AUDITORIA

Question 1

O que é auditoria?

Answer 1

Auditoria é o processo sistemático, documentado e independente de avaliar objetivamente uma situação ou condição para determinar se os critérios são atendidos, obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os resultados dessa avaliação a um destinatário predeterminado.

Question 2

Qual é o conceito de auditoria conforme definido pelo Tribunal de Contas da União?

Answer 2

O conceito de auditoria, conforme definido pelo Tribunal de Contas da União, é um processo de trabalho planejado e metódico, pautado em avaliações, com as principais fases sendo o planejamento, o trabalho de campo (execução) e a emissão de opinião.

Question 3

Quais são as principais diferenças entre os auditores independentes (externos) e os auditores internos?

Answer 3

Os auditores independentes têm independência total em relação à empresa auditada, enquanto os auditores internos têm independência parcial. Os auditores internos devem seguir as expectativas da empresa quanto ao trabalho, enquanto os auditores independentes têm total autonomia profissional.

Question 4

O que são critérios técnicos na auditoria?

Answer 4

Critérios técnicos são referências a partir das quais os auditores fazem seus julgamentos em relação à situação ou condição existente. Eles refletem como algo deveria ser e são utilizados para mensurar ou avaliar o objeto da auditoria.

Question 5

Qual é a importância das evidências na auditoria?

Answer 5

As evidências são elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada e o critério de auditoria. Elas são as provas da auditoria e devem ser suficientes e adequadas para embasar as conclusões do auditor.

Question 6

Como o processo de auditoria deve ser realizado?

Answer 6

O processo de auditoria deve ser planejado e executado com postura de ceticismo profissional para obter evidências apropriadas e suficientes. Deve-se exercer julgamento profissional ao considerar a materialidade, o risco do trabalho e a qualidade das evidências disponíveis.

Question 7

O que é relatado no final de uma auditoria?

Answer 7

Os resultados de uma auditoria são relatados a um destinatário predeterminado por meio de um relatório formal e técnico, no qual o auditor comunica o objetivo, o escopo, os achados de auditoria, as avaliações, opiniões e conclusões do trabalho realizado.

Question 8

Quais são as principais modalidades de auditoria?

Answer 8

As principais modalidades são auditoria interna, auditoria independente (ou externa), auditoria tributária ou fiscal, e auditoria governamental.

Question 9

Qual é o objetivo final da auditoria independente?

Answer 9

O objetivo final é aumentar o grau de confiança dos usuários nas informações contidas nas demonstrações contábeis.

Question 10

O que é considerado como “segurança razoável” na auditoria independente?

Answer 10

Segurança razoável é o nível de confiança obtido pelo auditor ao aplicar procedimentos de auditoria em uma amostra representativa das demonstrações contábeis. Essa segurança é estendida à população total, embora de forma razoável.

Question 11

Qual é o objeto da auditoria governamental?

Answer 11

O objeto da auditoria governamental é avaliar a gestão pública, incluindo processos e resultados gerenciais, assim como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado.

Question 12

Quais são os critérios técnicos da auditoria governamental?

Answer 12

Os critérios técnicos incluem legalidade, legitimidade, economicidade, eficiência, eficácia, efetividade, equidade, ética, transparência e proteção do meio ambiente, além da observação da probidade administrativa e da responsabilidade social dos gestores da coisa pública.

Question 13

Qual é o órgão responsável pela normatização da auditoria interna?

Answer 13

O órgão responsável é o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), que estabelece as normas e regulamentações para a atividade de auditoria interna.

Question 14

De acordo com as normas contábeis do CFC, quem deve ser o auditor interno?

Answer 14

Segundo as normas contábeis do CFC, o auditor interno deve ser um contador.

Question 15

Em instituições públicas, como o auditor interno é designado?

Answer 15

Em instituições públicas, como o IBAMA, por exemplo, a posição de auditor interno está aberta para qualquer portador de nível superior, não sendo necessário que seja um contador.

Question 16

Quais são as principais diferenças entre entidades de direito público interno e externo?

Answer 16

Entidades de direito público interno incluem a União, os Estados, os Municípios, autarquias e outras entidades públicas criadas por lei. Entidades de direito público externo incluem Estados estrangeiros e organizações regidas pelo direito internacional público, como o Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) ou o Banco Mundial.

Question 17

O que é considerado o objeto da auditoria interna?

Answer 17

O objeto da auditoria interna inclui processos e procedimentos internos, sistemas de controle interno, sistemas de informação e programas de gerenciamento de risco dentro de uma organização.

Question 18

Como é definido o controle interno de uma empresa?

Answer 18

O controle interno de uma empresa é definido como o conjunto de normas e procedimentos estabelecidos pela administração para promover a confiabilidade e efetividade da empresa, incluindo a proteção do seu patrimônio e a garantia da tempestividade dos seus registros contábeis.

Question 19

Qual é o propósito dos sistemas de controle interno?

Answer 19

O propósito dos sistemas de controle interno é garantir que os objetivos gerenciais estejam sendo atingidos, abrangendo as categorias de eficácia e eficiência das operações, confiabilidade das demonstrações financeiras e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.

Question 20

O que é gerenciamento de riscos?

Answer 20

Gerenciamento de riscos é o processo implementado pela administração de uma organização para planejar, organizar, dirigir e controlar os recursos humanos e materiais da empresa, visando minimizar os efeitos dos riscos sobre seus objetivos e atividades.

Question 21

Qual é a função principal da auditoria interna?

Answer 21

A função principal da auditoria interna é assessorar a administração no atingimento dos objetivos da organização por meio de levantamentos, análises, comprovações, informações e pareceres.

Question 22

Como é definida a integridade no contexto da auditoria?

Answer 22

No contexto da auditoria, integridade se refere ao conteúdo e à qualidade das informações, garantindo que estas sejam completas, precisas e confiáveis.

Question 23

Qual é a diferença entre trabalhos de asseguração e consultoria na auditoria interna?

Answer 23

Os trabalhos de asseguração têm como objetivo emitir uma opinião sobre algo, confirmando sua veracidade para a entidade. Já os trabalhos de consultoria visam fornecer orientação e recomendações à entidade para melhorar seus processos e procedimentos.

Question 24

Quais são os dois tipos de controles abrangidos pelo termo “controle interno”?

Answer 24

O termo “controle interno” abrange os controles administrativos, que regem os processos decisórios na organização, e os controles contábeis, que garantem a confiabilidade dos registros financeiros.

Question 25

O que é o COSO I e qual é sua definição de controle interno?

Answer 25

O COSO I é o “Internal Control - Integrated Framework”, um conjunto de diretrizes para o controle interno em uma organização. Segundo o COSO I, controle interno é um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelos funcionários, com o objetivo de garantir uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas categorias de operacional, demonstração e compliance.

Question 26

Qual é a importância do controle interno e do programa de gerenciamento de riscos para o auditor interno?

Answer 26

Quanto melhor o controle interno e o programa de gerenciamento de riscos de uma organização estiverem implantados, mais segurança o auditor interno terá ao realizar seus exames e avaliações. Isso permite que o auditor interno tenha mais confiança nos dados e informações analisados durante seu trabalho.

Question 27

Qual é a responsabilidade da auditoria interna dentro de uma empresa?

Answer 27

A responsabilidade da auditoria interna dentro de uma empresa é assessorar a administração no atingimento dos objetivos organizacionais por meio de levantamentos, análises, comprovações, informações e pareceres.

Question 28

Qual é a finalidade da auditoria interna?

Answer 28

A finalidade da auditoria interna é agregar valor ao resultado da organização, fornecendo subsídios para o aprimoramento dos processos, da gestão e dos controles internos, através da recomendação de soluções para as não conformidades identificadas nos relatórios.

Question 29

Como a auditoria interna contribui para o aprimoramento dos processos organizacionais?

Answer 29

A auditoria interna contribui para o aprimoramento dos processos organizacionais através da identificação de oportunidades de melhoria e recomendação de soluções para problemas e não conformidades, utilizando ferramentas como o Diagrama de Ishikawa para análise de causas e efeitos.

Question 29

O que é a Carta de Aceitação dos Trabalhos na auditoria interna?

Answer 29

A Carta de Aceitação dos Trabalhos é um documento elaborado pelo auditor independente para solicitar acesso aos trabalhos da auditoria interna. A empresa deve concordar com este pedido para garantir que o processo auditorial atenda às premissas básicas necessárias.

Question 30

Qual é o campo de atuação da auditoria interna?

Answer 30

O campo de atuação da auditoria interna abrange todos os serviços, programas, operações e controles existentes na entidade. Não deve haver limitações para a atuação da auditoria interna dentro da empresa, e o auditor interno deve ter acesso a todas as áreas e informações relacionadas ao seu trabalho.

Question 31

Quais são algumas das atividades realizadas pela auditoria interna?

Answer 31

Algumas das atividades realizadas pela auditoria interna incluem o monitoramento do controle interno, o exame das informações contábeis e operacionais, a revisão das atividades operacionais, a revisão da conformidade com leis e regulamentos, a gestão de risco e a governança.

Question 32

Qual é a diferença entre independência do auditor independente e autonomia profissional do auditor interno?

Answer 32

O auditor independente possui total independência em relação ao auditado, enquanto o auditor interno possui independência parcial em relação à empresa. No entanto, ambos têm autonomia profissional em relação à execução do trabalho, ou seja, podem determinar como o trabalho será conduzido.

Question 33

O que significa dizer que a função de auditoria interna não é independente da entidade?

Answer 33

Significa que, independentemente do grau de autonomia e objetividade da função de auditoria interna, ela não possui a mesma independência exigida do auditor independente ao expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis. O auditor interno tem uma independência parcial em relação à entidade, pois deve atender às expectativas externadas pela administração quanto ao seu trabalho.

Question 34

Qual é a diferença entre autonomia e independência na função de auditoria interna?

Answer 34

Autonomia refere-se à capacidade de tomar decisões e agir de acordo com a profissão, enquanto independência implica em não estar sujeito a influências que possam comprometer a objetividade do trabalho. O auditor interno possui autonomia profissional para executar os trabalhos, mas não é totalmente independente da entidade.

Question 35

Existe obrigatoriedade da auditoria interna no mercado de capital?

Answer 35

Não, não existe obrigatoriedade da auditoria interna no mercado de capital. Não há nenhuma norma emitida pela CVM (Comissão de Valores Mobiliários) nesse sentido.

Question 36

Em quais setores ou instituições a auditoria interna é obrigatória?

Answer 36

A auditoria interna é obrigatória em instituições financeiras, seguradoras, fundos de pensão e entidades da administração federal indireta. O Banco Central determina a obrigatoriedade para instituições financeiras, a SUSEP para seguradoras, a PREVIC para fundos de pensão, e a Lei nº 11.180 e o Decreto nº 3.591 para entidades da administração federal indireta.

Question 37

Qual é a relação entre a obrigatoriedade da auditoria interna e a auditoria governamental?

Answer 37

A obrigatoriedade da auditoria interna está mais vinculada à auditoria governamental, que é exigida no contexto do poder público. Entidades governamentais, instituições financeiras, seguradoras, fundos de pensão e entidades da administração federal indireta estão sujeitas à obrigatoriedade da auditoria interna.