6) Obchodování se třetími zeměmi Flashcards
- Zákon o DPH
Základní pojmy DPH
Vysvětlení pojmu DPH
- stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby či prodeje
- je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami cenami nákupů (vstupů) a
cenami prodeje výrobků (výstupů) - celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel, který není registrovaným plátcem DPH
Podstata DPH
- jsem výrobcem kabelek
- koupím materiál → daň na vstupu (přijatá zdanitelná plnění) → pohledávka u finančního
úřadu - z toho materiálu vyrobím kabelky, které prodám → daň na výstupu (uskutečněná zdanitelná
plnění) → závazek u finančního úřadu - daň na výstupu je vyšší než na vstupu → mám závazek u FÚ z DPH - vlastní daň
- daň na vstupu je vyšší než na výstupu → mám pohledávku u FÚ z DPH - nadměrný odpočet
- plátce DPH
osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících
po sobě jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč
- osoba povinná k dani
= FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti
- ekonomická činnost
výroba, prodej, poskytování služeb, pronájem
obrat
= souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění,
kterými jsou dodání zboží, převod nemovitosti a poskytování služby, s místem plnění v
tuzemsku
Povinnosti plátce DPH
- vystavovat daňové doklady a uchovávat je 10 let
- vést evidenci pro účely DPH (záznamní povinnost)
- podávat daňová přiznání k DPH a platit tuto daň
- podávat kontrolní hlášení
Zdaňovací období
= období, za které se vyměřuje a platí daň
- při registraci se plátce DPH stává nejdříve měsíčním plátcem teprve po určité době se může
stát čtvrtletním plátcem DPH (záleží např. na jeho výši obratu)
- jsou tedy 2 zdaňovací období - kalendářní měsíc a kalendářní čtvrtletí
Splatnost a placení daně
- termín splatnosti - 25. den po skončení zdaňovacího období
- DPH se platí místně příslušnému finančnímu úřadu na účet, který slouží pro platby DPH
- bezhotovostním převodem (předčíslí = typ daně, číslo účtu = matriková část/kód banky =
0710 - ČNB) - datum do 25. dne (po skončení zdaňovacího období) - VBÚ - vlastní daň - 343/221
(- datum do 25. dne následujícího měsíce (po skončení zdaňovacího období) nadměrný
odpočet - 221/343)
Dovoz zboží
- prodej do třetí země
Vývoz zboží
- nákup z třetí země
reverse charge
- uplatní se reverse charge = přenesení povinnosti přiznat a zaplatit daň na plátce, pokud bylo
uskutečněno zdanitelné plnění - dodavatel i odběratel musí být plátce DPH
- dodavatel převede daňovou povinnost na nás
- uplatníme DPH na vstupu i na výstupu
- výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého platí uskutečněné zdanitelné plnění
Účtování dovozu zboží z třetí země, stanovení základu daně z přidané hodnoty
- FAD za zboží - 131/321
(- JSD (jednotná správní deklarace) - 131/379)
Základ daně - hodnota zboží + doprava do 1. místa určení + clo + spotřební daň
VÚD - nárok na odpočet - 343/349 - samovyměření - 349/343
Účtování vývozu zboží do třetích zemí
- FAV za zboží do Ruska
- 311/604 - osvobozeno od DPH
- neřešíme ani my, ani oni
- Zúčtování vztahů v cizí měně
Druhy pohledávek a závazků/dluhů
- krátkodobé, dlouhodobé
- najdeme je v 3. účtové třídě
- pohledávky u odběratelů (vydané faktury), zaměstnanců (u schodku v pokladně nebo
zaviněného manka), pojišťovny (vyskytnutí pojistné události - škoda), finančního úřadu
(přeplatek daní), společníků (za neuhrazený přislíbený základní kapitál) - závazky u dodavatelů (došlé faktury), zaměstnanců (předpisy mezd), finančního úřadu
(daně), banky (úvěry), společníků (při rozdělování zisku, ze závislé činnosti), OSSZ a VZP
(sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců a firmy)
