Week 1 Flashcards
Stappen ter berooordeling inhoudelijke gebreken aangifte
- Is de aangegeven belastingschuld op zichzelf beschouwd en verhoudingsgewijs aanzienlijk lager dan de werkelijke belastingschuld.
- Wist de belastingplichtige van de inhoudelijke gebreken ten tijde van het doen van de aangifte of moest hij of zij zich daarvan bewust zijn.
- Is de aangifte bij de beoordeling als geheel in aanmerking genomen?
Gevolgen niet doen van juiste en tijdige aangifte
- Omkering bewijslast (voor hele aanslag)
- Verzwaring van de bewijslast (Aannemelijk maken wordt overtuigend aantonen)
Eerst onderbouwen dat visie een mogelijke juiste visie kan zijn. Daarna onderbouwen dat visie de enige juiste visie kan zijn
ANPR Arrest
- Niet in geschil dat het gaat om inmenging van openbaar gezag in opriveleven. Het gaat om systematische gegevensverwerking.
- Uit eis dat inmenging bij wet moet zijn voorzien vloeit voort dat die inmenging moet berusten op een behoorlijk bekend gemaakt wettelijk voorschrift, waaruit burger met voldoende precisie kan opmaken, welke op zijn priveleven betrekking hebbende gegevens kunnen worden bewerkt, bewaard en gebruikt.
- Inspecteur heeft geen voldoende precieze grondslag voor verzamelen, vastleggen, bewaren bewerken en gebruiken van ANPR gegevens.
Vereiste van tijdig en juist aangifte doen. Formele gebreken
- Aangiftebiljet is niet binnen de termijn teruggestuurd.
- Geen omkering als inspecteur rekening kan houden met te late aanslag voor aanslagoplegging
- Aangiftebiljet is wel ingevuld en teruggezonden, maar op formeel onjuiste wijze
- Bijvoorbeeld dingen niet ingevuld of niet voldaan aan art. 8 AWR
Voorwaarden informatieplicht art. 47 AWR
- Op verzoek
- Van belang kunnen zijn voor de belastingheffing
- Voor verkrijging van de feiten
- Belastingplichtige moet over informatie kunnen beschikken
- Voldoende concreet zijn (verzoek)
HR over beschikbaar stellen gegevensdragenrs
Rekening houden met wederzijdse belangen
Eisen informatiebeschikking
- Onbeantwoorde punten moeten voldoende gewicht hebben om omkering te rechtvaardigen
- Opzettelijk onjuiste inliochtingen staan gelijk aan weigering inlichtingen te verstrekken
Beroep en bezwaar informatiebeschikking
In bezwaar heroverweging of beschikking ‘in redelijkheid tot stand heeft kunnen komen’
In beroep beoordeelt rechter of er een informatieplicht is en of daar aan is voldaan
Bewijssanctie kan zowel in procedure tegen informatiebeschikkign als tegen aanslag aan de orde worden gesteld.
Grenzen inlichtingenplicht
- Geen omkering en verzwaring als belastingplichtige als bewijslast heeft, zoals bij aftrekposten
- ## Fair play beginsel als norm voor uitoefening controlebevoegdheden (Dit beginsel verzet zich ertegen dat inspecteur ogv art. 47 AWR kennis te krijgen van rapporten en andere geschriften van derden voor zover zij ten doel hebben de fiscale positie van de belastingplichtige te belichten of hem daaromtrent te adviseren).
Administratieplicht art. 52 AWR
- “Naar de eisen van het bedrijf” = begrip administratie is rekbaar
- Ondeudelijke administratie leidt tot omkering en verzwaring van de bewijslast (ook zonder informatiebeschikking)
- Niet mogelijk om achteraf te voldoen aan administratieplicht als vaststaat dat nagelaten is administratie te houden
- Informatiebeschikking die ziet op administratieplicht kan niet deels worden vernietigd
Aanwijzingen ondeugdelijke informatie
- Brutowinstpercentage zonder verklaring aanzienlijk lager dan branchegenoten
- Vermogensvergelijking leidt tot negatief of veel te laag beschikbaar bedrag voor privéconsumptie
- Ernstige gebreken in de boekhouding
SNS parking
Bevragen van administratieplichtige op grond van art. 47 AWR ook in ruime zin levert geen strijd op met art. 8 EVRM, nu een dergelijke inbreuk in gerechtvaardigd door de noodzaak in een democratische samenleving van het balng van het economisch welzijn van het land.
Museumkaart
Rechtvaardiging inbreuk privacy omdat voldaan aan volgende eisen:
- Wettelijke basis
- Relevantie
- Proportionaliteit
- Subsidiariteit (Minder belastend alternatief?)
Hof:
Bevoegdheid van belastingdienst om informatie op te vragen wordt slechts beperkt als de gestelde vragen de activiteiten van de stichting in gevaar brengen
Vertrouwensbeginsel
Voor een geslaagd beroep op het vertrouwensbeginsel is vereist dat de belasting- of premieplichtige aannemelijk maakt dat van de zijde van de overheid toezeggingen of andere uitlatingen zijn gedaan of gedragingen zijn verricht waaruit de betrokkene in de gegeven omstandigheden redelijkerwijs kon en mocht afleiden of en zo ja, hoe de inspecteur in een concreet geval zijn bevoegdheden zou uitoefenen.
