Conceitos, Objetivos e Exercício Prático

Question 1

1) Quais são os objetivos gerais da Auditoria e do Auditor Independente?
.

Answer 1

Resposta: Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é AUMENTAR O GRAU DE CONFIANÇA nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários

São ainda objetivos do Auditor:
i) EXPRESSAR SUA OPNIÃO sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável;

ii) APRESENTAR RELATÓRIO sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TA, em conformidade com as suas constatações.

Question 2

2) O que é Estrutura de relatório financeiro aplicável?

Answer 2

Resposta: É a estrutura de relatório financeiro adotada pela ADMINISTRAÇÃO e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em
vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei
ou regulamento.

Question 3

3) O que são Evidências de auditoria?

Answer 3

Resposta: São as INFORMAÇÕES utilizadas pelo auditor para FUNDAMENTAR suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.

Question 4

4) Quais as características das Evidências de auditoria?

Answer 4

Resposta: Elas devem ser SUFICIENTES e ADEQUADAS.

Question 5

5) Diferencie suficiência de adequação.

Answer 5

Resposta: A suficiência das evidências de auditoria é a medida da QUANTIDADE da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência.

A adequação da evidência de auditoria é a medida da QUALIDADE da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor

Question 6

6) Defina Risco de Auditoria.

Answer 6

Resposta: É o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria INADEQUADA quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção

Question 7

7) Como é a composição do Risco de Auditoria?

Answer 7

Resposta: O risco de auditoria é uma função dos riscos de DISTORÇÃO RELEVANTE e do risco de DETECÇÃO.

Question 8

8) O que é Risco de Distorção Relevante?

Answer 8

Resposta: É o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria

Question 9

9) O que é Risco Inerente?

Answer 9

Resposta: É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, ANTES da consideração de quaisquer controles relacionados;

Question 10

10) O que Risco de Detecção?

Answer 10

Resposta: É o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.

Question 11

11) O que é Risco de Controle?

Answer 11

Resposta: É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma AFIRMAÇÃO sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.

Question 12

12) Defina Ceticismo Profissional.

Answer 12

Resposta: É a postura que inclui uma MENTE QUESTIONADORA e alerta para condições que possam
indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria

Question 13

13) Defina Julgamento Profissional.

Answer 13

Resposta: É a aplicação do TREINAMENTO, CONHECIMENTO e EXPERIÊNCIA (TEC) relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na TOMADA DE DECISÕES informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.

Question 14

14) O que é Asseguração Razoável?

Answer 14

Resposta: É, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um NÍVEL ALTO, MAS NÃO ABSOLUTO, de segurança.

Question 15

15) O que é distorção?

Answer 15

Resposta: é a DIFERENÇA entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil RELATADA e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é EXIGIDA para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As
distorções podem originar-se de erro ou fraude.

Question 16

16) O que são premissas?

Answer 16

Resposta: Premissa, relativa às responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida – Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade
com as normas de auditoria.

Question 17

17) Como devem ser aplicados os conceitos de Independência?

Answer 17

(a) IDENTIFICAR AMEAÇAS à independência;
(b) AVALIAR A IMPORTÂNCIA DAS AMEAÇAS IDENTIFICADAS;
(c) APLICAR SALVAGUARDAS, quando necessário, PARA ELIMINAR AMEAÇAS ou reduzi-las a um nível
aceitável.

Question 18

18) Quais os aspectos envolvidos na Independência?

Answer 18

Resposta: A independência compreende INDEPENDÊNCIA DE PENSAMENTO e APARÊNCIA DE INDEPENDÊNCIA.

A primeira permite que o profissional apresente conclusão que não sofra efeito de influências que comprometam o julgamento profissional; já a segunda visa evitar circunstâncias em que um terceiro possa concluir que a objetividade ou o ceticismo profissional da firma, membro ou equipe ficaram comprometidos.

Question 19

19) Quais as categorias de ameaças à Independência?

Answer 19

(a) Ameaça de interesse próprio
(b) Ameaça de autorrevisão
(c) Ameaça de defesa de interesse do cliente
(d) Ameaça de familiaridade
(e) Ameaça de intimidação

Question 20

Ameaça de ….. é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;

Ameaça de …. é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com
o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento;

Ameaça de…. é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o audito

Answer 20

defesa de interesse do cliente
familiaridade
intimidação

Question 21

Ameaça de…. é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;

Ameaça de …..é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do
serviço atual;

Answer 21

interesse próprio
autorrevisão

Question 22

20) O que fazer quando são identificadas ameaças à independência?

Answer 22

Resposta: Devem ser tomadas medidas apropriadas para ELIMINAR essas ameaças ou REDUZI-LAS a um
nível aceitável mediante a aplicação de SALVAGUARDAS, ou, se considerado apropriado, RETIRAR-SE do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável.

Question 23

21) De quanto em quanto tempo deve ser feita rotação (rodízio) dos responsáveis técnicos da auditoria?

Answer 23

A regra geral – para o rodízio dos responsáveis técnicos pela auditoria – era que a alternância ocorresse a cada 5 anos, havendo ainda um período de 2 anos para o profissional retornar à empresa auditada (5+2).

Atualmente, prevê-se rodízio a cada SETE anos cumulativos (não necessariamente seguidos)

Question 24

22) O que é trabalho de asseguração ?

Answer 24

Resposta: Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa OBTER EVIDÊNCIAS SUFICIENTES E APROPRIADAS para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.

Question 25

23) Quais são os elementos do trabalho de asseguração?

Answer 25

São 5 (cinco) os elementos dos trabalhos de asseguração:

(a) RELAÇÃO DE TRÊS PARTES envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários
previstos;
(b) OBJETO apropriado;
(c) CRITÉRIOS aplicáveis;
(d) EVIDÊNCIAS apropriadas e suficientes; e
(e) RELATÓRIO de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou
de asseguração limitada.

Question 26

23) Defina trabalho de asseguração razoável e trabalho de asseguração limitada.

Answer 26

No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um
nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão

No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um
nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho
de asseguração razoável.