Week 7 deel 3 Flashcards
Belastingwetgeving toetsen
- Wel aan eenieder verbindende verdragsbepalingen
- Niet aan grondwet
- Niet toetsen aan rechtsbeginselen die niet zijn neergelegd in eenieder verbindende verdragsbepalingen.
- Echter wel aan het communautaire vertrouwens en rechtszekerheidsbeginsel.
Art. 1 EVRM eerste protocol EVRM
Wanneer ingeroepen?
- Belastingheffing geschiedt met terugwerkende kracht (kan wel met een goed persbericht opdat blp weet waar hij aan toe is.)
- Belastingheffing is excessief/discriminatie
- Geen toegang tot de belastingrechter. (Zaken waarin het ging onder 5000 euro niet ontvankelijk. “Wel belasten maar geen toegang in strijd met eigendomsrecht”)
Lawful verstoring eigendomsrecht
Elke maatregel die ongestoorde genot van eigendom aantast moet lawful zijn. Dergelijke maatregel moet vergezeld gaan van procedurele garanties die de betrokkene een redelijke mogelijkheid bieden tot effectieve betwisting van de rechtmatigheid ervan.
Fair balance algemeen belang en bescherming individuele rechten
Inbreuk op ongestoord genot van eigendom is ook slechts toegestaan indien een redelijke mate van evenredigheid bestaat tussen de daartoe in het algemeen belang gebruikte middelen en het legitieme doel dat daarmee wordt nagestreefd.
- Ruime beoordelingsvrijheid wetgever wat algemeen belang is en de keuze middelen om dit belang te dienen.
- Marge wordt overschreden indien wetgever belastingmaatregel treft die elke redelijke grond ontbeert
Art. 26 IVBPR & art. 14 EVRM
- Gelijkheidsbeginsel als beginsel van behoorlijke wetgeving. (Heel anders dan beginsel van behoorlijk bestuur)
- Art. 26 IVBPR & art. 14 EVRM in samenhang met art. 1 EVRM eerste protocol, verbieden niet elke ongelijke behandeling van gelijke gevallen.
- Alleen die als discriminatie worden beschouwd omdat redelijke en objectieve rechtvaardiging ontbreekt.
- Hiervan is enkel sprake als gemaakte onderscheid geen gerechtvaardighgde doelstelling heeft of indien er geen redelijke verhouding staat tussen de maatregel (die onderscheid maakt) en het daarmee beoogde rechtvaardige doel.
- Ruime beoordelingsvrijheid wetgever in belastingrecht of gevallen gelijk zijn en of er objectieve en rechtvaardige rechtvaardiging bestaat.
- Indien het niet gaat om onderscheid obv aangeboren kenmerken dient oordeel wetgever te worden geëerbiedigd, tenzij het van redelijke grond ontbloot is. Keuze van wetgever moet evident van redelijke grond ontbloot zijn.
- Deze rechtspraak is voor HR leidend.
- Formele wetgeving mag alleen getoetst worden met eenieder verbindende verdragsbepalingen. Kan geen onverenigbaar met verbod discriminatie aannemen op basis van uitleg van het begrip discriminatie die zou leiden tot verdergaande bescherming dan ogv bovenstaande rechtspraak.
Gevolg verboden discriminatie
- Soms ongelijke gevallen opheffen door bepaling buiten toepassing te laten. (Kan bij ongunstige regeling)
- Soms moet hij regeling uitbreiden tot andere gevallen.
- Dit kan problemen oplossen.
Rechtsherstel overlaten aan wetgever bij strijd mensenrechtenverdragen
- in beginsel zelf in rechtstekort voorzien als uit stelsel van de wet, daarin geregelde gevallen en daaraan ten grondlag liggende beginselen of de wetsgeschiedenis voldoende blijkt hoe dit moet
- Overlaten aan wetgever als er verschillende oplossingen denkbaar zijn en de keuze daaruit mede afhankelijk is van algemene overwegingen van overheidsbeleid of belangrijke rechts-politieke keuzes.
Rechtsherstel strijd EU recht
- Bij strijd EU recht moet belastingrechter zelf rechtsbescherming bieden
Vertrouwens en rechtszekerheidsbeginsel (EU)
Intracommunautair vertrouwens en rechtszekerheidsbeginsel: wetgeving terugwerkende kracht kan soms.
- Mag dus bij uitzondering en om aankondigingseffecten te voorkomen de wet met terugwerkende kracht wijzigen. Wetgever moet wel marktdeelnemers op juiste wijze informeren over fiscale gevolgen van wetswijziging voor toekomstig handelen. Ze moeten de gevolgen begrijpen
Toetsing lagere regelgeving
Kunnen avv’s door de rechter worden getoetst aan algemene rechtsbeginselen?
Verordeningen:
Ja dit kan. HR toetst “ten volle” of er sprake is van onredelijke of willekeurige belastingheffing. Niet marginaal.
- In praktijk wordt getoetst of verordening leidt tot “willekeurige of onredelijke belastingheffing”
Uitvoeringsbesluiten & -regelingen:
- Onverbindend verklaren regeling
- In strijd met hogere regeling
- In strijd met algemeen rechtsbeginsel
- Toepassing regeling niet mogelijk op een wijze die leidt tot een resultaat dat de wetgever voor ogen had bij toekennen van de bevoegdheid tot nader stellen van regels.
- Geen eisen stellen die op grond van wettelijke regeling niet gesteld mogen worden
Toetsing standaardvoorwaarden
Kan aan alles toetsen. Niet in strijd met enig wettelijke regeling dan wel ongeschreven rechtsregel of algemeen rechtsbeginsel.
