AFZI Flashcards
Enumerați obiectivele politicii fiscale
→determinarea agenţilor economici spre crearea investiţiilor în anumite domenii;
→creşterea calităţii şi a concurenţialităţii produselor;
→stimularea exportului;
→protejarea mediului înconjurător
Prezentați principiul flexibilității și principiul legalității
c) Principiul flexibilității
→impozitul flexibil se adaptează rapid la necesitățile politicii conjuncturale
→flexibilitatea poate fi apreciată ca sensibilitatea bazei de impozitare la evoluția activității economice și se apreciază că, de exemplu, tehnica stopajului la sursă permite o adaptare mai rapidă a veniturilor fiscale ale statului la conjunctură
h) Principiul legalității
→impozitul trebuie să aibă mereu la bază o reglementare legală
→ asigură faptul că sistemul fiscal funcționează în cadrul legal stabilit, protejând drepturile contribuabililor și promovând o administrație fiscală corectă și transparentă. Respectarea acestui principiu este esențială pentru încrederea publicului în sistemul fiscal și pentru buna funcționare a statului de drept.
Enumerați condițiile pe care trebuie să le îndeplinească o operațiune pentru a fi cuprinsă în sfera de aplicare a TVA
Constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuată cu plată sau o operațiune asimilată acestora
Locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerată a fi în România
Sunt efectuate de persoane impozabile
Rezultă dintr-una din activitățile economice:
Activitățile producătorilor, comercianților, prestatorilor de servicii, inclusiv extractive, agricole și cele ale profesiunilor libere sau asimilate
Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obținerii de venituri
Enumerați și explicați două cheltuieli cu deductibilitate limitată la calculul rezultatului fiscal
a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra bazei
determinată astfel:
profit contabil + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol + cheltuieli
înregistrate cu TVA colectată pentru cadourile oferite de contribuabil , cu valoare mai mare
de 100 lei;
b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu
salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intră sub incidenţa acestei limite următoarele:
→ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru
naştere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii,
ajutorarea copiilor din şcoli şi centre de plasament;
→cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a unor unităţi aflate în administrarea
contribuabililor, precum: creşe, grădiniţe, şcoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive,
cluburi, cămine de nefamilişti şi altele asemenea;
→ cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite
salariaţilor şi copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor
profesionale şi al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete de
creşă acordate de angajator în conformitate cu legislaţia în vigoare, contravaloarea serviciilor
turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariaţii proprii
şi membrii lor de familie, precum şi contribuţia la fondurile de intervenţie ale asociaţiilor
profesionale ale minerilor;
→alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui
regulament intern;
Prezentați funcțiile sistemului fiscal
Finanțarea cheltuielilor publice, urmărindu-se obiectivul de randament bugetar
→ proces esențial pentru funcționarea eficientă a statului, implicând colectarea și gestionarea adecvată a resurselor financiare pentru a asigura furnizarea serviciilor publice necesare și pentru a susține dezvoltarea economică și socială.
Redistribuirea veniturilor conform principiului echității
→pe de o parte, cheltuiala cu impozitul trebuie repartizată cât mai echitabil între contribuabili
→pe de altă parte, impozitul ar avea rolul de a corecta repartiția veniturilor primare, pentru a o face cât mai echitabilă (de aici tehnici precum progresivitatea impunerii)
Stabilizarea activității economice/corectarea dezechilibrelor în scopuri de eficiență economică
→impozitul este un instrument de politică și poate juca un rol în sensul stimulării, descurajării sau stabilizării unor componente
→se poate spune că această funcție se bazează, într-o anumită măsură, pe ipoteza potrivit căreia funcționarea spontană a pieței nu permite realizarea optimului colectiv – fiscalitatea poate astfel să fie utilizată pentru a corecta unele eșecuri ale pieței
Subiectul impozabil
= poate fi o persoană fizică sau juridică obligată prin lege să suporte plata unui impozit sau a unei taxe. În reglementările fiscale subiectul impozabil se mai numește și „contribuabil”
obligațiile plătitorului de impozite și taxe
= se stabilesc prin lege şi se referă la calcularea şi vărsarea la termen a impozitelor
→la organizarea evidenţei impozitelor şi taxelor din care să rezulte cu
exactitate baza de calcul, sumele de plată şi modul cum s-au făcut plăţile.
Enumerați contribuabilii în cazul impozitului pe profit
a) persoanele juridice române, cu excepţiile prevăzute de Codul Fiscal;
b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România;
→c) persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
d) persoanele juridice străine care realizează venituri din: - →transferul proprietăţilor imobiliare situate în România sau al oricăror drepturi legate de aceste proprietăţi, inclusiv închirierea sau cedarea acestora;
→ exploatarea resurselor naturale situate în România;
→ vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română;
e) persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene.
Formula rezultatului fiscal.
Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile - Pierderea fiscală neacoperită din anii precedenți
Rezultatul contabil: Acesta este profitul sau pierderea pe care firma o raportează înainte de ajustările fiscale. Să presupunem că firma are un rezultat contabil de 500,000 lei.
Venituri neimpozabile: Acestea sunt veniturile care nu sunt supuse impozitului pe profit conform legislației fiscale. Un exemplu ar fi dividendele primite de la o filială rezidentă a firmei. Să presupunem că firma a primit dividende de 50,000 lei.
Cheltuieli nedeductibile: Acestea sunt cheltuielile care nu sunt deductibile fiscal, adică nu pot fi scăzute din veniturile impozabile. Un exemplu este cheltuiala cu sponsorizările care depășesc plafonul legal. Să presupunem că firma a efectuat sponsorizări în valoare de 30,000 lei care depășesc plafonul deductibil.
Pierdere fiscală neacoperită din anii precedenți: Aceasta este pierderea fiscală raportată în anii anteriori, care poate fi reportată pentru a reduce baza impozabilă din anii următori. Să presupunem că firma are o pierdere fiscală reportată de 20,000 lei.
Înregistrarea fondului de salarii brute (FSB)
641 = 421
Înregistrarea reținerii din fondul de salariu
421 = %
444 (impozit salarii)
4312 (CAS individ asigurat)
4314 (CASS individ asigurat)
Înregistrarea CAM 2,25%
646=436
Contribuția societății la asigurările sociale (condiții deosebite și speciale de muncă)
6451 = 4315
