VSO Og KAO Flashcards
Hvem kan anvende VSO?
Jf. VSL 1, så er det kun selvstændige erhvervsdrivende, der kan anvende virksomhedsskatteordningen
Hvornår kan VSO anvendes?
Hvis der ejes flere virksomheder, så vil de blive anset som værende 1 i VSO’en.
Hvis der er flere ejere så kan de hver især vælge at anvende ordningen uafhængig af hinanden.
Ejes der flere ejendomme, så vil alle blive omfattet - det er ikke kun muligt at have 1 ejendom i eller uden for VSO, hvis de andre ejendomme ligger i eller uden for VSO
Er det frivilligt at være i VSO?
Ja, det er frivilligt og det er muligt at skifte mellem PSL og VSO fra år til år. Dog skal man være opmærksom på at værdierne i VSO beskattes når man udtræder.
Hvilke krav er der til anvendelse af virksomhedsskatteordningen?
- overholde bogføringsloven og mindstekravsbestemmelserne
- adskillelse mellem virksomhedsøkonomi og privatøkonomi
- skal benyttes et helt regnskabsår ad gangen
Hvad er kravet til økonomien i VSO?
Privat og virksomhedsøkonomi skal være opdelt jf. VSL 2
Hvilke aktiver og passiver kan indgå i VSO?
Hr: de erhvervsmæssige aktiver og passiver skal indgå i VSO, og derfor skal de private holdes udenfor
Udgangspunktet er derfor at blandet benyttede aktiver hellere ikke skal indgå i ordningen jf VSL 1
U: enkelte aktiver
- blandet benyttede ejendomme
- blandet benyttede biler
- ladestandere
- telefoner
- datakomminkationsforbindelser
- computere
Hvad er indskudskontoen?
Indskudskontoen er en opgørelse over de aktiver og passiver som den erhvervsdrivende har skudt ind i virksomheden
Og viser den værdi de indskudte aktiver har med fradrag for passiverne
Hvornår opgøres indskudskontoen? Og er den fastlåst?
I starten ved anvendelse af VSO, hvorfor den fastlåses.
Dog med de løbende reguleringer, der kan forekomme.
En indskudskonto, der er mindre end 0, er et udtryk for?
At der er indskudt større passiver ind end aktiver.
Hvordan beregnes kapitalafkastet i VSO?
Kapitalafkastgrundlaget primo * kapitalafkastsatsen
Hvad gør mellemregningskontoen i virksomhedsskatteordningen?
Mellemregningskontoen er frivillig at oprette, og løser problemet med at holde økonomierne helt adskilt
Hvad er hævekontoen?
Hævekontoen bliver opgjort ved årsafslutning som de faktiske hævninger
Herunder hæverækkefølgen.
1. Mellemregningskonto
2. Virksomhedsskatten
3. Hensættelse til senere hævning
4. Kapitalafkast
5. Resterende hævning
6. Opsparet overskud
7. Hævning på indskudskontoen
Hvad sker der når en virksomhed ophør i VSO?
Ved udtræden skal der ske beskatning af virksomhedens opsparede overskud
Der opsparede overskud (virksomhedsindkomsten) med tillæg af virksomhedsskatten medregnes i PI året efter man har anvendt VSO
Avancen på salg af fast ejendom er en del af virksomhedsindkomsten, hvis ejendommen sælges imens den ligger i en VSO
Hvordan kan man imødekomme hævning af en ejendom i VSO? (Fx ved salg)
- Året før salget af ejendommen
- optag et lån i privat regi (kræver dig frie reserver privat)
- overføre provenu til mellemregningen i VSO - Ejendommen kan nu hæves via mellemregningskontoen
- De resterende likvider i VSO’en anvendes nu til at indfrie gælden
Hvem kan anvende kapitalafkastordningen?
Selvstændige erhvervsdrivende
Hvad er fordelen ved kapitalafkastordningen sammenlignet med VSO?
Mere simpel
Fuld fradragsret for erhvervsmæssige renter
Dog vil den samlede skattebetaling være lidt større
Ordningen er fordelagtig at anvende for mindre virksomheder med stabile indkomster, fx udlejningsvirksomheder
Hvordan opgøres skatteyderens indkomst i kapitalafkastordningen?
Ligesom i psl
Indkomst indregnes i PI og driftsomkostninger fratrækkes i PI
Renterne indregnes i kapitalindkomsten
Herefter beregnes kapitalafkastet, som fratrækkes i den PI og tillægges i kapitalindkomsten
Dog mulighed for udskydelse af beskatningen med en konjunkturudligningskonto
Hvordan opgøres kapitalafkastet i KAO?
Kapitalafkastgrundlag * kapitalafkastsatsen
Hvad er kapitalafkastgrundlaget i KAO? Og hvad må den ikke
- alle fysiske aktiver (ejendomme, varelagre, inventar osv.)
- blander benyttede aktiver indregnes forholdsvis
Den må ikke overstige den personlige indkomst eller skatteyderens negative kapitalindkomst
Hvad er konjunkturudligning?
Udligne indkomster fra år til år og derved udskyde beskatningen
Der betales en konjunturudligningskat på 22%. De resterende beløb indsættes på en bank, derfor 100% likviditetskrævende
Hvilke værdier anvendes til opgørelsen af kapitalafkastgrundlaget? (VSO) (Skattemæssigt eller regnskabsmæssigt)
Skattemæssige værdier af aktiverne fratrukket passiverne
