EH 10 Flashcards
Begriff Corporate Governance (Compliance)
Governance = steht für das Steuerungs- und Regelungssystem zur Leitung eines Unternehmens,
um Ziele der Organisation in dem gesteckten Rahmen zu erreichen.
Compliance = bezeichnet die Gesamtheit aller zumutbaren Maßnahmen, die das regelkonforme
Verhalten eines Unternehmens, seiner Organisationsmitglieder und seiner
MitarbeiterInnen im Hinblick auf alle gesetzlichen Ge- und Verbote begründen.
Unternehmensorgane AG
Vorstand = operative Führung des Unternehmens
Hauptversammlung = Grundsatzentscheidungen
Aufsichtsrat = kontrollfunktion & strategische Beratung
Vorstand
von Aufsichtsrat bestellt und abberufen
Unternehmensleitung
weisungsfreie unabhängige Führung der Geschäfte
Vertretung des Unternehmens (nach innen und außen)
Aufsichtsrat
Kontrollfunktion & strategische Beratung
-> überwacht und unterstützt bei der Leitung des Unternehmens
-> legt die Vergütung des Vorstandes fest
-> informiert Hauptversammlung über Vergütung des Vorstandes
wird von Hauptversammlung bestellt
-> Bestellung des Vorstandes
-> Bestellung Abschlussprüfer
-> Arbeit erfolgt oftmals in Ausschüssen
Hauptversammlung
bestellt Aufsichtsrat -> Berufung Aufsichtsratmitglieder
Wahl der Abschlussprüfer
Beschluss über Gewinnverwendung
Entlastung der Organe
Interne Revision
Kontrollfunktion
Tagesgeschäft unabhängige, objektive
Prüfungs- und Beratungsaktivität in einem
Unternehmen
unterstützt bei der Erreichung ihrer Ziele im Wege eines systematischen und disziplinierten Ansatzes der Bewertung und Verbesserung der Effektivität von Risikomanagement, internem
Kontrollumfeld und Unternehmensführung.
oft Stabstelle des Vorstands –
berichtet auch an AR bzw Prüfungsausschuss
Ablauf Jahresabschlussprüfung
Vorstand
1. Vorstand stellt Jahresabschluss auf
2. Aufsichtsrat billigt diesen nach Prüfung, danach ist dieser festgestellt
Jahresabschlussprüfer:
prüft Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
-> von Hauptversammlung ausgewählt
-> Prüfbericht geht an Aufsichtsrat
Aufsichtsrat
-> berichtet an Hauptversammlung über Prüfung
Prüfung durch Abschlussprüfer
Abschlussprüfer muss unabhängig (frei von
Interessenskonflikten) sein:
-darf keine Anteile am geprüften Unternehmen halten
-interne bzw. externe Rotation nach 7 bzw. 10 Jahren
-strenge Beschränkung von sog. NAS (Non-Audit-Services = Nichtprüfungsleistungen)
Prüfungsintensität_
-Prüfung des Jahresabschlusses mit „reasonable assurance“ (= mit hinreichender Sicherheit):
-frei von wesentlichen Fehlern
-Key Audit Matters (KAM = besonders wichtige Sachverhalte)
-Statement of unadjusted audit differences (Liste der unberichtigten Fehldarstellungen = alle Prüfungsdifferenzen ab der Aufgriffsgrenze, die vom Unternehmen wegen Unwesentlichkeit nicht berichtigt wurden)
(≠ einer Prüfung mit „limited assurance“/“begrenzter Sicherheit für sonstige)
-> Ergebnisse im Prüfbericht für Unternehmensorgane zusammengefasst
-> Bestätigungsvermerk mit Ergebnis der Prüfung für die externen Stakeholder
Prüfungsbericht
-ist die schriftliche Berichterstattung über Gegenstand, Art und Umfang sowie Ergebnis der Prüfung.
-stellt fest, ob die Buchführung, der (Konzern-) Abschluss und der (Konzern-) Lagebericht den gesetzlichen Vorschriften entsprechen und ob die weiteren Unternehmensberichte
aufgestellt wurden.
- ist dem Vorstand und dem Aufsichtsrat vorzulegen (bzw. bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (PIEs) noch zusätzlich der sog. „Art. 11 Bericht“ and den Prüfungsausschuss)
Inhalte eines Prüfungsberichts
Prüfungsauftrag
grundsätzliche Feststellungen (Lage des Unternehmens, Unregelmäßigkeiten)
Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung, KAM
Feststellungen und Erläuterungen zur Rechnungsauslegung
Bestätigungsvermerk (enthält Prüfungsurteil)
Formen des Prüfungsurteils
Testat
- uneingeschränkter Bestätigungsvermerk
- eingeschränkter Bestätigungsvermerk
- Versagung aufgrund von Einwendungen
- Versagung, weil der Abschlussprüfer nicht in der LAge ist, ein Prüfungsurteil abzugeben
in besonderen Fällen kann Prüfungsurteil nachträglich widerrufen werden
Was sagt Jahresabschlussprüfer nicht?
sagt nicht, dass alles richtig ist, sondern nur, dass der Jahresabschluss frei von
wesentlichen Fehlern ist –> Wesentlichkeit in der Prüfung
sagt nicht, dass kein Betrug stattfindet (keine forensische Prüfung), sondern
nur, dass keine Hinweise auf Betrug gefunden wurden
sagt nicht, dass das Unternehmen „gut dasteht“
sagt „nur“, dass going concern für ein Jahr (das Jahr) gegeben
Corporate Governance Bericht
Bericht über
-den Aufbau der Führungs- und Überwachungsstruktur
eines Unternehmens
-die Umsetzung der Führungs- und Überwachungsstruktur
im Alltag
-die Verbindung mit Führungsthemen, wie der Unternehmenskultur, dem ethischen Verhalten oder der
Compliance
Grundlage ist Österreichische Corporate Governance Kodex (ÖCGK)
-> soft law, das sich an börsennotierte Unternehmen richtet und
Richtlinien für die Unternehmensführung bietet
Lagebericht
ist nicht Bestandteil des (Konzern)Jahresabschlusses
ist von allen Kapitalgesellschaften (ausgenommen kleine GmbHs) aufzustellen
umfasst derzeit folgende Inhalte:
-Bericht über den Geschäftsverlauf und die wirtschaftliche Lage
(inklusive finanzielle und nichtfinanzielle Leistungsindikatoren!)
-Bericht über die voraussichtliche Entwicklung sowie über die Risiken und Ungewissheiten des Unternehmens
-Bericht über Forschung und Entwicklung
-Berichterstattung über wesentliche Merkmale des internen Kontroll- und das
Risikomanagementsystems im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess
-Angaben zu Kapital-, Anteils-, Stimm- und Kontrollrechten
nichtfinanzielle Erklärung / künftig Nachhaltigkeitsbericht
Unternehmen von öffentlichem Interesse mit mehr als 500 ArbeitnehmerInnen müssen eine eigene nichtfinanzielle Erklärung veröffentlichen
die Inhalte der nichtfinanziellen Erklärung müssen jedenfalls Informationen über:
-Umwelt-, Sozial- und ArbeitnehmerInnenbelange sowie über die Achtung der Menschenrechte und die Bekämpfung von Korruption und Bestechung; und
-Angaben zu ökologisch nachhaltigen Wirtschaftstätigkeiten aufgrund der
Taxonomie-Verordnung der EU enthalten
derzeit wird von vielen Unternehmen ein eigenständiger Nachhaltigkeitsbericht veröffentlicht
ab dem Geschäftsjahr 2024 muss ein eigenständiger Nachhaltigkeitsbericht IM Lagebericht aufgenommen werden!
