4. DPH - daňové doklady, daňová přiznání k DPH Flashcards
Plátce DPH
= osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících
po sobě jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč
osoba povinná k dani
FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti
ekonomická činnost
= výroba, prodej, poskytování služeb, pronájem
obrat
souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění,
kterými jsou dodání zboží, převod nemovitosti a poskytování služby, s místem plnění v
tuzemsku
osoba povinná k dani - datumy
osoba povinná k dani se musí registrovat do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve
kterém překročila stanovený obrat
- stane se plátcem od 1. dne 2. měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila
stanovený obrat
Neplátce DPH
osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících po sobě
jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč
a jeho povinnosti
- má povinnost hlídat svůj obrat za 12 předcházejících kalendářních měsíců jestli nepřekročí
2 miliony Kč
- daňový doklad
= písemnost, která splňuje podmínky stanovené v zákoně o DPH
Druhy daňových dokladů
- daňový doklad
- zjednodušený daňový doklad
- souhrnný daňový doklad
- splátkový kalendář
- platební kalendář
- opravný daňový doklad
- doklad o použití
Náležitosti daňového dokladu - 10
- označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění
- označení osoby (včetně DIČ, pokud ho má), pro kterou se plnění uskutečňuje
- evidenční číslo daňového dokladu
- rozsah a předmět plnění
- den vystavení daňového dokladu
- den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty
- jednotková cena bez daně
- základ daně
- sazba daně
- výše daně v české měně
- označení osoby
= obchodní firma nebo jméno, dodatek ke jménu, sídlo
Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu
- do 10 000 Kč
1. označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění
2. evidenční číslo daňového dokladu
3. rozsah a předmět plnění
4. den vystavení daňového dokladu
5. sazba daně
6. celková částka
Výpočet DPH
a) na daňovém dokladu - výpočet zdola
b) na zjednodušeném daňovém dokladu - výpočet shora
a) na daňovém dokladu - výpočet zdola
- známe základ daně a sazbu DPH
- daň z přidané hodnoty = základ daně * sazba daně/100
- celková částka = základ daně + daň z přidané hodnoty
b) na zjednodušeném daňovém dokladu - výpočet shora
- známe celkovou částku a sazbu DPH
- základ daně = celková částka/1,21
- daň z přidané hodnoty = celková částka - základ daně
Povinnosti plátců DPH - 4
- vystavovat daňové doklady a uchovávat je 10 let
- vést evidenci pro účely DPH (záznamní povinnost)
- podávat daňová přiznání k DPH a platit tuto daň
- podávat kontrolní hlášení
Zpracování daňového dokladu?
- přezkoušení správnosti
a) věcná stránka
b) formální stránky - příprava k zaúčtování
a) třídění
b) označení daňového dokladu a správné zařazení do dokladové řady
c) zápis do pomocných knih
d) určení předkontace - (vytvoření vazby mezi určitým dokladem a účetní knihou, do které bude doklad zaúčtován)
- použijeme složený účetní zápis = to je, že na jedné straně máme více účtů než na druhé - zaúčtování daňového dokladu do účetních knih
- úschovna - (příruční archiv - do konce účetního období, účetní archiv (10 let))
- skartace = fyzické znehodnocení dokladu
Daňové přiznání k DPH, platba DPH a její účtování
- plátce DPH má povinnost podávat daňové přiznání k DPH ve stejném termínu pro splatnost
daně (25. den po skončení zdaňovacího období) - daňové přiznání je formulář, ve kterém je vyčíslen závazek x pohledávka vůči finančnímu
úřadu z DPH - plátce DPH daňové přiznání k DPH vyhotoví a odešle na místně příslušný finanční úřad
- z daňového přiznání vyplyne, zda mám:
- závazek vůči FÚ (vlastní daň) → zaplatím (v hotovosti, přeplatkem na jiné dani,
bezhotovostním převodem) - pohledávku vůči FÚ (nadměrný odpočet (FÚ mi zaplatí do 30 dnů)
platba DPH
- DPH se platí místně příslušnému finančnímu úřadu na účet, který slouží pro platby DPH
- bezhotovostním převodem (předčíslí = typ daně, číslo účtu = matriková část/kód banky =
0710 - ČNB) - daňové přiznání k DPH musí mít elektronickou formu do datové schránky
- datum do 25. dne (po skončení zdaňovacího období) - VBÚ - vlastní daň - 343/221
- datum do 25. dne následujícího měsíce (po skončení zdaňovacího období) nadměrný
odpočet - 221/343
Kontrolní hlášení k DPH
- plátce DPH má povinnost podávat kontrolní hlášení
- podává se ve stejném termínu jako daňové přiznání DPH do 25. dne po skončení
zdaňovacího období - přehled všech vystavených a přijatých daňových dokladů
