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Régimen Fiscal > Capítulo 2 > Flashcards

Capítulo 2 Flashcards

1
Q

Características del IRPF

A

Directo

Personal

Subjetivo

Progresivo

Periódico

Recae sobre la renta disponible del contribuyente (Mundial)

Cedido parcialmente a las CCAA

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2
Q

Hecho imponible del IRPF

A

“Presupuesto jurídico/económico que da lugar a la obligación de pagar”

Obtención de renta por el contribuyente

  • Rendimientos de
    • Trabajo
    • Capital
    • Actividades económicas
  • Ganancias/pérdidas patrimoniales
  • Imputaciones de renta
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3
Q

Objeto imponible del IRPF

A

“Realidad económica sobre la que recae un impuesto”

Renta global del contribuyente

  • Renta integral/amplia: funte humana o material
  • Renta mundial: independencia de lugar y residencia
  • Renta neta y disponible/discrecional: obtenida - mínimo personal
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4
Q

Ámbito espacial del IRPF

A

Todo el territorio español

  • Tributos florales (País vasco/ Navarra)
  • Canarias/Ceuta/Melilla
  • Las demás comunidades con el 50% podrán elegir:
    • Tarifas del gravamen
    • Importe mínimo personal/familiar (Estado ± 10%)
    • Deducciones del gravamen
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5
Q

Devengo del IRPF

A

31 de diciembre por el total de la renta obtenida durante todo el año

o muerte del sujeto pasivo

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6
Q

Sujeto pasivo del IRPF

A

Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • Regla de permanencia: más de 183 días durante un año
  • Regla del centro de intereses económicos: Que radique en España el núcleo principal de sus actividades o de sus intereses económicos, (independientemente del lugar donde habitualmente resida)
  • Cuando residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él
  • Personas que acrediten su nueva residencia en un paraíso fiscal en el periodo en el que se efectúe el cambio y los cuatro periodos siguientes

Atribución de rentas

  • Las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica,
  • Herencias yacentes
  • Comunidades de bienes
  • Entidades que carecen de personalidad jurídica

Tributación conjunta

  • Permitida por unidad familiar
  • Conyuges e hijos < 18años
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7
Q

Sujetos no obligados a IRPF

A
  • Rendimientos ≤
    • 22 000 € → único pagador
    • 11 200 € → varios pagadores/ pensiones compensatorias/ pagador no obligado a retener/ rendimientos íntegros sujetos a tipo fijo
  • Rendimientos sometidos a retención o ingreso a cuenta ≤ 1 600 €
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8
Q

Imputación temporal de ingresos y gastos

(sujeto pasivo)

A
  • General: Criterio Jurídico de Devengo
    • Rendimientos imputados al periodo impositivo en el que sean exigibles, a independencia de los cobros
    • Rendimientos imputados según normativa reguladora del IS
    • Ganancias y pérdidas imputadas al periodo impositivo de la alteración patrimonial
  • Especiales:
    • Autoliquidación complementaria (sin sanción) para imputación justificada en periodos distintos.
    • A plazos → proporcionalmete
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9
Q

Determinación de la renta sometida a gravamen

A
  • Base imponible
    • Determinación de rentas, con arreglo a su origen
    • Rendimientos = Ingresos computables - gastos deducibles
    • Alteraciones patrimoniales = transmisión ± adquisición
    • Reducciones sobre rendimiento integro o neto
    • Integraciones/compensaciones
      • Según origen
      • Clasificación como renta general o ahorro
      • Da como resultado BImponible general del ahorro
  • Base liquidable
    • ​Base imponible - Retenciones
  • Determinación según la actividad económica
    • ​Estimación directa: datos reales, documentos de contribuyentes/registrados
    • Estimación objetiva: indicadores fijados por hacienda
    • Estimación indirecta: se prevé conducta ilegal del contribuyente
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10
Q

Definición y determinación de las renta gravable:

rendimientos del trabajo

valoración

A
  • Valoración
    • Uso de vivienda propiedad del pagador
    • Préstamos con tipo de interés < al legal: diferencia
    • Uso de adquisición: 20% del coste de adquisición pagado
    • Valor catastral revisado: 5%
    • Valor catastral no revisado: 10%
    • (<10% del resto de contraprestaciones del trabajo)
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11
Q

Determinación del rendimiento íntegro del trabajo

A
  • Rendimientos dinerarios → Importe bruto
  • Rendimientos en especie → Retribución + ingreso a cuenta
  • Reducción 30%
    • ​Rendimientos con periodo de generación > 2 años
    • Rendimientos obtenidos irregularmente en el tiempo
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12
Q

Definición y determinación de las renta gravable:

Son rendimientos del trabajo

A
  • Son rentas del trabajo
    • Contraprestaciones o utilidades o de estas denominaciones
    • Que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente
    • Que no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas
    • Excluidas:
      • Cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o características laborales
      • Cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contratos de seguro laboral o responsabilidad civil
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13
Q

Definición y determinación de las renta gravable:

rendimientos del trabajo, CARACTERÍSTICAS

A
  • Características
    • Comprenden la totalidad de las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación, naturaleza, y bien sean dinerarias o en especie
    • Derivan, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria del contribuyente
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14
Q

Rendimiento neto

A

Rendimiento íntegro - gastos deducibles

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15
Q

Gastos deducibles

A

Se restan al rendimiento íntegro para obtener el neto

  • Cotizaciones a la SS
  • Cotizaciones a entidades benéficas
  • Cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales
  • Gastos de defensa jurídica
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16
Q

Rendimiento neto REDUCUDO

A

Reducido = REDUCCIONES

  • Importe fijo: 2 000 €
      • 2 000€ → desempleados que acepten trabajo con cambio de residencia
      • 3 500 € → Discapacidad
      • 7 750 € → Discapacidad + ↓Movilidad/>65 años
  • Renta < 14 450 € (Con rentas distintas del trabajo < 6 500)
      • 3 700 € Rend Trabajo < 11 250
      • 3 700 - 1,15625 * (Rendimiento - 11 250)
17
Q

Son rentas de capital

A

Rentas derivadas directa o indirectamente de los elementos patrimoniales.

  • Sea cual sea su denominación/origen
  • Sean en dinero o especie
  • Que no deriven de elementos que se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente

​

  • Mobiliario: bienes restantes/derechos
  • Inmobiliario: bienes inmuebles o derechos reales sobre ellos
18
Q

Son rendimientos del capital inmobiliario

A

Ingresos por

  • Titularidad
  • Derechos reales
  • Arrendamiento/ Constitución/ Cesión
19
Q

Capital inmobiliario

Gastos para la determinación del rendimiento neto

A
  • Intereses de los capitales ajenos invertidos en al adquisición o mejora del bien, y demás gastos de financiación
  • Gastos de reparación y conservación
  • Tributos no estatales y tasas estatales
  • Cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta
  • Ocasionados por la formalización del arrendamiento y los de defensa
  • Saldos de dudoso cobro
  • Primas de seguros
  • Cantidades destinadas a servicios y suministros
  • Amortización
    • Bien inmueble: 3% del máximo valor de adquisición o catastral. No incluye suelo
    • Bien mueble asociado: 10% del coste de adquisición

El importe total a deducir no podrá exceder, para cada bien, la cuantía de los rendimientos

20
Q

Reducciones inmueble

A
  • Reducción por arrendamiento destinado a vivienda 60%
    • No aplica a arrendamientos vacacionales
  • Reducción por rendimientos obtenidos de forma irregular 30 %
21
Q

Son rendimientos de capital mobiliario

A
  • Participación en los fondos propios de cualquier entidad
    • Dividendos, primas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad
    • Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos
    • Los derivados de la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute
  • Los obtenidos por al cesión a terceros de capitales propios
    • Todo tipo de contraprestación pactada como remuneración de dicha cesión
  • Los procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez
22
Q

Gastos para el rendimiento neto

Inmobiliario

A
  • Los gastos de administración y depósito de valores negociables
  • Cuando se trate de rendimientos derivados de presentación de asistencia técnica o del arrendamiento de bienes muebles, se deducirá los gastos necesarios para su obtención, así como su deterioro
23
Q

Reducciones de la categoría “otros rendtos. del capital mobiliario”

A

30% de los rendimientos netos cuyo periodo de obtención es superior a dos años o son obtenidos de forma notoriamente irregular.

24
Q

Normas en la estimación de la actividad económica

A
  • La base imponible se calculará partiendo del resultado contable
  • De la totalidad de los ingresos se deducirán los gastos necesarios siempre que:
    • Sean necesarios para el ejercicio de la actividad
    • Estén documentados debidamente con la correspondiente factura
    • Se encuentren contabilizados
  • Se deducirán 2.000€ en concepto de gastos generales (5% del neto si simplif., máx 2.000€)
25
Q

Reducciones

A
  • 30% en rendimientos netos con periodo de generación superior a 2 años
  • Reducción adicional análoga a rendimientos del trabajo (inf14.450€)
  • 20% por inicio de actividad (primer año)

Régimen Fiscal (10 decks)

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