Conceitos, Objetivos e Exercício Prático Flashcards
1) Quais são os objetivos gerais da Auditoria e do Auditor Independente?
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Resposta: Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é AUMENTAR O GRAU DE CONFIANÇA nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários
São ainda objetivos do Auditor:
i) EXPRESSAR SUA OPNIÃO sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável;
ii) APRESENTAR RELATÓRIO sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TA, em conformidade com as suas constatações.
2) O que é Estrutura de relatório financeiro aplicável?
Resposta: É a estrutura de relatório financeiro adotada pela ADMINISTRAÇÃO e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em
vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei
ou regulamento.
3) O que são Evidências de auditoria?
Resposta: São as INFORMAÇÕES utilizadas pelo auditor para FUNDAMENTAR suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
4) Quais as características das Evidências de auditoria?
Resposta: Elas devem ser SUFICIENTES e ADEQUADAS.
5) Diferencie suficiência de adequação.
Resposta: A suficiência das evidências de auditoria é a medida da QUANTIDADE da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência.
A adequação da evidência de auditoria é a medida da QUALIDADE da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor
6) Defina Risco de Auditoria.
Resposta: É o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria INADEQUADA quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção
7) Como é a composição do Risco de Auditoria?
Resposta: O risco de auditoria é uma função dos riscos de DISTORÇÃO RELEVANTE e do risco de DETECÇÃO.
8) O que é Risco de Distorção Relevante?
Resposta: É o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria
9) O que é Risco Inerente?
Resposta: É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, ANTES da consideração de quaisquer controles relacionados;
10) O que Risco de Detecção?
Resposta: É o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
11) O que é Risco de Controle?
Resposta: É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma AFIRMAÇÃO sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
12) Defina Ceticismo Profissional.
Resposta: É a postura que inclui uma MENTE QUESTIONADORA e alerta para condições que possam
indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria
13) Defina Julgamento Profissional.
Resposta: É a aplicação do TREINAMENTO, CONHECIMENTO e EXPERIÊNCIA (TEC) relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na TOMADA DE DECISÕES informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
14) O que é Asseguração Razoável?
Resposta: É, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um NÍVEL ALTO, MAS NÃO ABSOLUTO, de segurança.
15) O que é distorção?
Resposta: é a DIFERENÇA entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil RELATADA e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é EXIGIDA para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As
distorções podem originar-se de erro ou fraude.
16) O que são premissas?
Resposta: Premissa, relativa às responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida – Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade
com as normas de auditoria.
17) Como devem ser aplicados os conceitos de Independência?
(a) IDENTIFICAR AMEAÇAS à independência;
(b) AVALIAR A IMPORTÂNCIA DAS AMEAÇAS IDENTIFICADAS;
(c) APLICAR SALVAGUARDAS, quando necessário, PARA ELIMINAR AMEAÇAS ou reduzi-las a um nível
aceitável.
18) Quais os aspectos envolvidos na Independência?
Resposta: A independência compreende INDEPENDÊNCIA DE PENSAMENTO e APARÊNCIA DE INDEPENDÊNCIA.
A primeira permite que o profissional apresente conclusão que não sofra efeito de influências que comprometam o julgamento profissional; já a segunda visa evitar circunstâncias em que um terceiro possa concluir que a objetividade ou o ceticismo profissional da firma, membro ou equipe ficaram comprometidos.
19) Quais as categorias de ameaças à Independência?
(a) Ameaça de interesse próprio
(b) Ameaça de autorrevisão
(c) Ameaça de defesa de interesse do cliente
(d) Ameaça de familiaridade
(e) Ameaça de intimidação
Ameaça de ….. é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;
Ameaça de …. é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com
o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento;
Ameaça de…. é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o audito
defesa de interesse do cliente
familiaridade
intimidação
Ameaça de…. é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;
Ameaça de …..é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do
serviço atual;
interesse próprio
autorrevisão
20) O que fazer quando são identificadas ameaças à independência?
Resposta: Devem ser tomadas medidas apropriadas para ELIMINAR essas ameaças ou REDUZI-LAS a um
nível aceitável mediante a aplicação de SALVAGUARDAS, ou, se considerado apropriado, RETIRAR-SE do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável.
21) De quanto em quanto tempo deve ser feita rotação (rodízio) dos responsáveis técnicos da auditoria?
A regra geral – para o rodízio dos responsáveis técnicos pela auditoria – era que a alternância ocorresse a cada 5 anos, havendo ainda um período de 2 anos para o profissional retornar à empresa auditada (5+2).
Atualmente, prevê-se rodízio a cada SETE anos cumulativos (não necessariamente seguidos)
22) O que é trabalho de asseguração ?
Resposta: Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa OBTER EVIDÊNCIAS SUFICIENTES E APROPRIADAS para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
23) Quais são os elementos do trabalho de asseguração?
São 5 (cinco) os elementos dos trabalhos de asseguração:
(a) RELAÇÃO DE TRÊS PARTES envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários
previstos;
(b) OBJETO apropriado;
(c) CRITÉRIOS aplicáveis;
(d) EVIDÊNCIAS apropriadas e suficientes; e
(e) RELATÓRIO de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou
de asseguração limitada.
23) Defina trabalho de asseguração razoável e trabalho de asseguração limitada.
No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um
nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão
No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um
nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho
de asseguração razoável.
