Week 4

Question 1

Medepleger

Answer 1

‘Wezenlijke bijdrage, voldoende nauwe en bewuste samenwerking met ander’

• Verwijt van dezelfde aard en zwaarte als de blp.

Question 2

Medeplichtige

Answer 2

‘zijn hulp maakt het begaan van de overtreding makkelijker’

• Ondergeschikte rol

Let op par 2 lid 6 BBBB: voorafgaande toestemming van hogerhand bij opleggen boetes aan deelnemers.

Question 3

Opzet

Answer 3

• Willens en wetens handelen, leidend tot niet of niet binnen de termijn heffen/betalen v/d belasting.
• Voorwaardelijke opzet: Willens en wetens blootstellen aan de aanmerkelijke kans dat het beboetbare feit zich voordoet.

Question 4

Grove schuld

Answer 4

‘In laakbaarheid aan opzet grenzende mate van verwijtbaarheid’

• Laakbare slordigheid, ernstige nalatigheid en grove onachtzaamheid.
• Bij grove schuld had blp redelijkerwijs moeten of kunnen begrijpen dat zijn gedrag tot gevolg zou hebben dat te weinig belasting zou worden betaald.

Question 5

Bepleitbaar standpunt

Answer 5

• Pleitbaar standpunt moet gemeten worden naar objectieve maatstaven HR Credit Suisse.
• Blp kon en mocht naar objectieve maatstaven redelijkerwijs menen dat deze uitleg en daarmee gedane aangifte juist was.
• Moet dus puur kijken naar de stand van de wetenschap en de rechtspraak of het objectief pleitbaar is.
• Pleitbaarheid kan ook pas blijken na de aangifte. Maakt niet uit of blp die pleitbaarheid bij doen van aangifte voor ogen had.

Question 6

Bewijslast boetes

Answer 6

Inspecteur moet opzet of grove schuld bewijzen ex. art. 6 lid 2 EVRM.

• Inspecteur moet opzet goed motiveren
• Vrije bewijsleer: ficties, bewijsvermoeden en ervaringsregels

Ogv art. 6 EVRM soms bewijsuitsluiting:

• Onrechtmatig verkregen bewijs in strafzaak mag wel gebruikt worden in fiscaler procedure tenzij: ‘zozeer indruist tegen wat van een behoorlijk handelende overheid mag worden verwacht’
• Zonder wettelijke grondslag verkregen

Question 7

Bewijsvermoeden tov opzet

Answer 7

• Bankrekeing in buitenland met bankgeheim
• Aanzienlijke tegoeden en rente inkomsten daaruit ten onrechte niet vermeld
• Daaruit aangenomen dar opzettelijk onjuist is gedaan.
• Blp moet met overtuigend tegenbewijs komen of redelijke twijfel zaaien.

Question 8

Zwaardere bewijslast inspecteur sinds 2022

Answer 8

• De inspecteur moet de bestanddelen van een boete doen blijken. Van aannemelijk maken naar overtuigend aantonen.
• Feiten en omstandigheden dienen overtuigend te worden aangetoond en buiten redelijke twijfel komen vast te staan.
• Bewijsvermoedes mogen worden gebruikt, mits dit vermoeden is gebaseerd op een feit dat de inspecteur overtuigend heeft aangetoond.

Question 9

Aanslag als boetegrondslag

Answer 9

Aanslag vormt slechts de boetegrondslag voor zover de belasting als gevolg van de opzet of grove schuld van de blp niet is geheven of betaald.

Question 10

Boete bij omkering bewijslast

Answer 10

• Geen omkering van de bewijslast tov vergrijpboete.

Question 11

Samenhang fiscale boete en het aan de aanslagregeling voorafgaande onderzoek

Answer 11

• Afgedwoning informatie in strijd met verbod zelfincriminatie
• Onderscheid tussen wilsafhankelijk en wilsonafhankelijk bewijsmateriaal

Wilafhankelijk materiaal is materiaal waar blp zelf aan moet meewerken.

Op grond van art. 10a AWR gedane mededelingen moeten worden gezien als winstafhankelijk materiaal, doet niet aan af dat verklaring is gebaseerd op administratie belastingplichtige, de ogv 10a AWR verplichte mededeling kan dus niet worden gebruikt voor het bewijs dat blp een beboetbaar of strafbaar feit heeft begaan.

Question 12

EVRM en belastingrecht

Answer 12

In belastingzaken worden er geen burgerlijke rechten en verplichtingen vastgesteld, maar bestuurlijke boete is wel vervolging.

EVRM van invloed op vergrijpboete en verzuimboetes.

Geschil over de boete wordt door de rechter op onderdelen anders behandeld dan geschil over aanslag.
- Andere bewijslastverdeling (omkering bewijslat geldt niet voor de boete)
-Buiten termijn ingesteld beroep
-Buiten de termijn opgelegde boete

• Art. 6 EVRM staat eer niet aan in de weg indien degene die redelijke termijn overschrijdt, en die toch toegang tot de rechter wenst, bewijs wordt verlangt van de oorzaak van die termijnoverschrijding.

Question 13

Redelijke termijn art. 6 EVRM

Answer 13

• Loopt vanaf de vervolging.
• Het moment dat vanwege het betrokken bestuursorgaan jegens de beboete een handeling is verricht waaraan deze in redelijkheid de verwachting kan ontlenen dat hem een boete zal worden opgelegd.

Wat is een ‘redelijke’ termijn? Omstandigheden o.a.
- Proceshouding belanghebbende
-Ingewikkeldheid zaak
- De wijze waarop zaak door fiscus is behandeld

Gevolgen bij overschrijding:
- Verlaging van de boete
Schadevergoeding immateriële schade.

Question 14

Wanneer strafrecht ipv bestuursrecht

Answer 14

> 25.000 euro natuurlijk persoon
100.000 euro rechtspersoon