Omdannelse, Strukturering Og Generationsskifte

Question 1

Hvilke 2 måder kan en omdannelse foretages på?

Answer 1

Skattepligtig og skattefri

Question 2

Hvad kendetegner en skattepligtig virksomhedsomdannelse?

Answer 2

Den personlige virksomhed anses som værende ophørt på afståelsestidspunktet, ligesom hvis der sælges til 3. Mand

Question 3

Hvorfor er skattepligtige omdannelserne likviditetsbelastende?

Answer 3

Fordi afståelsen af virksomheden skal beskattes, men ejeren modtager ofte et stiftertilgodehavende til x kurs

Question 4

Er der ved skattepligtig virksomhedsomdannelse mulighed for overdragelse med tilbagevirkende kraft?

Answer 4

Korrekt, i 6 mdr. fra skæringsdatoen
Indsendelse af dokumenter skal senest ske 1 måned efter stiftelsen

Question 5

Hvordan fungerer en skattefri virksomhedsomdannelse?

Answer 5

En personlig drevet virksomhed bliver omdannet til et selskab, dvs. selskabet træder i virksomhedens sted.

Question 6

Hvad er betingelserne for en skattefri virksomhedsomdannelse?

Answer 6

• ejeren er fuld skattepligtig
• det er en hel virksomhed (alle aktiver og passiver)
• overdragelsen sker med succession
• blandet benyttede aktiver (privatdel overdrages til handelsværdi og posteres som et almindelig udlån fra aktionærerne )

Question 7

Hvilke regler gælder, hvis der er anvendt VSO ifm. en skattefri virksomhedsomdannelse?

Answer 7

• hensættelse til senere hævning og indestående på mellemregningskontoen KAN holdes udenfor omdannelsen og hæves skattefrit.
• ejeren kan også vælge at det hele eller en del heraf skal inddrages

Hvis disse beløb holdes udenfor omdannelsen så skal de medtages som et passiv i åbningsbalancen og dermed også i den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne/anparterne

Question 8

Hvordan opgøres aktierne/anparterne anskaffelsessum?

Answer 8

• handelsværdi % fradrag for skattepligtig fortjeneste
• opsparet overskud i VSO
• negativ anskaffelsessum

Question 9

Skal indskudskontoen i VSO være positiv?

Answer 9

Ja, indskudskontoen kan ikke være negativ

Question 10

Hvilke betingelser er der for at kunne foretage en skattefri virksomhedsomdannelse?

Answer 10

• ejeren skal være fuld skattepligtig
• overdragelsen skal ske af hele virksomheden - blandet benyttede aktiver skal overdrages til selskabet
• VSO (hensættelse og mellemregning er frivillig) skal udbetales inden stiftelsen
• Hele vedlaget skal være aktier el anparter
• aktierne og anparterne = kapitalen = 1:1
• anskaffelsessummen må ikke være negativ

Question 11

Er der yderligere krav til deltagerbeskattede virksomheder? Ifm skattefri virksomhedsomdannelse

Answer 11

• anvende reglerne i VOL
• have samme regnskabsperiode
• få vederlag ift deres andel

Question 12

Hvordan overdrages aktiverne og passiverne i en skattefri virksomhedsomddannelse?

Answer 12

Aktiver = handelsværdi % skattepligtig fortjeneste
Passiver = kursværdien

Question 13

Hvad er en fusion?

Answer 13

Sammenlægning af to eller flere virksomheder

Question 14

Hvordan behandles skattemæssig fusion?

Answer 14

Aktiviten ophør og der sker beskatning af fortjeneste/tab på Alm. Vis

Bør anvendes hvis der ikke udløses en særlig høj skat

Question 15

Hvordan behandles en skattefri fusion? Og hvilke betingelser er der?

Answer 15

Uden ophørsbeskatning.
Betingelser:
- værdien af anparter/aktier, der indskydes betales med anparter/aktier
- a/p = 1:1
- fusionsdatoen = datoen for åbningsdatoen

Question 16

Hvad er en spaltning?

Answer 16

Et selskab overfører en del eller samtidige aktiver og passiver i et andet selskab
Ophørs spaltning og grenspaltning

Question 17

Hvordan behandles skattepligtig spaltning?

Answer 17

Som en likvidation

Question 18

Hvordan behandles en skattefri spaltning med og uden tilladelse fra skattestyrrelsen?

Answer 18

Med tilladelse:
- forretningsmæssig begrundelse
- kræves når 1+ deltager har været deltager i mindre end 3 år uden råderet over flertallet af stemmerne

Uden tilladelse:
- ejer mere end 10% af kapitalen eller skattefrie porteføljeaktier og ikke afstår disse i en 3 årig periode
- værdien af aktiverne og passiverne svaret til handelsværdien
A/p = 1:1

Question 19

Hvad er aktieombytning?

Answer 19

Et selskab erhverver aktier i et andet selskab

Question 20

Hvordan behandles skattepligtige aktieombytninger?

Answer 20

Som Alm. Overdragelse af aktier

Question 21

Hvordan behandles skattefri aktieombytning med og uden tilladelse?

Answer 21

Fælles:
- aktierne/anparterne skal være omfattet af abl 1
- moder skal have flertallet af stemmerne
- vederlaget erlægges i aktier + evt. kontantsum
- skal gennemføres senest 6 mdr. efter første ombytningsdag
- ombytningen kan ikke ske med tilbagevirkende kraft

Med tilladelse:
- forretningsmæssig begrundelse
- yderligere spm

Uden tilladelse:
- vederlagskriterierne udstedes til handelsværdi
- ingen salg i 3 år
- væsentlige ændringer

Question 22

Hvad er tilføjelse af aktiver?

Answer 22

Selskabet selv tilføjer aktiver i andet selskab

Question 23

Hvordan behandles skattepligtig tilførsel af aktiver?

Answer 23

Indskydende selskab ophører og fortjenesten beskattes
Aktionærerne påvirkes ikke

Question 24

Hvordan behandles tilførsel af aktiver skattefrit? Med og uden tilladelse

Answer 24

Med tilladelse:
- det indskydende selskab vederlægges for tilføjelsen med aktier i modtagende selskab
- det tilførte skal minimum udgøre en gren

Uden tilladelse:
- ikke afstå aktier i 3 år