Omdannelse, Strukturering Og Generationsskifte Flashcards
Hvilke 2 måder kan en omdannelse foretages på?
Skattepligtig og skattefri
Hvad kendetegner en skattepligtig virksomhedsomdannelse?
Den personlige virksomhed anses som værende ophørt på afståelsestidspunktet, ligesom hvis der sælges til 3. Mand
Hvorfor er skattepligtige omdannelserne likviditetsbelastende?
Fordi afståelsen af virksomheden skal beskattes, men ejeren modtager ofte et stiftertilgodehavende til x kurs
Er der ved skattepligtig virksomhedsomdannelse mulighed for overdragelse med tilbagevirkende kraft?
Korrekt, i 6 mdr. fra skæringsdatoen
Indsendelse af dokumenter skal senest ske 1 måned efter stiftelsen
Hvordan fungerer en skattefri virksomhedsomdannelse?
En personlig drevet virksomhed bliver omdannet til et selskab, dvs. selskabet træder i virksomhedens sted.
Hvad er betingelserne for en skattefri virksomhedsomdannelse?
- ejeren er fuld skattepligtig
- det er en hel virksomhed (alle aktiver og passiver)
- overdragelsen sker med succession
- blandet benyttede aktiver (privatdel overdrages til handelsværdi og posteres som et almindelig udlån fra aktionærerne )
Hvilke regler gælder, hvis der er anvendt VSO ifm. en skattefri virksomhedsomdannelse?
- hensættelse til senere hævning og indestående på mellemregningskontoen KAN holdes udenfor omdannelsen og hæves skattefrit.
- ejeren kan også vælge at det hele eller en del heraf skal inddrages
Hvis disse beløb holdes udenfor omdannelsen så skal de medtages som et passiv i åbningsbalancen og dermed også i den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne/anparterne
Hvordan opgøres aktierne/anparterne anskaffelsessum?
- handelsværdi % fradrag for skattepligtig fortjeneste
- opsparet overskud i VSO
- negativ anskaffelsessum
Skal indskudskontoen i VSO være positiv?
Ja, indskudskontoen kan ikke være negativ
Hvilke betingelser er der for at kunne foretage en skattefri virksomhedsomdannelse?
- ejeren skal være fuld skattepligtig
- overdragelsen skal ske af hele virksomheden - blandet benyttede aktiver skal overdrages til selskabet
- VSO (hensættelse og mellemregning er frivillig) skal udbetales inden stiftelsen
- Hele vedlaget skal være aktier el anparter
- aktierne og anparterne = kapitalen = 1:1
- anskaffelsessummen må ikke være negativ
Er der yderligere krav til deltagerbeskattede virksomheder? Ifm skattefri virksomhedsomdannelse
- anvende reglerne i VOL
- have samme regnskabsperiode
- få vederlag ift deres andel
Hvordan overdrages aktiverne og passiverne i en skattefri virksomhedsomddannelse?
Aktiver = handelsværdi % skattepligtig fortjeneste
Passiver = kursværdien
Hvad er en fusion?
Sammenlægning af to eller flere virksomheder
Hvordan behandles skattemæssig fusion?
Aktiviten ophør og der sker beskatning af fortjeneste/tab på Alm. Vis
Bør anvendes hvis der ikke udløses en særlig høj skat
Hvordan behandles en skattefri fusion? Og hvilke betingelser er der?
Uden ophørsbeskatning.
Betingelser:
- værdien af anparter/aktier, der indskydes betales med anparter/aktier
- a/p = 1:1
- fusionsdatoen = datoen for åbningsdatoen
Hvad er en spaltning?
Et selskab overfører en del eller samtidige aktiver og passiver i et andet selskab
Ophørs spaltning og grenspaltning
Hvordan behandles skattepligtig spaltning?
Som en likvidation
Hvordan behandles en skattefri spaltning med og uden tilladelse fra skattestyrrelsen?
Med tilladelse:
- forretningsmæssig begrundelse
- kræves når 1+ deltager har været deltager i mindre end 3 år uden råderet over flertallet af stemmerne
Uden tilladelse:
- ejer mere end 10% af kapitalen eller skattefrie porteføljeaktier og ikke afstår disse i en 3 årig periode
- værdien af aktiverne og passiverne svaret til handelsværdien
A/p = 1:1
Hvad er aktieombytning?
Et selskab erhverver aktier i et andet selskab
Hvordan behandles skattepligtige aktieombytninger?
Som Alm. Overdragelse af aktier
Hvordan behandles skattefri aktieombytning med og uden tilladelse?
Fælles:
- aktierne/anparterne skal være omfattet af abl 1
- moder skal have flertallet af stemmerne
- vederlaget erlægges i aktier + evt. kontantsum
- skal gennemføres senest 6 mdr. efter første ombytningsdag
- ombytningen kan ikke ske med tilbagevirkende kraft
Med tilladelse:
- forretningsmæssig begrundelse
- yderligere spm
Uden tilladelse:
- vederlagskriterierne udstedes til handelsværdi
- ingen salg i 3 år
- væsentlige ændringer
Hvad er tilføjelse af aktiver?
Selskabet selv tilføjer aktiver i andet selskab
Hvordan behandles skattepligtig tilførsel af aktiver?
Indskydende selskab ophører og fortjenesten beskattes
Aktionærerne påvirkes ikke
Hvordan behandles tilførsel af aktiver skattefrit? Med og uden tilladelse
Med tilladelse:
- det indskydende selskab vederlægges for tilføjelsen med aktier i modtagende selskab
- det tilførte skal minimum udgøre en gren
Uden tilladelse:
- ikke afstå aktier i 3 år
