4) DPH - daňové doklady, daňová přiznání k DPH

Question 1

1. Základní pojmy:
   Plátce DPH

Answer 1

• plátce DPH = osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících
  po sobě jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč
• osoba povinná k dani = FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti
• ekonomická činnost = výroba, prodej, poskytování služeb, pronájem
• obrat = souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění,
  kterými jsou dodání zboží, převod nemovitosti a poskytování služby, s místem plnění v
  tuzemsku
• osoba povinná k dani se musí registrovat do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve
  kterém překročila stanovený obrat
• stane se plátcem od 1. dne 2. měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila
  stanovený obrat

Question 2

Neplátce DPH (a jeho povinnosti)

Answer 2

• osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících po sobě
  jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč
• má povinnost hlídat svůj obrat za 12 předcházejících kalendářních měsíců jestli nepřekročí
  2 miliony Kč

Question 3

2. Daňové doklady v tuzemsku
   Druhy daňových dokladů

Answer 3

• daňový doklad = písemnost, která splňuje podmínky stanovené v zákoně o DPH
• daňový doklad
• zjednodušený daňový doklad
• souhrnný daňový doklad
• splátkový kalendář
• platební kalendář
• opravný daňový doklad
• doklad o použití

Question 4

Náležitosti daňového dokladu

Answer 4

1. označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění
2. označení osoby (včetně DIČ, pokud ho má), pro kterou se plnění uskutečňuje
3. evidenční číslo daňového dokladu
4. rozsah a předmět plnění
5. den vystavení daňového dokladu
6. den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty
7. jednotková cena bez daně
8. základ daně
9. sazba daně
10. výše daně v české měně
    - označení osoby = obchodní firma nebo jméno, dodatek ke jménu, sídlo

Question 5

Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu

Answer 5

• do 10 000 Kč
  1. označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění
  2. evidenční číslo daňového dokladu
  3. rozsah a předmět plnění
  4. den vystavení daňového dokladu
  5. sazba daně
  6. celková částka

Question 6

Výpočet DPH

Answer 6

a) na daňovém dokladu - výpočet zdola
- známe základ daně a sazbu DPH
- daň z přidané hodnoty = základ daně * sazba daně/100
- celková částka = základ daně + daň z přidané hodnoty
b) na zjednodušeném daňovém dokladu - výpočet shora
- známe celkovou částku a sazbu DPH
- základ daně = celková částka/1,21
- daň z přidané hodnoty = celková částka - základ daně

Question 7

Povinnosti plátců DPH

Answer 7

• vystavovat daňové doklady a uchovávat je 10 let
• vést evidenci pro účely DPH (záznamní povinnost)
• podávat daňová přiznání k DPH a platit tuto daň
• podávat kontrolní hlášení

Question 8

Zpracování daňového dokladu?

Answer 8

• zkontrolujeme náležitosti daňového dokladu
• zjistíme, zda dodavatel je plátcem DPH v ČR - na webu finanční správy podle DIČ
• použijeme složený účetní zápis = to je, že na jedné straně máme více účtů než na druhé
  FAD
• základ daně zaúčtujeme na příslušný účet na straně MD
• vypočítáme DPH, kterou zaúčtujeme na účet 343 na straně MD
• celkovou částku zaúčtujeme na účet 321 na straně D
  FAV
• základ daně zaúčtujeme na příslušný účet výnosů na straně D
• vypočítáme DPH, kterou zaúčtujeme na účet 343 na straně D
• celkovou částku zaúčtujeme na účet 311 na straně MD
  VPD
• místo 321 použijeme účet 211
  PPD
• místo 311 použijeme účet 211

Question 9

3. Daňové přiznání a kontrolní hlášení
   Daňové přiznání k DPH, platba DPH a její účtování

Answer 9

• plátce DPH má povinnost podávat daňové přiznání k DPH ve stejném termínu pro splatnost
  daně (25. den po skončení zdaňovacího období)
• daňové přiznání je formulář, ve kterém je vyčíslen závazek x pohledávka vůči finančnímu
  úřadu z DPH
• plátce DPH daňové přiznání k DPH vyhotoví a odešle na místně příslušný finanční úřad
• z daňového přiznání vyplyne, zda mám:
• závazek vůči FÚ (vlastní daň) → zaplatím (v hotovosti, přeplatkem na jiné dani,
  bezhotovostním převodem)
• pohledávku vůči FÚ (nadměrný odpočet (FÚ mi zaplatí do 30 dnů)
• DPH se platí místně příslušnému finančnímu úřadu na účet, který slouží pro platby DPH
• bezhotovostním převodem (předčíslí = typ daně, číslo účtu = matriková část/kód banky =
  0710 - ČNB)
• daňové přiznání k DPH musí mít elektronickou formu do datové schránky
• datum do 25. dne (po skončení zdaňovacího období) - VBÚ - vlastní daň - 343/221
• datum do 25. dne následujícího měsíce (po skončení zdaňovacího období) nadměrný
  odpočet - 221/343

Question 10

Kontrolní hlášení k DPH

Answer 10

• plátce DPH má povinnost podávat kontrolní hlášení
• podává se ve stejném termínu jako daňové přiznání DPH do 25. dne po skončení
  zdaňovacího období
• přehled všech vystavených a přijatých daňových dokladů