Unternehmensaktivitäten im Ausland

Question 1

Nennen Sie die Formen der Unternehmenstätigkeiten im Ausland.

Answer 1

1. Handelsbeziehungen ohne Stützpunkt im Ausland: Außenhandel (Direktgeschäft)
2. Aktivitäten mit Stützpunkt im Ausland (Direktinvestitionen): Betriebsstätte, Tochterkapitalgesellschaft, Tochterpersonengesellschaft

Question 2

Was ist unter der Steuerentstrickung zu verstehen?

Answer 2

Im Grundsatz gilt, dass bei der Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betrieb in einen anderen Betrieb desselben Steuerpflichtigen zwingend die Buchwerte fortgeführt werden. Ausgenommen hiervon ist, wenn die Besteuerung der stillen Reserven nicht sichergestellt ist, also insbesondere Wirtschaftsgüter in das Ausland transferiert werden oder durch ausländische Betriebsstätten der Nutzen aus den WG gezogen wird (Entnahme der Nutzung).

Question 3

Welche zwei Vorschriften getrennt nach natürlicher und juristischer Person sind im Zusammenhang mit der Steuerentstrickung zu nennen?

Answer 3

1. Für natürliche Personen gilt § 6 Abs. 5 S. 1 EStG

2. Für juristische Personen gilt § 12 Abs. 1 KStG

Question 4

Welche Ausnahmen vom Entstrickungsgrundsatz gibt es?

Answer 4

1. Anteile an einer europäischen Gesellschaft oder europäischen Genossenschaft bei Sitzverlegung (§ 4 Abs. 1 S. 5 EStG) -> gilt entsprechend für Körperschaften (§ 12 Abs. 1 KStG)

Question 5

Gibt es eine Möglichkeit die Besteuerung der stillen Reserven aus der Entstrickung zeitlich zu strecken?

Answer 5

Ja. Nach § 4g EStG besteht auf Antrag die Möglichkeit der zeitlichen Streckung der Besteuerung der aufgedeckten stillen Reserven durch Bildung eines Ausgleichspostens.
Voraussetzungen für die Anwendung sind die unbeschränkte Steuerpflicht, Antrag, Zuordnung des WG zu einer ausländischen Betriebsstätte innerhalb der EU und bei dem WG muss ich es um ein WG des Anlagevermögens handeln. Es ist dabei zu beachten, dass der Ausgleichsposten für jedes WG gesondert auszuweisen ist.