Controle Interno, Perícia Contábil e Contingência e Estimativas Contábeis Flashcards
CONTROLE INTERNO
Processo integrado efetuado pela direção e corpo de funcionários, estruturado para enfrentar os riscos e fornecer razoável segurança de que na consecução da missão da entidade serão alcançados ….., como cumprimento das leis/regulamentos.
objetivos
AMBIENTE DE …..
inclui as funções de governança e administração e as atitudes, consciência e ações dos responsáveis pela governança e administração no que se refere ao controle interno da entidade e sua importância na entidade.
PROCESSO DE AVALIAÇÃO DE RISCO DA ENTIDADE
inclui a maneira como a administração identifica riscos de negócio relevantes para a elaboração de demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável à entidade.
CONTROLE
SISTEMA DE INFORMAÇÃO
a qualidade das informações geradas por sistemas afeta a capacidade da ADM de tomar decisões apropriadas na gestão e controle das atividades da entidade e no preparo de relatórios financeiros confiáveis.
AVALIAÇÃO DE CONTROLE
as atividades de controle que podem ser relevantes para a auditoria podem ser classificadas como políticas e procedimentos que pertencem ao seguinte:
Revisões de desempenho
Processamento de Informações
Controle ….
Segregação de funções
Físico
MONITORAMENTO DE CONTROLES
inclui considerar se eles estão operando conforme o pretendido e que sejam adequadamente modificados para atender as mudanças de condições.
só leitura
CONTINGÊNCIAS E ESTIMATIVAS CONTÁBEIS (NBC TA 540 - R2)
Estimativa ….: Valor monetário para o qual a mensuração, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, está sujeita à incerteza da estimativa;
Estimativa pontual ou intervalo do auditor: Valor, ou intervalo de valores, respectivamente, desenvolvido pelo auditor para avaliar a estimativa pontual da administração;
Estimativa pontual da administração: Valor selecionado pela administração para o reconhecimento ou a divulgação nas demonstrações contábeis da estimativa contábil.
contábil
Tendenciosidade da administração não intencional e o potencial para tendenciosidade da administração intencional são inerentes em decisões subjetivas que são muitas vezes necessárias na elaboração de estimativa contábil;
Uma diferença entre o desfecho da estimativa contábil e o valor originalmente divulgado nas DCs (representa ou não representa) necessariamente uma distorção nas demonstrações.
Em relação às estimativas contábeis, o objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre:
se as estimativas contábeis registradas ou divulgadas nas DCs são razoáveis; e
se as respectivas divulgações são adequadas, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável - RFA.
NÃO representa
responsabilidade pela estimativa contábil é da Administração! O auditor avalia a ….. dessa estimativa!
razoabilidade
Exemplos de estimativas contábeis que podem apresentar alto grau de incerteza de estimativa incluem:
estimativas contábeis altamente dependentes de julgamento, por exemplo, julgamentos sobre o desfecho de litígios pendentes ou sobre o valor e a época de fluxos de caixa futuros dependentes de eventos incertos que ocorrerão muitos anos depois;
estimativas contábeis que não foram calculadas usando técnicas de mensuração reconhecidas;
estimativas contábeis do valor justo para as quais é usado modelo altamente especializado desenvolvido para a entidade ou não existem inputs observáveis.
só leitura
Sobre os indicadores de possível tendenciosidade da administração com relação às estimativas contábeis, veja os seguintes exemplos da norma:
mudanças na estimativa contábil, ou no método para sua de elaboração, quando a administração tiver feito uma avaliação subjetiva de que houve mudança nas circunstâncias;
SELEÇÃO ou desenvolvimento de premissas significativas ou de dados que produzem estimativa pontual favorável para os objetivos da administração;
SELEÇÃO de estimativa pontual que pode indicar um padrão de otimismo ou pessimismo.
Só leitura
PERÍCIA CONTÁBIL (NBC TP 01 - R1)
Perícia contábil é o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais e com a legislação específica no que for pertinente.
Competência exclusiva de ….regular no CFC.
CONTADOR
Perícia Judicial: exercida sob a tutela do Poder Judiciário.
Perícia Extrajudicial: exercida no âmbito arbitral, estatal ou voluntária.
Perícia arbitral: é exercida sob o controle da lei de arbitragem e pelos regulamentos das Câmaras de Arbitragem.
Perícia ….: executada sob o controle de órgãos de Estado.
Perícia voluntária: é contratada, espontaneamente, pelo interessado ou de comum acordo entre as partes.
estatal
Termo de ….: é o instrumento por meio do qual o perito cumpre a determinação legal ou administrativa e solicita que sejam colocados à disposição livros, documentos, coisas, dados e informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil.
Caso ocorra a negativa da entrega dos elementos de prova formalmente requeridos, o perito deve se reportar diretamente a quem o nomeou, contratou ou indicou, narrando os fatos e solicitando as providências cabíveis.
diligência
Equipe Técnica: pode empregar o trabalho de terceiros, mas o planejamento deve prever a orientação e a supervisão do perito nomeado, que responde pelos trabalhos por eles executados.
Trabalho de terceiros: equipe de apoio, trabalho de especialistas ou profissionais de outras áreas de conhecimento.
só leitura
Procedimentos Periciais Contábeis: tem o objetivo de fundamentar o laudo pericial contábil e o parecer contábil.
Exame: análise de livros, registros de transações e documentos;
…..: verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial;
Indagação: busca de informações mediante ENTREVISTA com conhecedores do objeto ou de fato relacionado à perícia;
Vistoria
Procedimentos Periciais Contábeis
Investigação: busca constatar o que está oculto por quaisquer circunstâncias;
…..: determinação de valores, quantidades ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico;
Mensuração: ato de qualificação e quantificação FÍSICA de coisas, bens, direitos e obrigações;
Arbitramento
