
* Max afskrivningsprocent: (100/20)+ 3 = 8 %
* Købspris 2023 kr. 1.000.000
* Max afskrivning: Sum
* 2023 DKK 80.000 8 %
* 2024 DKK 80.000 16 %
* . . .
* 2034 DKK 80.000 96 %
* 2035 DKK 40.000 100 %

Question 62

Forklar reglerne bag straksafskrivninger på bygningsforbedringer og forbedringer på særlige installationer?

Answer 62

Bygningsforbedringerne kan vælges straksafskrevet hvis:
Forbedringerne er en naturlig del af den bestående bygning.
Beregnes som max 5% af afskrivningsgrundlaget på den bygning, der forbedres.
ingen straksafskrivning i købsåret
Vedligehold kan altid fratrækkes.

Question 63

Nævn øvrige afskrivninger som ikke tidligere er nævnt, samt der max afskrivning?

Answer 63

Alle nedenstående aktiver afskrives lineært efter samme princip som bygningsafskrivning:
Bygninger på lejet grund (max 4%)
Ombygning lejede lokaler (max 20%)

Question 64

Forklar kort hvordan installationer askrives?

Answer 64

Mellemting mellem bygning og driftmidler, fx fryseanlæg. Disse afskrives som udgangspunkt på samme måde som bygninger.

Question 65

Hvordan fungerer nedrivningsfradrag på bygninger og installationer? (eksempel)

Answer 65

Uafskrevet værdi på bygning eller særlig installation kan fratrækkes, det år bygningen fjernes, men kun hvis bygningen har været ejet i min 5 år.

Eksempel
* Salg af materialer -10.000
* Nedrivningsfradrag 2024 310.000Nedrivningsfradrag
* En lagerbygning anskaffet i 2015 nedrives i 2024.
Afskrivningsgrundlaget på bygningen er 500.000 kr. og
bygningen har været anvendt som laget i hele perioden. Frem
til og med 2023 er der afskrevet i alt 180.000 kr. på
bygningen. Omkostningen ved nedrivningen er 50.000 kr. og
der sælges tømmer og brugte døre mv. for 10.000 kr.
* På nedrivningstidspunktet er bygningens nedskrevne værdi
500.000 – 180.000 = 320.000 kr. Da bygningen har været ejet
og anvendt erhvervsmæssigt i mindst 5 år, er betingelsen for
nedrivningsfradrag opfyldt.
* Nedskrevet værdi 320.000
* Salg af materialer -10.000
* Nedrivningsfradrag 2024 310.000

Question 66

Forklar reglerne ved genvundne afskrivninger?

Answer 66

Reglerne om genvundne afskrivninger i Danmark gælder, når en virksomhed sælger et aktiv, som tidligere har været afskrevet. Her er en kort forklaring:

Definition: Genvundne afskrivninger opstår, når salgssummen for et aktiv overstiger dets skattemæssige restværdi (det beløb, som aktivet er nedskrevet til skattemæssigt).

Beregning:

Salgssum: Det beløb, aktivet bliver solgt for.
Skattemæssig restværdi: Den resterende værdi af aktivet efter skattemæssige afskrivninger.
Genvundne afskrivninger = Salgssum - Skattemæssig restværdi.

Beskatning:

De genvundne afskrivninger beskattes som almindelig indkomst for virksomheden. Det betyder, at de medregnes i den skattepligtige indkomst og beskattes efter de gældende skattesatser for virksomheden.
Dette sker for at modregne de tidligere afskrivninger, som virksomheden har fået skattefradrag for.
Eksempel
En virksomhed har en maskine, som blev købt for 100.000 kr.

Efter skattemæssige afskrivninger er maskinens restværdi nu 20.000 kr.

Maskinen sælges for 50.000 kr.

Genvundne afskrivninger = 50.000 kr. (salgssum) - 20.000 kr. (skattemæssig restværdi) = 30.000 kr.

De 30.000 kr. beskattes som almindelig indkomst for virksomheden

Question 67

Hvilke særlige regler er der for genvundne afskrivninger af bygninger?

Answer 67

Opgøres hver bygning for sig.
Der ses bort fra straksafskrivninger på bygningen.
Salgsomkostninger kan fratrækkes. Der afskrives liniært.
Avancen = kontant afståelsessum-nedskrevet værdi
Til beskatning er det mindste beløb af foretagne afskrivninger eller avance.

Eksempel
En afskrivningsberettiget bygning er anskaffet i 2016 for 1.000.000 kr. og er
siden afskrevet med 4 % pr. år. I 2024 sælges bygningen for 2.500.000
kontant minus salgsomkostninger.
* Bygningens nedskrevne værdi på salgstidspunktet:
* Anskaffelsesværdi 1.000.000
* Afskrevet 2016-2023 i alt: 32 % - 320.000
* Nedskrevet værdi 680.000
* Avanceopgørelse:
* Kontant salgspris 2.500.000
* Nedskrevet værdi - 680.000
* Avance 1.820.000
* Til beskatning 2024= foretagne afskrivninger = 320.000

Dermed er det der skal beskattes, den samlede afskrivning eller avancen - anskaffelsesprisen.

Ved siden af skal der opgøres ejendomsavance, og her nedsættes værdien af ejendomsavancen ved at sige kontant salgspris - nedskrevet værdi.
Eksempel:
Anskaffelsesværdi 1.000.000
* Afskrevet 2016-2023 i alt: 32 % - 320.000
* Nedskrevet værdi 680.000
* Avanceopgørelse:
* Kontant salgspris 2024 500.000
* Nedskrevet værdi - 680.000
* Tab 2024 180.000
* Ikke genvundne afskrivninger 320.000
* Tabsfradrag 2024 180.000
* Indgangsværdi ved opgørelse af skattepligtig ejendomsavance
nedsættes med 320.000+180.000 = 500.000 kr.

Question 68

Hvilke krav skal være opfyldt før at virksomhedsordningen kan benyttes?

Answer 68

Virksomheden skal drives erhvervsmæssigt
Ejeren skal deltage aktivt i driften
Renter skal periodiseres
Herunder særlige kontoer:
kontoer for opsparet overskud (registrering af, hvor store beløb der er beskattet med virksomhedsskat).
indskudskonto (konto over beskattede midler, der er indskudt i virksomheden)
kapitalafkastgrundlag (opgørelse over egenkapital (aktiver minus gæld)
hævekonto (opgørelse over overførsler mellem virksomhed og privatområde)

Question 69

Forklar den selvkontrollerende effekt i VSO, samt giv et eksempel?

Answer 69

Selvkontrollerende Effekt
Opsparet Overskud: Virksomheden kan opspare overskud i virksomhedsordningen og kun betale en foreløbig skat på 22% (2023-sats). Dette giver mulighed for at udskyde fuld beskatning til et senere tidspunkt, hvor pengene hæves til privat brug.

Hævninger: Når penge hæves fra virksomheden til privat brug, sker der en endelig beskatning. Hævninger beskattes efter personlige skattesatser, som kan være højere end de 22% afhængigt af virksomhedsejerens øvrige indkomst og skatteforhold.

Skatteomkostning: Hvis hævningerne overstiger de opsparede overskud, behandles de som personlige hævninger og beskattes som personlig indkomst, hvilket kan udløse topskat. Dette sikrer, at ejeren ikke kan undgå højere personlig beskatning ved blot at opspare store beløb i virksomheden og senere hæve dem skattefrit.

Eksempel
Lad os illustrere dette med et eksempel:

En virksomhedsejer har en virksomhed med et årligt overskud på 500.000 kr.
Ejeren vælger at opspare overskuddet i virksomhedsordningen og betaler en foreløbig skat på 22%, hvilket er 110.000 kr.
Det opsparede beløb i virksomheden er nu 500.000 kr. - 110.000 kr. = 390.000 kr.
År 1: Opsparing
Ejeren hæver ikke noget af overskuddet til privat brug det første år.
År 2: Hævning
Det følgende år beslutter ejeren at hæve 300.000 kr. til privat brug.
De 300.000 kr. hævninger beskattes nu som personlig indkomst.
Forudsat at ejeren allerede har indkomst, der placerer dem i topskattegrænsen, vil de 300.000 kr. blive beskattet med en personlig indkomstskat, som kan være op til ca. 52-56% inklusiv kommuneskat, sundhedsbidrag, bundskat og topskat.

Skattemæssig Regulering
Når ejeren hæver pengene, betales forskellen mellem den tidligere betalte foreløbige skat (22%) og den endelige skattesats.
Hvis den endelige skattesats er 56%, skal der altså betales yderligere 34% (56% - 22%) i skat af de hævede 300.000 kr.

Virksomhedsordningen sikrer altså, at alle hævninger til privat brug beskattes korrekt som personlig indkomst, uanset hvornår hævningen sker.
Dette forhindrer, at ejeren kan udnytte ordningen til at undgå personlig beskatning af midler, der reelt bruges privat.
Denne mekanisme sikrer, at virksomhedsejeren ikke kan undgå højere skattesatser ved at opspare store overskud i virksomheden og senere hæve dem skattefrit. I stedet vil enhver hævning til privat brug medføre en fuld personlig beskatning, hvilket skaber en selvkontrollerende effekt i skattesystemet.

Question 70

Forklar rentekorrektion, i forbindelse med negativ egenkapital i virksomhed?

Answer 70

Rentekorrektion spiller en vigtig rolle i Virksomhedsordningen (VSO) for at sikre, at virksomhedsejeren ikke opnår skattemæssige fordele ved at trække mere ud af virksomheden end, hvad der er indskudt eller opsparet. Dette er særligt relevant, hvis virksomheden har en negativ egenkapital. Lad os dykke ned i detaljerne og give et konkret eksempel.

Rolle af Rentekorrektion ved Negativ Egenkapital
Rentekorrektion: Rentekorrektion er en beregning, der foretages for at justere for skattefordelen, som ejeren opnår ved at have privat gæld i virksomheden. Hvis en virksomhed har en negativ egenkapital, betyder det, at ejeren har hævet mere, end der er indskudt og opsparet i virksomheden.

Negativ Egenkapital: Når egenkapitalen er negativ, har ejeren trukket flere penge ud af virksomheden end, hvad der er indskudt og opsparet. For at sikre en fair beskatning foretages en rentekorrektion, som medfører en yderligere skattemæssig regulering.

Beregning af Rentekorrektion: Rentekorrektionen beregnes som en procentdel af den negative indskudskonto (negativ egenkapital). Procentdelen fastsættes af skattemyndighederne og svarer typisk til markedsrenten plus en tillægsprocent.

Eksempel
Lad os illustrere dette med et eksempel:

Forudsætninger:
Virksomhedens egenkapital ved årets start: -100.000 kr. (negativ egenkapital).
Den fastsatte rentekorrektionssats: 4% (eksempel).
Beregning:
Rentekorrektion:

Rentekorrektionen beregnes som 4% af -100.000 kr.
Rentekorrektionen = 4% * 100.000 kr. = 4.000 kr.
Skattemæssig Effekt:

De 4.000 kr. behandles som en yderligere skattepligtig indkomst for ejeren.
Hvis ejerens marginale skattesats er 56%, vil den ekstra skat, der skal betales på grund af rentekorrektionen, være 56% af 4.000 kr.
Ekstra skat = 0,56 * 4.000 kr. = 2.240 kr.

Konsekvens
Rentekorrektionen medfører, at ejeren bliver beskattet af en yderligere indkomst, hvilket neutraliserer den skattefordel, der kunne opnås ved at have trukket for meget ud af virksomheden.

Question 71

Kom med et eksempel på hvordan man kan maksimere fordelene ved Kapitalafkastordningen?

Answer 71

Eksempel:
Antag, at en selvstændig erhvervsdrivende har en virksomhed med følgende karakteristika:

Kapitalgrundlag:

Virksomhedens aktiver ved årets begyndelse: 2.000.000 kr.
Gæld ved årets begyndelse: 500.000 kr.
Kapitalgrundlag = Aktiver - Gæld = 2.000.000 kr. - 500.000 kr. = 1.500.000 kr.
Kapitalafkastsats:

Lad os antage, at kapitalafkastsatsen fastsat af skattemyndighederne er 2%.
Årligt Overskud:

Virksomheden opnår et årligt overskud på 400.000 kr.
Strategi til at maksimere skat i KAO:
Beregning af Kapitalafkast:

Kapitalafkastet beregnes som 2% af kapitalgrundlaget.
Kapitalafkast = 0,02 * 1.500.000 kr. = 30.000 kr.
Opdeling af Overskud:

Opdel overskuddet på en måde, der udnytter KAO’s lavere beskatning af kapitalafkast.

Lad os antage, at virksomhedsejeren beslutter at hæve 200.000 kr. til privat brug og lader 200.000 kr. forblive i virksomheden som opsparet overskud.

Beskatning:

Kapitalafkast (30.000 kr.) beskattes som kapitalindkomst med en lavere skattesats (f.eks. 27% inkl. arbejdsmarkedsbidrag).
Resten af overskuddet, som hæves til privat brug (200.000 kr.), beskattes som personlig indkomst med en højere skattesats (f.eks. 52% inkl. arbejdsmarkedsbidrag).
Skatteberegning:
Kapitalafkast (30.000 kr.):

Skat på kapitalafkastet = 30.000 kr. * 27% = 8.100 kr.
Resten af overskuddet (200.000 kr.):

Skat på personlig indkomst = 200.000 kr. * 52% = 104.000 kr.
Samlet Skattebetaling:
Total skat = Skat på kapitalafkast + Skat på resten af overskuddet
= 8.100 kr. + 104.000 kr.
= 112.100 kr.
Konklusion:
Ved at bruge Kapitalafkastordningen strategisk har virksomhedsejeren formået at minimere den samlede skattebyrde. Ved at udnytte ordningens lavere beskatning af kapitalafkastet og kun hæve en del af overskuddet til privat brug, opnår virksomhedsejeren en betydelig besparelse i forhold til at have betalt højere skattesatser på hele overskuddet som personlig indkomst.

Dette eksempel viser, hvordan man kan maksimere skattefordelene ved Kapitalafkastordningen ved at planlægge hævninger og udnytte den lavere skattesats på kapitalafkastet i forhold til personlig indkomstbeskatning.

Question 72

Forklar kapitalpensioner?

Answer 72

udbetales på en gang, tidligst ved 60. år, senest ved det
fyldte 75. år (egentlig 15 år efter opnåelse af pensionsudbetalingsalder hvis
ordning er oprettet efter 1. maj 2007). Kunne frem til 2012 fratrækkes i personlig indkomst med op til kr. 46.000 pr. år (dog uden virkning for
topskat). Fra 2013 intet fradrag for indskud på kapitalpensioner.

Pensionsindskud fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst, dvs.
maksimal fradragsværdi 52,07 % + evt. kirkeskat (2024)

Kapitalpensioner kunne ikke fratrækkes ved beregning af topskat, dvs.
maksimal fradragsværdi ca. 36,5 % (sidste år 2012)

Question 73

Forklar alderspension?

Answer 73

pensionsordning indført fra 2013. Intet fradrag for indskud,
men afkast i bindingsperioden beskattes kun med PAL-skat. Udbetales på en
gang, men kan evt. konverteres til livrente eller ratepension, tidligst ved 60 år.

Pensionsindskud fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst, dvs.
maksimal fradragsværdi 52,07 % + evt. kirkeskat (2024)

Intet fradrag for indskud på alderspensioner, max. indskud pr. år kr. 9.100
(2024) for personer, der er 7 år yngre end det alderstrin, der berettiger til
folkepension. Sidste 7 år før folkepension: max indskud pr. år kr. 58.900
(2024)

Question 74

Forklar ratepension?

Answer 74

udbetales i rater over 10-30 år, tidligst ved 60. år, senest ved
det fyldte 90. år (egentlig 30 år efter opnåelse af pensionsudbetalingsalder
hvis ordning er oprettet efter 1. maj 2007).

Pensionsindskud fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst, dvs.
maksimal fradragsværdi 52,07 % + evt. kirkeskat (2024)

Fra 2012: absolut maksimum på indskud på ratepensioner og ophørende
livrenter pr. år: grundbeløb kr. 50.000 (i 2010 og 2011 var grænsen kr.
100.000, tidligere i princippet ubegrænset). Beløbet pristalsreguleres og er i
2024 63.100 kr.

Question 75

Forklar livsrente?

Answer 75

udbetales løbende, tidligst fra fyldte 60. år (egentlig fra
pensionsudbetalingsalder, hvis ordning er oprettet efter 1. maj 2007)
Omfatter også invalidepensioner, ægtefællepensioner, børnepensioner og garantidækninger.

Pensionsindskud fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst, dvs.
maksimal fradragsværdi 52,07 % + evt. kirkeskat (2024)

Livrenter (livsvarige): ingen overgrænse for indskud, men engangsindskud og
indskud med indbetalingsperiode på under 10 år skal evt. fordeles over 10 år.
Altid fradrag for indskud op til kr. 58.100 pr. år (2024-niveau - såkaldt
”opfyldningsfradrag”).

Question 76

Forklar ophørende livrenter?

Answer 76

udbetales løbende men kun for en periode på min. 10
år, tidligst fra fyldte 60. år, men med aftalt ophørstidspunkt. Ingen grænse for sidste udbetaling.

Pensionsindskud fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst, dvs.
maksimal fradragsværdi 52,07 % + evt. kirkeskat (2024)

Fra 2012: absolut maksimum på indskud på ratepensioner og ophørende
livrenter pr. år: grundbeløb kr. 50.000 (i 2010 og 2011 var grænsen kr.
100.000, tidligere i princippet ubegrænset). Beløbet pristalsreguleres og er i
2024 63.100 ke.

Question 77

Forklar ophørspension, samt fleksibelt opfyldningsfradrag?

Answer 77

engangsindskud på op til kr. 3.162.500 (2024) kan fratrækkes
i det år, en virksomhed sælges helt eller delvis. Indskud kan dog højst udgøre
et beløb svarende til den skattemæssige fortjeneste ved salg af virksomheden
(genvundne afskrivninger, ejendomsavance mv.). Reglen kan ikke anvendes,
hvis virksomheden i hovedsagen (op til 50 %) beskæftiger sig med passiv
pengeanbringelse (fx investering i værdipapirer)
- Fleksibelt opfyldningsfradrag: selvstændige kan indbetale op til 30 % af
erhvervsoverskud før renter og få fradrag i indskudsåret. Reglen kan fra 2010
kun anvendes på livsvarige livrenteordninger (der var dog til og med 2014
mulighed for indskud på rateordninger efter særlige overgangsregler)

Question 78

Hvordan beskattes løbende afkast af pensionsordninger?

Answer 78

Forrentning af pensionsordninger i bindingsperiode beskattes med 15,3 %
proportional PAL- skat (2024). Pensionsudbyder afregner beløbet til SKAT

Question 79

Hvordan beskattes pension ved udbetaling?

Answer 79

Ophævelse af pensionsordninger ”i utide” (pensionsformål ikke opfyldt): 60 %
afgift. Gælder kapitalpensioner, ratepensioner og livrenteordninger.
Alderspensioner: 20% i afgift ved ophævelse i ”utide”.
- Ved død: kapitalpensioner 40 % afgift. Livrenteordninger med
garantidækning og ratepensioner der udbetales som engangsbeløb til
efterladte: 40 % afgift. Ægtefællepensioner o.l. medregnes i modtagers
personlige indkomst. Desuden skal der evt. betales boafgift af pension –
afgift. Bemærk: udbetalinger af forsikrings/pensionsordninger udbetales
uden om boet, dvs. at beløbet udbetales til de begunstigede, selvom
dødsboet er insolvent
- Kapitalpensioner ved udbetaling til pensionsformål: 40 % afgift. Frem til
udgangen af 2014 var der mulighed for at konvertere kapitalpensioner til
alderspension ved betale 37,3 afgift på eksisterende
kapitalpensionspensionsordninger – restbeløbet vil herefter alene blive
beskattet med løbende 15,3 % PAL-skat
- Ratepensioner og livrenter: medregnes i personlig indkomst i udbetalingsåret