Capitolul II

Question 1

1. Enumerați și prezentați funcțiile sistemului fiscal

Answer 1

 Finanțarea cheltuielilor publice, urmărindu-se obiectivul de randament bugetar
→ proces esențial pentru funcționarea eficientă a statului, implicând colectarea și gestionarea adecvată a resurselor financiare pentru a asigura furnizarea serviciilor publice necesare și pentru a susține dezvoltarea economică și socială.
 Redistribuirea veniturilor conform principiului echității
→pe de o parte, cheltuiala cu impozitul trebuie repartizată cât mai echitabil între contribuabili
→pe de altă parte, impozitul ar avea rolul de a corecta repartiția veniturilor primare, pentru a o face cât mai echitabilă (de aici tehnici precum progresivitatea impunerii)
 Stabilizarea activității economice/corectarea dezechilibrelor în scopuri de eficiență economică
→impozitul este un instrument de politică și poate juca un rol în sensul stimulării, descurajării sau stabilizării unor componente
→se poate spune că această funcție se bazează, într-o anumită măsură, pe ipoteza potrivit căreia funcționarea spontană a pieței nu permite realizarea optimului colectiv – fiscalitatea poate astfel să fie utilizată pentru a corecta unele eșecuri ale pieței

Question 2

2. Enumerați și prezentați principiile fiscale

Answer 2

a) Principiul randamentului
b) Principiul simplicității (al lipsei de arbitrariu)
c) Principiul flexibilității
d) Principiul stabilității
e) Principiul echivalenței
f) Principiul neutralității
g) Principiul echității
h) Principiul legalității

Question 3

a) Principiul randamentului

Answer 3

→impozitul este apreciat în funcție de randamentul său bugetar
→obiectivul ar fi maximizarea randamentului impozitului pentru un cost dat sau diminuarea costului gestiunii sale pentru un randament dat

Question 4

b) Principiul simplicității (al lipsei de arbitrariu)

Answer 4

→impozitul trebuie să fie ușor de administrat, ușor de înțeleg de către contribuabili, să fie prelevat potrivit unor reguli simple, clare și care să nu dea naștere la niciun arbitrariu

Question 5

c) Principiul flexibilității

Answer 5

→impozitul flexibil se adaptează rapid la necesitățile politicii conjuncturale
→flexibilitatea poate fi apreciată ca sensibilitatea bazei de impozitare la evoluția activității economice și se apreciază că, de exemplu, tehnica stopajului la sursă permite o adaptare mai rapidă a veniturilor fiscale ale statului la conjunctură

Question 6

d) Principiul stabilității

Answer 6

→modificările frecvente ale legislației fiscale sunt sursă de ineficacitate
→un impozit vechi este mai ușor acceptat de către contribuabili
→întotdeauna este de dorit o anumită stabilitate a impozitului pentru a-i asigura pe contribuabili împotriva arbitrariului, a le menține încrederea în sistem și a permite ca deciziile lor să fie luate în condițiile unei cât mai mari certitudini

Question 7

e) Principiul echivalenței

Answer 7

→sarcina fiscală suportată de contribuabili trebuie să fie corelată cu avantajele pe care i le procură cheltuielile publice, prin accesul la bunurile și serviciile publice

Question 8

f) Principiul neutralității

Answer 8

→impozitul nu trebuie să contravină unei mai bune administrări în economie, ci trebuie să incite la o gestiune mai bună la nivelul contribuabilului
→este necesar ca impozitul să se stabilească după reguli unitare pentru toți, fără discriminări directe sau indirecte
→teoria afirmă că neutralitatea impozitului depinde și de elasticitatea ofertei și a cererii pentru bunurile sau factorii de producție care fac obiectul impunerii
→cu cât elasticitatea este mai mică, cu atât impozitul este mai neutru

Question 9

g) Principiul echității

Answer 9

→contribuția fiecăruia la acoperirea cheltuielilor publice trebuie să se facă în funcție de capacitățile contributive
→indicatorii care se folosesc la determinarea capacității contributive pot conduce la alegerea unei structuri optime între trei categorii predominante de impozit: pe venit, pe capital și pe cheltuieli

Question 10

h) Principiul legalității

Answer 10

→impozitul trebuie să aibă mereu la bază o reglementare legală
→ asigură faptul că sistemul fiscal funcționează în cadrul legal stabilit, protejând drepturile contribuabililor și promovând o administrație fiscală corectă și transparentă. Respectarea acestui principiu este esențială pentru încrederea publicului în sistemul fiscal și pentru buna funcționare a statului de drept.

Question 11

Subiectul impozitului =

Answer 11

poate fi o persoană fizică sau juridică obligată prin lege să suporte plata unui impozit sau a unei taxe. În reglementările fiscale subiectul impozabil se mai numește și „contribuabil”

Question 12

 obiectul impunerii

Answer 12

= arată din ce anume se plătește impozitul
→în cazul impozitului pe avere, se plătește din venitul de pe urma averii respective
→în cazul impozitului pe venit, obiectul impunerii coincide în toate cazurile cu sura

Question 13

 baza de calcul

Answer 13

→de regulă coincide cu obiectul impozitului, dar există și excepții: de exemplu la impozitul pe clădiri, obiectul de calcul îl reprezintă clădirea, iar baza de calcul este reprezentată de valoarea sau taxele de succesiune

Question 14

 plătitorul de impozit

Answer 14

= persoana obligată să efectueze calculul și plata obligației față de buget
→de regulă, plătitorul este subiectul impozabil
→există excepții în care plătitorul nu este și subiect al impozitului: ex. la impozitul pe salarii subiectul este salariatul, dar plătitorul este unitatea la care realizează salariul

Question 15

 cota de impunere

Answer 15

= sumă fixă sau un procent care se aplică asupra bazei impozabile și cu ajutorul căreia se determină impozitul datorat
→cota procentuală poate fi proporțională și progresivă
→cota fixă este exprimată sub forma unui cuantum aplicat la baza de calcul sau la o parte din acestea
→cotele procentuale proporționale rămân neschimbate în raport de baza de calcul
→cotele procentuale progresive se modifică în funcție de mărimea bazei de calcul
 termenul de plată
= perioada de timp în care se poate plăti impozitul, fiind prevăzut de lege
 facilități fiscale acordate
= apar sub forma scutirilor, amânărilor, eșalonărilor, reducerilor
 drepturile plătitorului de impozite
= apar atunci când, la scadența unui impozit, s-a plătit o sumă mai mare decât cea care trebuia plătită
→această problemă se poate rezolva prin compensarea sumei plătită în plus cu suma ce trebuie plătită la scadența următoare sau cu o parte din această sumă
→dacă această compensare nu este posibilă, se recurge la restituirea sumei plătită în plus
→dacă plătitorul se consideră nedreptățit, poate recurge la contestare

Question 16

Cum pot fi respectate principiul stabilității și principiul elasticității impozitelor și taxelor fără a se anula reciproc

Answer 16

a) Stabilirea unor intervale regulate (de exemplu, la fiecare 3-5 ani) pentru revizuirea și ajustarea legislației fiscale. Acest lucru oferă ocazia de a adapta sistemul fiscal la noile condiții economice și sociale fără a introduce modificări ad-hoc și neplanificate.
b) Informarea periodică a contribuabililor cu privire la posibilele ajustări și motivele din spatele acestora. Transparența în procesul decizional poate spori încrederea contribuabililor în sistemul fiscal și poate diminua percepția de arbitrar.
c) Înainte de implementarea oricăror modificări, organizarea de consultări publice și dezbateri pentru a lua în considerare opinia contribuabililor și a altor părți interesate. Acest lucru poate ajuta la identificarea și atenuarea impactului negativ al schimbărilor asupra contribuabililor.
Prin echilibrarea structurii de bază stabile cu ajustări flexibile și prin utilizarea unor mecanisme automate și transparente, sistemul fiscal poate să rămână stabil, dar și capabil să se adapteze rapid la schimbările economice

Question 17

5. Prezentați impactul principalelor obligații fiscale asupra contribuabilului – persoană juridică

Answer 17

a) Impozitul pe profit
b) Taxa pe valoare adăugată
c) Impozitul pe venit
d) Impozitul pe veniturile obținute de nerezidenți
e) Accizele
f) Impozitul pe clădiri și impozitul pe teren
g) Impozitul pe mijloacele de transport
h) Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și a autorizațiilor
i) Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate
j) Impozitul pe spectacole
k) Taxa hotelieră
l) Contribuțiile salariale (CAS, CASS, CAM)
Contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale și contribuția
m) pentru neîncadrarea în muncă a persoanelor cu handicap

Question 18

a) Impozitul pe profit

Answer 18

= cost al contribuabilului, este efectiv plătit la buget de către contribuabil
→prin intermediul lui, o parte din profitul realizat de persoana juridică se va transmite statului

Question 19

b) Taxa pe valoare adăugată

Answer 19

= nu este un cost suplimentar pentru contribuabil, care de fapt, nu face decât serviciul de colectare a taxei în favoarea statului
→persoanele neînregistrate în scopuri de TVA, numite și neplătitori de TVA, nu aplică un impozit asupra valorii adăugate

Question 20

c) Impozitul pe venit

Answer 20

= suportat de persoanele fizice, deci nu este un cost pentru persoana juridică
→totuși, în funcție de tipul venit, contribuabilul persoană juridică ce plătește astfel de venituri unei persoane fizice poate avea obligația de a reține la sursă impozitul pentru venitul realizat de persoana fizică și de-al plăti către stat.

Question 21

d) Impozitul pe veniturile obținute de nerezidenți

Answer 21

= nu este un cost efectiv pentru persoana juridică română
→totuși, deși este un impozit datorat de persoane nerezidente în România, obligația de a reține la sursă acest impozit îi revine persoanei juridice române

Question 22

e) Accizele

Answer 22

=taxe speciale de consumație, fiind aplicate asupra consumului anumitor bunuri
→reprezintă un cost pentru consumatorul final
→contribuabilul persoană juridică este responsabil de plata efectivă a accizelor la buget, în momentul eliberării bunurilor respective în consum

Question 23

f) Impozitul pe clădiri și impozitul pe teren

Answer 23

= cost al proprietarilor de clădiri și terenuri care sunt obligați să vireze la buget aceste impozite
→ Un caz special este cel al clădirilor și terenurilor proprietate a statului pentru care impozitul se datorează de către cei care închiriază clădirea sau terenul.

Question 24

g) Impozitul pe mijloacele de transport

Answer 24

= obligație și un cost al proprietarilor mijloacelor de transport
→în cazul mijloacelor de transport luate în regim de leasing financiar, obligația de plată a impozitului revine locatarului

Question 25

h) Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și a autorizațiilor

Answer 25

→datorată de persoana care dorește obținerea unui certificat, a unui aviz sau a unei autorizații de la instituțiile statului

Question 26

i) Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate

Answer 26

→include:
 Taxa pentru serviciile de reclamă și publicitate datorate de persoanele care beneficiază de servici de reclamă și publicitate în baza unui contract încheiat cu o altă persoană
 Taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate datorată de orice persoană care utilizează un panou, afișaj sau o structură de afișaj pentru reclamă și publicitate într-un loc public

Question 27

j) Impozitul pe spectacole

Answer 27

→datorat de orice persoană care organizează o manifestare artistică, o competiție sportivă sau altă activitate distractivă în România

Question 28

k) Taxa hotelieră

Answer 28

datorată de persoana care se cazează într-o unitate de cazare
→obligația de plată la buget a taxei îi revine, însă, persoanei care deține unitatea de cazare

Question 29

l) Contribuțiile salariale (CAS, CASS, CAM)

Answer 29

→achitate de persoana juridică
→sunt fie datorate de persoana juridică, fie datorate de salariați și reținute acestora din salariul lor

Question 30

m) Contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale și contribuția pentru neîncadrarea în muncă a persoanelor cu handicap

Answer 30

→achitate de persoana juridică ce are calitatea de angajator, reprezentând pentru ea cost al muncii salariale