2. Auslandsbeziehungen bei unbeschränkter Steuerpflicht

Question 1

Wo sind ausländische Einkünfte definiert?

Answer 1

Ausländische Einkünfte sind in § 34d EStG definiert. der Katalog der ausländischen Einkünfte ist dabei abschließend.

Question 2

Wann liegt die unbeschränkte Steuerpflicht vor und wo ist diese definiert?

Answer 2

Die unbeschränkte Steuerpflicht ist z.B. für natürliche Personen in § 1 I S.1 EStG definiert. Demzufolge sind alle natürlichen Personen, die im Inland einen Wohnsitz ODER ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, unbeschränkt steuerpflichtig.

Question 3

Was ist die Folge der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn eine in Deutschland ansässige Person auch ausländische Einkünfte erzielt?

Answer 3

Nach dem Welteinkommensprinzip unterliegen dieser ebenfalls der Besteuerung im Inland. Problem: Daneben erfolgt die Besteuerung im Ausland, sodass es zu einer Doppelbesteuerung kommt.

Question 4

Welche gängige Methodik gibt es, um entsprechende Doppelbesteuerungen zu mildern bzw. zu vermeiden?

Answer 4

Gängige Methode ist die Vereinbarung eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA). In diesem können z.B. Freistellungs- und Anrechnungsmethoden festgelegt werden.

Question 5

Welche Ermäßigungen sieht das EStG und KStG für die Doppelbesteuerung vor?

Answer 5

1. Anrechnungsverfahren in NICHT-DBA Fällen: Anrechnung der ausländischen auf die deutsche Steuer (§ 34c I EStG, § 26 I KStG)
2. Abzugsverfahren in NICHT-DBA Fällen: Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte (§ 34c II, III EStG, § 26 I S. 2 KStG)
3. Pauschalierungsverfahren (§ 34c V EStG)
4. Anrechnungs- und Freistellungsmethode in DBA Fällen (§ 34c VI EStG, § 26 I KStG)

Question 6

Welche Sondervorschrift ist für die Doppelbesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen vorgesehen?

Answer 6

Geregelt in § 32d III, IV EStG: Anrechnung ausländischer Quellensteuer auf private Kapitalerträge, höchstens jedoch 25% auf den EINZELNEN Kapitalertrag