AUD - Relatório Flashcards
cuidado de evitar as seguintes “armadilhas”
durante a elaboração de relatórios de auditoria:
a) formular mal achados e recomendações;
b) deixar de reconhecer conformidade, desempenho satisfatório e/ou boa prática;
c) cometer erros e omitir dados relevantes;
d) omitir ou deixar de explicar limitações/restrições de escopo.
cuidado de evitar as seguintes “armadilhas”
durante a elaboração de relatórios de auditoria:
a) formular mal achados e recomendações;
b) deixar de reconhecer conformidade, desempenho satisfatório e/ou boa prática;
c) cometer erros e omitir dados relevantes;
d) omitir ou deixar de explicar limitações/restrições de escopo.
comunicações de resultados
QUALIDADE DA COMUNICAÇÃO
Claras facilmente compreendido pelo leitor, organize as informações de forma lógica
Completas todas as informações essenciais
Concisas diretas, evitando-se a elaboração desnecessária
Construtivas deve ser útil
Objetivas imparciais, neutras, justas e equilibradas e manter o foco nos fatos
Precisas livres de erros e de distorções
Tempestivas apresentação oportuna dos resultados
QUALIDADE DA REDAÇÃO
Coerência e coesão consiste na unidade do texto, interligações corretas.
Sobriedade (tom comedido) atitude cuidadosa que os auditores devem ter com a linguagem
Clareza das frases uniformize o tempo verbal
Atendimento às normas gramaticais
Vocábulos
comunicações de resultados
QUALIDADE DA COMUNICAÇÃO
Claras facilmente compreendido pelo leitor, organize as informações de forma lógica
Completas todas as informações essenciais
Concisas diretas, evitando-se a elaboração desnecessária
Construtivas deve ser útil
Objetivas imparciais, neutras, justas e equilibradas e manter o foco nos fatos
Precisas livres de erros e de distorções
Tempestivas apresentação oportuna dos resultados
QUALIDADE DA REDAÇÃO
Coerência e coesão consiste na unidade do texto, interligações corretas.
Sobriedade (tom comedido) atitude cuidadosa que os auditores devem ter com a linguagem
Clareza das frases uniformize o tempo verbal
Atendimento às normas gramaticais
Vocábulos
PLANEJAMENTO DO RELATÓRIO DE AUDITORIA
deve se iniciar durante o próprio
planejamento da auditoria
a matriz de planejamento
planejamento dos trabalhos
a matriz de achados.
planejamento do relatório, sua
elaboração, supervisão e, posteriormente, sua revisão final
COMPOSIÇÃO MATRIZ DE ACHADOS
Evidências: apoiar os
achados e as conclusões do trabalho
Relatório preliminar
a matriz deve ser submetida à apreciação do supervisor do trabalho
PLANEJAMENTO DO RELATÓRIO DE AUDITORIA
deve se iniciar durante o próprio
planejamento da auditoria
a matriz de planejamento
planejamento dos trabalhos
a matriz de achados.
planejamento do relatório, sua
elaboração, supervisão e, posteriormente, sua revisão final
COMPOSIÇÃO MATRIZ DE ACHADOS
Evidências: apoiar os
achados e as conclusões do trabalho
Relatório preliminar
a matriz deve ser submetida à apreciação do supervisor do trabalho
COMPOSIÇÃO RELATÓRIO
Capa: apuração (cor preta), avaliação (cor azul), consultoria (cor verde)
Resumo
Lista de siglas
Sumário
Introdução
Resultados dos exames (Achados de Auditoria)
Os achados de auditoria constituem o resultado da comparação entre o critério e a condição.
Cri´terios: “É o padrão utilizado para avaliar se o objeto auditado atende, excede ou está aquém do
desempenho esperado
Internos: da organização auditada
Externos: legais ou regulatórias
Melhores Práticas: práticas gerais
Condição (o que é)
É a “situação existente identificada e documentada durante a fase de execução da
auditoria.”21 Deve ser sempre suficientemente evidenciada
Causa
A causa é a razão para a diferença existente entre a situação esperada (o critério) e a
encontrada (a condição)
CAUSA = fontes de risco + vulnerabilidades
fontes de risco: pessoas, processos, sistemas
vulnerabilidade: pouco, muito, restrito, ausente.
Efeito (ou consequência)
É o componente do achado de auditoria que corresponde a acontecimentos que decorrem ou
que podem decorrer da diferença existente entre a situação esperada (o critério) e a
encontrada (a condição)
Manifestação da Unidade Auditada
A “Manifestação da Unidade Auditada” apresenta os esclarecimentos, as avaliações, os
argumentos ou as informações adicionais do gestor referentes aos achados de auditoria.
Constitui também oportunidade para que sejam levantadas e analisadas eventuais falhas de
entendimento, erros de interpretação ou fragilidades das evidências, possibilitando à equipe
a oportunidade de rever seu posicionamento ou de embasá-lo de forma mais consistente.
Análise da equipe de auditoria
A “Análise da equipe de auditoria” deve demonstrar como a resposta da Unidade Auditada foi
compreendida pela equipe de auditoria e de que forma as informações e argumentos
apresentados contribuíram para esclarecer a situação encontrada.
Externos: legais ou regulatórias
Melhores Práticas: práticas gerais
Condição (o que é)
É a “situação existente identificada e documentada durante a fase de execução da
auditoria.”21 Deve ser sempre suficientemente evidenciada
Causa
A causa é a razão para a diferença existente entre a situação esperada (o critério) e a
encontrada (a condição)
CAUSA = fontes de risco + vulnerabilidades
fontes de risco: pessoas, processos, sistemas
vulnerabilidade: pouco, muito, restrito, ausente.
RECOMENDAÇÕES
Na causa
Na condição
Na consequ~encia
CATEGORIA DE RECOMENDAÇÕES Aperfeiçoamento da governança Apuração de responsabilidade Reposição de bens e valores Ajuste de objetos Cessação (suspensão de execução)
a
A causa é a razão para a diferença existente entre a situação espera
CONCLUSÕES DO RELATÓRIO
É o componente do relatório de auditoria por meio do qual a equipe de auditoria emite a
opinião sobre o objeto auditado, a qual deve estar baseada em informação suficiente,
confiável, relevante e útil
CONCLUSÕES DO RELATÓRIO
Como regra geral, não deve ocorrer a identificação de pessoas físicas nos relatórios da CGU.
A exceção a essa regra é possível somente quando estiverem presentes, de forma cumulativa,
as três condições a seguir:
a) a identificação for absolutamente necessária para garantir a consistência dos achados;
b) as pessoas mencionadas tiverem contribuído para a condição verificada pela equipe;
c) a identificação estiver rigorosamente fundamentada em evidências suficientes e
adequadas.
Assinatura de relatórios de auditoria
Os relatórios de auditoria da CGU não são assinados pelos membros da equipe realizadora do
trabalho, tendo em vista o caráter institucional desses relatórios e a utilização cada vez mais
frequente de sistemas informatizados para emiti-los e encaminhá-los às partes interessadas.
Os dados dos membros da equipe, no entanto, devem ser registrados no sistema
informatizado utilizado para a emissão do relatório.
Assinatura de relatórios de auditoria
Os relatórios de auditoria da CGU não são assinados pelos membros da equipe realizadora do
trabalho, tendo em vista o caráter institucional desses relatórios e a utilização cada vez mais
frequente de sistemas informatizados para emiti-los e encaminhá-los às partes interessadas.
Os dados dos membros da equipe, no entanto, devem ser registrados no sistema
informatizado utilizado para a emissão do
REVISÃO DE RELATÓRIOS membro da equipe de auditoria coordenador de equipe supervisor do trabalho revisor do relatório verificar se o relatório atende às especificações contidas nesta Orientação Prática. preferencialmente, não deve ter participado da atividade de auditoria que originou o relatório
Durante todo o processo de revisão, os auditores devem manter uma atitude racional e
respeitosa.
REVISÃO DE RELATÓRIOS membro da equipe de auditoria coordenador de equipe supervisor do trabalho revisor do relatório verificar se o relatório atende às especificações contidas nesta Orientação Prática. preferencialmente, não deve ter participado da atividade de auditoria que originou o relatório
Durante todo o processo de revisão, os auditores devem manter uma atitude racional e
respeitosa.
