3. Contabilidad Formal Y La Auditoría De Cuentas Flashcards
Caracterización, libros de comercio y de contabilidad, secreto de la contabilidad: exhibición y comunicación, valor probatorio de los libros y documentos contables; clases de auditoría, obligacion de auditar, nombramiento de auditor por el Registro Mercantil, el auditor.
¿Qué es la auditoría de cuentas?
Una actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de aplicación. El objeto de la actividad es la emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que pueda tener efectos frente a terceros. Es imprescindible que sea llevada a cabo por un auditor o una sociedad de auditoría, sujetos a los requisitos y formalidades establecidos en la Ley de auditoría de cuentas.
¿Que no es auditoría de cuentas?
Los trabajos realizados sobre cuentas anuales, estados financieros o documentos contables consistentes en la comprobación específica de hechos concretos, en la emisión de certificaciones o en la revisión o aplicación de procedimientos con un alcance limitado inferior al exigido por la Ley de auditoría de cuentas.
Y esto es debido a que emite una opinión con un significativo menor grado de fiabilidad.
Tampoco se incluyen los trabajos que no reúnan los requisitos de la auditoría de cuentas.
Estos no estarán sujetos al régimen de supervisión y control previsto en la normativa.
¿Cuáles son las clases de auditoría?
La auditoría de cuentas anuales y la auditoría de otros estados financieros o documentos contables.
¿Qué es la auditoría de cuentas anuales?
Consiste en revisar y verificar a efectos de dictaminar si expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, el resultado de operaciones y de los flujos de efectivo de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de información financiera y con los principios y criterios contables.
¿En qué consiste el informe del auditor?
Es un documento mercantil en qué se incluye de forma clara y precisa la opinión técnica del auditor. Podrá ser de 4 tipos: favorable, con salvedades, desfavorable o denegada.
¿En qué consiste la auditoría de otros estados financieros o documentos contables?
Esta comprende estados financieros o documentos contables distintos de las cuentas anuales, pero elaborado es con arreglo a los principios y normas contenidos en el marco normativo de información financiera.
¿Cuándo constituye una obligación legal auditar?
Supuestos legales, entidades que…:
- Emitan valores admitidos a negociación en mercados regulados
- Emitan obligaciones en oferta pública
- Sujetas a supervisión pública
- Reciban subvenciones o realicen obras o prestaciones al Estado o a organismos públicos
- Sociedades colectivas y comanditarias simples
- Sociedades de capital (salvo dos ejercicios consecutivos <2,850M de activo, <5,7M cifra anual de negocios, <50 trabajadores de media).
¿Cuál es el régimen jurídico de la auditoría obligatoria?
El nombramiento del auditor se realiza para el plazo mínimo de 3 años y máximo de 9, pudiéndose prorrogar por elección por 3 años.
En las sociedades de capital, son nombrados por la Junta de socios antes del fin del ejercicio auditar, después de solicitar al registrador que lo designe.
En las sociedades anónimas, puede solicitar el comisario del sindicato de obligacionistas.
En las sociedades cooperativas es competencia del Registro de cooperativas.
El auditor dispone como mínimo de un mes para presentar su informe. No podrá ser destituido antes de que finalice el periodo inicial o de que finalice cada uno de los trabajos, a no ser que medie justa causa. En tal caso deberán comunicar al ICAC la rescisión.
¿En qué consiste la obligación de auditar instancia de parte legítimada?
Las sociedades no obligadas tendrán que auditar cuando los socios que representan más del 5% del capital social lo soliciten al registrador mercantil, con cargo a la sociedad. Si el auditor no puede auditar por causas ajenas a él mismo, emitirá un informe con opinión denegada, lo cual supondrá que la sociedad no puede depositar las cuentas anuales, lo que deriva en una multa y el cierre parcial del registro.
Mediante justa causa los administradores y personas legitimadas podrán solicitar la revocación del auditor. La resolución será recurrible ante el juez de lo mercantil.
El empresario también está obligado a auditar por acuerdo del letrado de la administración de justicia o del registrador mercantil por la petición fundada de un interesado legítimo.
¿Cómo habrá de realizarse el ejercicio de la actividad de auditoría?
De acuerdo con los principios básicos de escepticismo profesional (mente inquisitiva y alerta, examinacion crítica), juicio profesional (aplicación de la formación práctica, conocimiento y experiencia), independencia y objetividad (ausencia de intereses e influencias).
