6 | Gruppenbesteuerung

Question 1

In welchem § ist die Gruppenbesteuerung gergelt?

Answer 1

§ 9 KStG

Question 2

Welche Wirkung hat die Gruppenbesteuerung auf eine Unternehmensgruppe?

Answer 2

• Zusammenrechnung steuerlicher Ergebnisse in Unternehmensgruppe
• Verlustausgleich im Konzern möglich (Ausnahme: Vorgruppenverluste)

Question 3

Aus welchen Körperschaften setzt sich eine Unternehmensgruppe zusammen? In welchem § sind diese beschrieben?

Answer 3

Gruppenträger (GT) gem. § 9 (3) KStG

und Gruppenmitglieder (GM) gem. § 9 (2) KStG

Question 4

Wann können ausländische Körperschaften ebenfalls in die Unternehmensgruppe mitaufgenommen werden?

Answer 4

-Sitz und EU oder Drittland inkl. Amtshilfe
- unmittelbare Beteiligung zu unbeschränkt steuerpflichtigen GM / GT

Question 5

Welche Voraussetzungen müssen gegeben sein für die Anwendung der Gruppenbesteuerung? Nenne ebenfalls den §!

Answer 5

Finanzielle Verbundenheit gem. § 9 (3) KStG

Formale Voraussetzungen gem. § 9 (8) + (10)

Question 6

Um was für eine Art von finanzieller Verbundenheit handelt es sich im folgenden Beispiel? Wie hoch ist die tatsächliche Beteiligung des Gruppenträgers?

GT —70%—> PG —75%—> GM

Answer 6

unmittelbare Beteiligung

• 70% x 75% = 52,5% Beteiligung

Question 7

Um was für eine Art von finanzieller Verbundenheit handelt es sich im folgenden Beispiel? Wie hoch ist die tatsächliche Beteiligung des Gruppenträgers?

GT —80%—> GM1 —35%—> GM2
GT —25%—> GM2

Answer 7

Kombination mittelbare + unmittelbare Beteiligung

• 25% + ( 80% x 35% ) = 53%

Question 8

Was versteht man unter einer Beteiligungsgemeinschaft, wie kann diese gebildet werden?

Answer 8

Beteiligungsgemeinschaft

• Um eine BG bilden zu können, darf keiner der BG-Mitglieder mehr als 50% Be-teiligung besitzen.
• Es muss einen Hauptbeteiligten geben mit einer unmittelbaren Beteiligung von mind. 40%
• Die BG-Minderbeteiligten müssen jeweils eine unmittelbare Beteiligung von mind. 15% aufweisen können.
• Somit kann faktische eine BG nur aus 5 Personen bestehen

Question 9

Was sind Vorgruppenverluste und in welchem § sind diese geregelt?

Answer 9

§ 9 (6) Z2. + Z4.

Vorgruppenverluste sind vortragsfähige Verluste aus Zeiten VOR Beitritt zur Gruppe

• Das GM mit den Vorgruppenverlusten kann eine 100%ige Verrechnung nur mit seinen eigenen künftigen Gewinnen verrechnen
• Der GT kann die Vorgruppenverluste des GM zwar mit den Gewinnen alelr anderen GM verrechnen, aber nur zu 75% der gesamten Vorgruppenverluste (=Vortragsgrenze)