Documentação de Auditoria Flashcards
O que é e qual é a finalidade da “documentação de auditoria” ou dos “papéis de trabalho” do auditor?
- Consiste no conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligadas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
- Serve para registrar os procedimentos relevantes realizados pelo auditor em todas as etapas e fases do processo de auditoria.
- A existência de registros refeitos (rasuras) ou a ausência de registros constitui indício de ineficiência do auditor.
Quais são as características da “documentação de auditoria” ou dos “papéis do auditor”?
São de propriedade exclusiva do auditor ou da empresa de auditoria, responsáveis por manter o sigilo e a guarda.
Deve apresentá-lo a terceiros somente em razão de obrigação legal/profissional ou com expressa autorização da entidade.
Quais são os requisitos da “documentação de auditoria” ou dos “papéis de trabalho”?
- A elaboração deve ser tempestiva (durante a realização dos trabalhos analisados); e
- Deve documentar os procedimentos de auditoria (“modus operandi”) e as evidências obtidas.
Quais são os fatores que influenciam na forma, no conteúdo e na dimensão da “documentação de auditoria”?
TRINNN
- Tamanho e complexidade da entidade.
- Riscos de distorções relevantes;
- Importância da evidência obtida;
- Natureza dos procedimentos do auditor;
- Natureza e extensão das exceções identificadas.
- Necessidade de documentar a conclusão por parte da organização.
- Metodologia e ferramentas de auditoria usadas.
Que fatores NÃO INFLUENCIAM na forma, no conteúdo e na dimensão da “documentação de auditoria”?
- Volume dos recursos geridos; e
2. Valor de ativo e passivo.
O que o auditor NÃO DEVE documentar?
- VERSÕES SUPERADAS da “documentação de auditoria” ou “papéis de trabalho”;
- Notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar;
- Cópias de documentos corrigidos por erros tipográficos;
- Cópias de documentos em duplicata.
O que o auditor DEVE documentar?
- DISCUSSÕES de assuntos significativos com a administração ou com os responsáveis pela governança;
- INFORMAÇÕES referentes a assuntos significativos que são INCONSISTENTES com a sua conclusão final;
- PROCEDIMENTOS ALTERNATIVOS de auditoria executados que não atenderam um requisito relevante de uma norma;
- Procedimentos NOVOS ou ADICIONAIS ou caso chegue a OUTRA CONCLUSÃO após a data do relatório.
Em que consiste a montagem do arquivo final?
Consiste no procedimento administrativo de OCD
[1] Organização,
[2] Complementação e
[3] Descarte de documentos.
Deve ser feita no prazo máximo de até 60 dias, após a realização do relatório do auditor.
Por quanto tempo, no mínimo, deve o arquivo ser guardado após a realização do relatório pelo relator?
Deve ser guardado por, NO MÍNIMO, 5 anos, a contar da realização do relatório pelo auditor.
Quem pode preparar os papéis de trabalho ou os documentos de auditoria?
Pode ser preparado pelo: PET
- Próprio auditor (ex.: inspeção física);
- Entidade auditada (ex.: registros de controle do SCI); ou
- Terceiros (ex.: extrato bancário).
Verdadeiro ou Falso:
Definir se determinados documentos vão para a Pastas Correntes/Transitórias (úteis apenas para um determinado exercício ou para uma auditoria) ou para as Pastas Permanentes/Perenes (úteis para mais de um exercício, para mais de uma auditoria) depende da avaliação de uma comissão da organização, que elabora a tabela de temporalidade.
Verdadeiro.
Em que consiste uma auditoria?
Consiste no confronto de determinados achados ou evidências (Demonstrações Contábeis), comparando-os com determinados critérios pré-estabelecidos (Relatório Financeiro Aplicado - RFA).
Emite-se uma opinião com segurança razoável e independente.
Como se divide o “trabalho de asseguração” do auditor independente?
- ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL (auditoria): consiste na avaliação do trabalho, por meio da emissão da sua opinião.
- ASSEGURAÇÃO LIMITADA (revisão): apenas revisa o trabalho do auditor independente, concluindo pela inexistência de novos fatos relevantes.
Verdadeiro ou Falso:
O auditor deve, antes de expressar uma opinião, ter obtido segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, INDEPENDENTEMENTE DE TEREM SIDO CAUSADAS POR ERRO OU FRAUDE.
Verdadeiro.
A finalidade da auditoria externa é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes, devido à fraude ou erro.
Verdadeiro ou Falso:
A opinião do autor sobre as demonstrações contábeis assegura a viabilidade futura da entidade, assim como assegura a eficiência da administração na condução dos negócios dessa entidade.
Falso.
O auditor avalia se as demonstrações contábeis foram feitas de acordo com a estrutura do relatório financeiro aplicado, livre de distorções relevantes, mas assegurar a eficiência da administração e a viabilidade da entidade é a própria administração da entidade.
