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CPA > Audit et certification > Flashcards

Audit et certification Flashcards

1
Q

Éthique et déontologie

Quels sont les principes fondamentaux pour les mandats de certification (6)?

A
  • Intégrité: Franchise et honnêteté
  • Objectivité: Pas d’influence, possible conflit d’intérêt, parti pris
  • Compétence et diligence: Rester à l’affût des nouvelles connaissances pour accomplir son travail
  • Confidentialité: Ne pas divulguer d’info sans autorisation
  • Comportement professionnel: Se conformer aux lois et règlements
  • Indépendance
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2
Q

Contrôle qualité

Quels sont certains éléments pour lesquels le système de contrôle qualité en cabinet doit tenir des procédures et politiques?

A
  • Responsabilité d’encadrement pour la qualité au sein du cabinet
  • Règles de déontologie appliquées
  • Acceptation et maintien des relations clients
  • Ressources humaines
  • Réalisation des missions
  • Suivi
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3
Q

Éthique et déontologie

Quelles sont les menaces pour l’indépendance de l’auditeur? (5)

A
  1. Risque d’intérêt personnel: Avoir des intérêts personnels en lien avec l’entreprise auditée
  2. Risque d’autocontrôle: Réviser son propre travail (exemple, être un ancien employé de l’entreprise auditée)
  3. Risque de familiarité: Entretenir d’étroite relation avec le client et agir avec complaisance
  4. Risque d’intimidation: Se voir intimider, menacé, pour rendre des résultats
  5. Risque de représentation: Faire la promotion d’idées ou d’intérêts pour une entreprise cliente
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4
Q

Planification de mission

Quelles sont les conditions préalables à la réalisation d’un audit? (2)

A
  • Déterminer si le référentiel comptable est acceptable
  • Obtenir une confirmation des responsabilités qui incombent à la direction
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5
Q

Planification de mission

Que doit préciser la lettre de mission?

A
  • Objectif et étendu de la mission
  • Responsabilité de l’auditeur et de la direction
  • Référentiel utilisé
  • La forme et le contenu des rapports
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6
Q

Planification de mission

Quand discuter de la lettre de mission dans un cas?

A

Quand il est question d’un premier audit et quand il y a des changements liés à la mission d’audit (examen à audit, regroupement d’entreprise, etc).

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7
Q

Éthique et déontologie

Dans une équipe d’auditeur, qui est responsable de s’assurer du respect des règles de déontologie et d’indépendance, en premier lieu?

A

L’associé responsable de la mission

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8
Q

Fraude

Quelles sont les procédures d’évaluation des risques de fraude à mettre en place?

A
  • Discuter avec la direction de son évaluation du risque de fraude, des procédures en place pour en identifier…
  • Demander si des cas de fraude suspectés ou connus ont eu lieu à la direction, au responsable de la gouvernance, à l’audit interne
  • Comprendre comment les responsables de la gouvernance exerce leur surveillance des procédures de contrôle du risque de fraude
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9
Q

Fraude

Quels sont les éléments à vérifier pour s’assurer qu’on couvre le risque de fraude potentiellement commis par la direction (3 éléments)?

A
  • Vérifier les écritures de journal enregistrées et ajustements aux états financiers demandés
  • Examiner les estimations comptables (souvent décidés par la direction)
  • Évaluer les opérations conclues hors des activités normales de l’entreprise ou des opérations inhabituelles.
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10
Q

Fraude

À qui doit faire part l’auditeur s’il détecte ou soupçonne une fraude?

A

À la direction (au niveau approprié) et à la gouvernance

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11
Q

Réalisation de la mission

Si un cas de non-conformité est identifié ou suspecté, qui doit informer l’auditeur?

A

Les responsables de la gouvernance ou un comité si des soupçons de la non-conformité sont dûes à des agissements de la direction / gouvernance. S’il n’y a pas d’instance avec qui communiquer, obtenir un avis juridique (pour des cas majeurs)

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12
Q

Réalisation de la mission

Que doit partager l’auditeur à la gouvernance ?

A
  • Sa responsabilité d’exprimer une opinion sur les EF
  • L’étendu et les grandes lignes et le calendrier des travaux
  • Les constatations importantes sur l’audit : (méthode comptable, estimation, infos fournies dans les EF, difficulté rencontré, etc)
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13
Q

Planification de mission

Comment se définit le risque d’audit?

A

C’est le risque global d’une mission, lié à l’entreprise, ses activités, la nouveauté de la mission, etc.

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14
Q

Assertions

Décrit les assertions pertinentes pour les postes de l’état des résultats (6)

A
  • Réalité: se sont réellement produits
  • Exhaustivité: Nous avons tous les éléments
  • Exactitude: Au bon montant et bonne information
  • Séparation des périodes: dans la bonne période
  • Classement: Dans le bon poste aux EF
  • Présentation: Clairement représenté aux EF
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15
Q

Assertions

Décrit les assertions pertinentes pour les postes de bilan (4)

A
  • Existence: Les éléments existent vraiment
  • Droit et obligation: Les éléments appartiennent bien à l’entité
  • Exhaustivité: Nous avons tous les éléments
  • Évaluation et imputation: L’information est au bon montant et au bon endroit
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16
Q

Planification de la mission

Que doit-on prendre en compte quand on établit le seuil de signification global d’une mission?

A

Les utilisateurs

La présence de postes d’intérêt pour les utilisateurs

La nature de l’entité (sa grosseur)

La structure de capital, qui fait qu’on s’intéresse plus aux actifs et passif ou aux capitaux propres

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17
Q

Planification de la mission

Quels sont des seuils appropriés pour le seuil de signification global (SSG) et sur quel montant est-il calculé?

A
  • BAI (5 à 10%)
  • Immos, charges ou produits (0.5% à 1%)
  • Sur les résultats redressés… idéalement
  • Attention aux risques de fraude
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18
Q

Planification de mission

Combien devrait-on relever l’élément de risque pour justifier notre risque de mission?

A

Au moins 4

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19
Q

Planification de mission

Si on nous demande une planif de mission dans un cas, quels sont les 3 éléments essentiels?

Quel est le 4e éléments souvent demandés, mais qu’on ne fait pas si on ne nous le demande pas?

A
  • Analyse du risque global + conclusion
  • Seuil de signification
  • Stratégie d’audit

Le 4e élément se sont des procédures, qu’on fait seulement si on nous le demande.

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20
Q

Planification de mission

Dans une planif de mission, quels sont les éléments autres à considérer, en fonction des faits du cas, en dehors de l’analyse du risque, du seuil de signification et de la stratégie?

A
  • Si première mission ou changement dans l’étendue : Lettre d’acceptation et procédures sur les soldes d’ouverture
  • Si regroupement: Besoin d’audit des états financiers consolidés
  • Si risque de fraude: procédures additionnelles à mettre en place et rôle de l’auditeur
  • Si société de service: Besoin d’un rapport pour les sociétés de service
  • Si problème d’indépendance ou conflit d’intérêt: soulever le point
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21
Q

Planification de mission

Quelles sont les deux stratégies possibles pour un audit? Comment les justifier?

A

Stratégie mixte: dans un environnement hautement automatisé ou quand les contrôles sont relativement forts

Stratégie de corroboration: Quand les contrôles sont faibles, inexistants ou dans des conditions très manuels

Une stratégie peut être globale et aussi spécifique à un cycle comptable si des déficiences ont été relevés à un seul endroit

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22
Q

Réalisation de mission

Quelle est la différence entre une procédure et un test de contrôle?

A

Les tests de contrôle visent à confirmer l’efficacité des contrôles.

Les procédures visent à obtenir des éléments probants pour confirmer une assertion par rapport à un poste/une transaction.

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23
Q

Quels sont les deux types de rapport qu’il est possible d’obtenir pour les sociétés de service, via la NCMC3416?

A

Rapport de type 1: Description et conception des contrôles

Rapport de type 2: Description et conception et efficacité des contrôles

Idéalement, on cherche à avoir un rapport de type 2 pour notre audit

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24
Q

Réalisation de mission

Que doit faire l’auditeur avec les anomalies constatées

A

Il doit les cumuler (sauf les manifestements négligeables) et demander à la direction de les corriger.

Il doit ensuite comparer les anomalies non corrigées dans leur ensemble et seule au seuil de signification.

Une demande de correction sera faite et si certaines anomalies restent non corrigées, la direction devra signer une déclaration à cet effet

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25
Q

Réalisation de mission

Quelle est la responsabilité de l’auditeur en ce qui a trait aux événements postérieur à la date de clôture?

A

Il doit mettre en oeuvre des procédures pour les identifier:

  • Savoir comment fait la direction pour les capter
  • Faire des demandes d’infos pour monitorer la surveillance
  • Lire les procès-verbaux
  • Lire les ÉF postérieurs aux états financiers audités
  • Obtenir des déclarations écrites de la direction sur la communication entière des événements postérieurs
26
Q

Réalisation de la mission

Quelle est la marche à suivre s’il y a un doute sur la continuité d’exploitation dans une entreprise?

A
  • Demander à la direction de procéder à l’évaluation de la continuité d’exploitation
  • Évaluer le plan d’action et s’il est susceptible d’améliorer la situation
  • Évaluer la fiabilité des prévisions de trésorerie
  • Demander des déclarations écrites de la direction sur leur plan d’action
27
Q

Rapports spéciaux

À quoi sert la NCA805.

A

Auditer des états financiers spécifiques ou des postes / informations fournies dans des états financiers historiques. Utile quand on veut de l’information sur quelques postes seulement.

C’est un audit, donc assurance raisonnable fournie.

28
Q

Rapport spéciaux

Quel est le rapport à suggérer pour des audits diligents et en quoi ça consiste?

A

NCSC4400 : Procédures convenus

Ne donne aucune assurance.

Met en oeuvre de procédures tant financière que non financières

29
Q

Questions générales

Quelles sont les différences entre une mission d’examen et d’audit?

A

Audit = Assurance raisonnable pour l’image fidèle des EF, émission d’une opinion sur les EF, Tests plus poussés (tests de contrôle, test de corroboration), Plus grande étendue, plus dispendieuse

Examen = Assurance limité sur la plausibilité des EF, émission d’une conclusion, Demande d’information et procédures analytiques, Étendue moins grande et coût moins élevé

30
Q

Est-ce qu’un CPA qui conseille une entreprise sur sa stratégie et des éléments d’opération pourrait s’occuper d’une mission de compilation pour cette même entreprise? Une mission d’examen ou d’audit?

Pourquoi?

A

Selon le principe d’indépendance, un CPA qui conseille sur d’autres éléments une entreprise peut faire une mission de compilation, puisqu’il n’y a pas d’exigence sur l’indépendance de l’auditeur pour ces missions. Cependant, l’indépendance est importante pour les missions d’examen ou d’audit. Le fait de conseiller une entreprise sur d’autres éléments impliquent un risque d’autocontrôle (car on va examiner/auditer des choses que nous avons recommandé). Un CPA ne peut donc pas faire les deux.

31
Q

Dans quel NCA et quels paragraphes trouve-t-on le type de procédures?

Repérer dans la NCA.

A

NCA500

Annexe A18

32
Q

Quand on veut comparer une mission d’examen et audit ou compilation et examen, quels sont les incontournables? Que doit-on relever?

A
  • Assurance donnée
  • Type de rapport
  • Coût
  • Procédures
33
Q

Procédures

Donne des exemples de procédures d’audit et d’examen à effectuer sur des comptes de charges.

A

Échantillon de factures pour vérifier qu’elles sont destinées à l’entreprise, inscrites dans la bonne période, au bon montant, qu’elles sont bien des charges (vs des immos par exemple)

Échantillonner des décaissements subséquents et vérifier que les factures qu’elles paient étaient comptabilisées dans la bonne période

Échantillonner les écritures au journal de charges, remonter à la facturer pour identifier si bon montant et au décaissement pour savoir si bien payé.

34
Q

Donne des exemples de procédures sur les comptes de produits.

A

Échantillonner des écritures au compte de produit, remonter à la facture émise au client et éventuellement l’encaissement pour valider la réalité.

Demander les contrats en vigueur et terminés en cours d’Année pour analyser les modalités de paiement et paiements attendus, calculer une somme et comparer aux produits liés à ce contrat.

Échantillonner les écritures de produit passés en fin de période et début de la période suivante, retracer les factures pour s’assurer de la bonne délimitation de période.

35
Q

Donne des exemples de procédures pour les comptes d’actif suivants:

  • Immobilisations
  • Placements
  • Stocks
A

Immo: Demander les contrats ou facture d’achat des immobilisations pour vérifier le montant et les conditions de transfert de propriété. Vérifier la date et s’assurer de l’inscription à la bonne période.

Placement: Demander des confirmations externes des soldes au titre de placements externes. Demander à voir les preuves d’établissement de la JV des placements (lorsque pertinent) et recalculer les valeurs.

Stocks: Assister au décompte d’inventaire. Échantillonner un certain nombres de pièces et les retrouver dans l’inventaire et vice versa. Analyser le prix de vente des stocks après la période qui indiquerait une dépréciation à prendre en fin d’exercice.

36
Q

Donne des exemples de procédures sur la trésorerie.

A

Demander une confirmation externe à la banque du solde des comptes.

Demander la conciliation bancaire et en vérifier les calculs

Demander les ententes qui restreignent la trésorerie et vérifier que les modalités de ces ententes sont respectées.

37
Q

Donne des exemples de procédures sur les postes de passifs suivant:

Comptes à payer

Dette et emprunt

A

Comptes à payer: Échantillonner des factures fournisseurs et vérifier la date et les montants inscrits pour ces factures dans les écritures au système comptable, pour valider la démarcation des périodes et l’Exactitude.

Dette et emprunt: Demander les contrats d’emprunt/dette, rechercher les modalités et clauses reliées à ceux-ci et recalculer le respect des modalités/clause. Dans les contrats repérer les modalités de paiement et calculer la portion court terme de la dette pour la comparer au solde au bilan.

38
Q

Donne des exemples de procédures sur les capitaux propres

A

Demander les procès-verbaux pour vérifier l’acceptation des émissions, rachats ou fractionnement d’actions, le vote de dividendes, etc.

Demander les contrats d’actions préférentielles afin d’en observer les modalités et assurer que leur classement est bien appropriés au capitaux propres plutôt qu’en passif.

Échantillonner les écritures aux AERG relatifs aux augmentations de valeur d’actif (quand pertinent) et retracer les documents attestant les chiffres et preuves de l’augmentation de valeur.

39
Q

Quand il est question de risque d’audit dans un cas, que doit toujours contenir notre réponse?

A

Une conclusion sur le risque d’audit et la stratégie qui sera adoptée

40
Q

Lorsqu’il est question du risque d’audit dans un cas, donne des exemples d’éléments utiles à repérer et nommer pour bien couvrir le risque.

A
  • Lacune de contrôle interne
  • Arrivée d’un nouveau créancier
  • Changement de système comptable / financier / inventaire
  • Erreurs ou manquement dans certaines opérations comptables
  • Acquisition d’entreprise
  • Difficultés financières
  • Système d’intéressement par action
41
Q

Quel est le rôle de l’auditeur dans le cas des contrôles internes?

A

Avoir une bonne compréhension des contrôles internes de l’entité, comment elle les applique.

Évaluer l’attitude de la direction envers le contrôle interne et la gestion des risques et comment elle fait le suivi de ces contrôles

Identifier les contrôles qui visent à répondre aux risques d’anomalie significative, évaluer leur efficacité et leur conception et s’il a été mis en place

42
Q

Que doit faire l’auditeur avec les anomalies aux EF relevés en cours d’audit?

A
  • Il doit en faire le cumul
  • Vérifier s’il faut réviser le seuil de signification ou le plan général d’audit (si ++ anomalies ou anomalies importantes)
  • Communiquer à la direction les anomalies relevées et demander la correction
  • Communiquer les anomalies non corrigées à la gouvernance
  • Obtenir une déclaration de la direction sur les anomalies qui restent non corrigées.
43
Q

Quels sont les caractères recherchés pour les éléments probants (2)

A

Suffisants et appropriés

44
Q

Quelles sont les deux qualités d’un élément probant approprié?

A

Pertinent : il valide la bonne assertion

Fiable: il provient d’une source sûre ou est issue de contrôles fiables.

45
Q

Quels sont les comptes / éléments avec des considérations particulières en audit - NCA 501 (3)?

A
  • Stocks (quand ils sont significatifs, plusieurs éléments à mettre en oeuvre pour les corroborer)
  • Les procès et litiges (faire certaines procédures pour les détecter et des demandes d’information à la direction)
  • Informations sectorielles (vérifier les méthodes d’établissement des infos sectorielles et les tester au besoin)
46
Q

Quels sont les deux types de demandes de confirmation externe?

A

Expresse: Demande un oui ou non par rapport à un montant

Tacite: Demande un montant

47
Q

Que doit faire l’auditeur avec les postes nécessitants des estimations comptables?

A

Il doit recueillir des éléments probants et vérifier comment les estimations ont été prises, pour s’assurer de leur validité et du non parti pris de la direction.

48
Q

Dans un audit de groupe, comment établit-on les seuils de signification?

A
  • Le seuil de signification du groupe
  • Le seuil de signification pour certains postes/ ssertions du groupe
  • Le seuil de signification des composantes, qui doit être inférieur au SSG du groupe
  • Déterminer un seuil d’anomalie manifestement négligeable
49
Q

Dans un audit de groupe, comment aborde-t-on les audits des composantes?

A
  • Si composante importante, on fait un audit en fonction du SSG de la composante
  • Si composante à risque d’anomalies significatives:
    • Faire un audit
    • Auditer des postes précis
    • Faire des procédures spécifiques
  • Composantes non importantes: procédures analytiques au niveau de groupe
    *
50
Q

Quels sont certains éléments à considérer dans l’utilisation des travaux d’auditeurs internes par les auditeurs externes?

A
  • L’auditeur externe est responsable de son opinion sur les EF et doit y intervenir suffisamment.
  • L’audit interne doit être fiable et ses travaux objectifs, au besoin, faire des procédures à ce sujet
  • On ne doit pas y avoir trop recours
51
Q

Que doit-on considérer si on demande l’assistance directe des auditeurs internes?

A

On doit faire signer des déclarations sur leur rôle, comment ils vont le conduire, et sur le fait que l’entreprise n’interfèrera pas dans leur travaux, qui seront supervisés par l’auditeur externe.

52
Q

Quels sont les requis d’un auditeur qui fait appel à un expert de son choix?

A

Il doit évaluer la compétence, l’objectivité de l’expert et acquérir une connaissance suffisante du domaine d’expertise pour porter un jugement sur la qualité du travail

53
Q

À quoi porter attention sur un rapport d’auditeur dans un cas, si c’est demandé?

A

La date du rapport, la forme de l’opinion, l’indication du référentiel comptable

54
Q

Quels sont les questions clés d’un audit et à quoi servent-elles?

A

Ce sont les éléments importants sur lequel ont porté l’audit, des risques ou des éléments importants en lien avec les anomalies significatives. Ce sont des questions qui auront été abordés avec la gouvernance.

Elles servent à être plus transparent et amener une valeur ajoutée au rapport de l’auditeur.

55
Q

Quels sont les types d’opinion pour un rapport et quand les utiliser?

A

Opinion avec réserve: Anomalies significative avec impact limité ou impossibilité d’avoir suffisamment d’éléments probants appropriés, avec impact limité (sur un poste par exemple)

Opinion défavorable: Anomalies significative avec impact généralisée

Impossibilité d’émettre une opinion: Impossbilité d’avoir suffisamment d’éléments probants appropriés avec impact généralisé sur les EF

56
Q

Que doit faire l’auditeur par rapport aux autres informations contenues dans des rapports dans lesquels se trouvent son rapport d’auditeur?

A

L’auditeur doit faire des procédures (lire le document) pour s’assurer que l’information contenu dans les autres informations n’entrent pas en contradiction avec les états financiers et son rapport d’auditeur.

Idéalement, ça doit être fait avant la publication du rapport de l’auditeur.

Le rapport de l’auditeur doit mentionner que son opinion ne porte pas sur ces autres éléments

57
Q

À quoi peuvent servir les rapports NCMC 3000 et 3001

Quel est leur type d’assurance

A

Pour des missions qui visent à attester d’éléments autres que les états financiers historiques (ou mission d’examen).

On peut avoir une assurance limitée et raisonnable

58
Q

À quoi sert le rapport NCMC3416?

A

Fournir des éléments probants pour une entité prestatrice de services externes.

59
Q

Que couvrent les rapports NCMC 3530 et 3531?

A

Ce sont des rapports qui visent à attester de la conformité exprimée par la direction ou vérifier la conformité (NCMC3531)

60
Q

Dans quel contexte peut-on retrouver le rapport NCSC4400?

Quel type d’opinion permet ce rapport?

A

Dans les audits diligents

Aucune opinion, on ne rapporte que des faits.

61
Q

À quoi sert le rapport chapitre 7200?

A

Il s’agit de l’assistance donnée par un auditeur à un placeur de titre, dans le cadre d’un prospectus. Le chapitre encadre l’assistance donnée par l’auditeur.

62
Q

Lorsqu’on écrit des procédures d’audit diligent, que doit-on s’efforcer de considérer?

A

Les procédures doivent éviter le plus possible d’ébruiter la situation (donc des procédures qui sont faisables par demande d’information par exemple et qui n’implique pas de partie externe à l’entreprise)

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