Tentamen jaar 3 periode 1 Flashcards

Question

De vooruitgewentelde rente en verliezen volgen de systematiek van de voorvoegingsverliezen, klopt dat?

Answer 1

Ja, de vooruitgewentelde rentesaldi komen uitsluitend in aftrek op winsten van de fiscale eenheid voor zover de maatschappij bij wie dit voorvoegingsverlies is ontstaan zelfstandig over genoeg aftrekruimte bezit.

Answer 2

Dit is een begrip dat wordt gebruikt omtrent groepsmaatschappijen waarbij er zakelijk wordt gehandeld. De aangesloten groepsmaatschappijen hebben een zakelijke overeenkomst waarbij de partij de zakelijke prijs betaalt alsof het een onderneming van buitenaf betreft.

Answer 3

Als een deelneming voor de houdstervennootschap een belegging vormt, is sprake van een beleggingsdeelneming. De Belastingdienst gaat ervan uit dat een deelneming in ieder geval een beleggingsdeelneming is als de bezittingen van het lichaam waarin de holding een deelneming houdt doorgaans voor meer dan de helft bestaan uit belangen van minder dan 5% in andere lichamen. Men moet naar de bezittingen kijken alsof een consolidatie heeft plaatsgevonden. Bij deze consolidatie tellen alleen belangen van 5% of meer mee; of/en het lichaam, waarin de moedervennootschap een deelneming houdt, grotendeels een groepsfinancieringsfunctie vervult. Men moet daarbij niet alleen kijken naar de functie van het lichaam waarin de moedervennootschap de deelneming houdt maar ook naar de functies van eventuele (achter)kleindochters van dat lichaam. Of sprake is van een groepsfinancieringsfunctie hangt af van de aard van de omzet, de activiteiten en de activa en passiva van het lichaam.

Answer 4

Winst optimaliseren door zoveel mogelijk belastingvoordeel te behalen.

Answer 5

Kwalificeert een belang als een beleggingsdeelneming, dan is de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing op voordelen uit die deelneming. De deelnemingsvrijstelling is in dat geval evenmin van toepassing op de aan- en verkoopkosten met betrekking tot die deelneming. De deelnemingsvrijstelling blijft echter wel gelden als sprake is van een zogeheten kwalificerende deelneming.

Answer 6

Laagbelaste vrije beleggingen zijn beleggingen die niet redelijkerwijs noodzakelijk zijn in het kader van de onderneming van het lichaam dat de beleggingen bezit, met uitzondering van onroerende zaken die niet in handen zijn van een fiscale of vrijgestelde beleggingsinstelling. Groepsvorderingen en ter beschikking gestelde bedrijfsmiddelen zijn in beginsel ook vrije beleggingen, al kan dit anders zijn bij actieve groepsfinanciering/terbeschikkingstelling. Als bezittingen uiteindelijk voor 90% zijn gefinancierd door geldleningen van derden, vormen zij evenmin vrije beleggingen.

Answer 7

Als een houdstermaatschappij voordelen uit een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming ontvangt, moet in beginsel een brutering plaatsvinden. Dit gebeurt door het voordeel uit de beleggingsdeelneming te vermenigvuldigen met 100/95. Er vindt geen brutering van de voordelen plaats: als het lichaam, waarin de holding de beleggingsdeelneming houdt, effectief is vrijgesteld van winstbelasting; ten aanzien van een holding die zelf een beleggingsinstelling is; en ten aanzien van (bedragen ter vervanging van gederfde) voordelen die bestaan uit vergoedingen of betalingen door het lichaam waarin de holding de deelneming houdt. Deze vergoedingen of betalingen moeten een aftrekpost voor een winstbelasting zijn.

Answer 8

Een beleggingsdeelneming die niet voldoet aan de eisen van een kwalificerende beleggingsdeelneming waardoor er deelnemingsvrijstelling niet toepasbaar is. Er wordt niet gestreefd naar een rendement dat ook bij normaal vermogensbeheer kan worden verwacht. Er wordt een deelnemings-verrekening toegepast.

Answer 9

Er is sprake van een kwalificerende beleggingsdeelneming als de houdstervennootschap een deelneming houdt in een lichaam: dat effectief is onderworpen naar een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven minstens 10% is (onderworpenheidseis); of waarvan de bezittingen doorgaans voor 50% of meer bestaan uit andere bezittingen dan laagbelaste vrije beleggingen. Op de toerekeningsbalans hoeft men alleen laagbelaste vrije beleggingen in aanmerking te nemen als zij meer dan 30% uitmaken van de bezittingen van het lichaam dat deze beleggingen bezit. Wel recht op deelnemingsvrijstelling (Dvs)

Answer 10

Dit is een optie van een onzakelijke lening waarbij verschillende eisen worden gesteld: een onafhankelijke derde zou de lening met een zodanig debiteurenrisico niet verstrekken zonder nadere garanties of borgstelling (er kan geen rente% of slechts een winstdelende rente worden vastgesteld) : Onzakelijke lening of ODR-lening (Onzakelijk Debiteuren Risico-lening) De leer van de onzakelijke lening geldt zowel in de inkomstenbelastingsfeer (terbeschikkingstelling) als in de vennootschapsbelastingsfeer.

Answer 11

Die doet zich voor indien tussen een schuldeiser en een schuldenaar sprake is van een zakelijke relatie die ook bij afwezigheid van een concernrelatie voor die schuldeiser van voldoende gewicht zou zijn geweest om een lening onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden te verstrekken en het daardoor belopen debiteurenrisico te aanvaarden.

Answer 12

Op basis van allerlei bepalende factoren: het wel of niet aanwezig zijn van een leningsovereenkomst het betalen versus het bijschrijven van de rente de voorwaarden waaronder een lening is verstrekt (adequate zekerheden, is er een aflossingsschema en/of worden de voorwaarden in de overeenkomst ook worden nageleefd) toekomstverwachtingen bij de debiteur ten tijd van het verstrekken van de de lening

Answer 13

De rente op de onzakelijke lening moet worden gesteld op de rente die de gelieerde vennootschap zou moeten vergoeden indien zij met een borgstelling van de concernvennootschap onder overigens gelijke voorwaarden van een derde zou lenen

Answer 14

Dit is een uitzondering op art 13-1 vpb waardoor als er voldaan wordt aan de voorwaarden de liquidatieverlies wel aftrekbaar is. Dit wordt gedaan door de volgende formule: totaal liquidatie-uitkeringen minus het opgeofferde bedrag (lid 2)

Answer 15

Opgeofferde bedrag: verwervingskosten minus afgeboekt meegekocht dividend plus (informele) kapitaalstortingen

Answer 16

Correcties op het opgeofferde bedrag: 1. Teruggenomen afwaarderingsverliezen (art. 13b en art. 13ba Vpb) – eerder tot de winst gerekende bedragen 2. Waardeveranderingen van earn-out-regelingen 3. Dividendcorrecties (verhogen de liquidatieuitkering) Anti-misbruikbepaling lid 6 opgeofferde bedrag wordt door een interne overdracht niet hoger vastgesteld dan welk bedrag gold voor de overdracht

Answer 17

Dit is de Controlled Foreign Company regeling wat ervoor zorgt dat verschuiving van winsten naar buitenlandse laagbelaste gecontroleerde lichamen tegengaan wordt.

Answer 18

Niet-uitgekeerde passieve winst van de buitenlandse deelneming wordt tot de winst van de Nederlandse moedervennootschap gerekend.

Answer 19

Gecontroleerd lichaam (lid 3): meer dan 50%-belang -al dan niet tezamen met gelieerde lichamen of natuurlijk personen en het lichaam is gevestigd in een aangewezen jurisdictie.

Answer 20

Aangewezen jurisdictie: minder dan 9% winstbelasting of zijn opgenomen op de EU-lijst.

Answer 21

Stap 1: horizontaal winsten/verliezen met elkaar compenseren • Totaal resultaat FE = negatief→verticale verliesverrekening is niet mogelijk • Totaal resultaat FE = positief→verticale verliesverrekening is mogelijk Stap 2: verticale verliesverrekening • Verlies van mij in de FE eerst verrekenen met mij’en zonder voorvoegingsverliezen • Na verliesverrekening in de FE→verticaal verliesverrekening

Answer 22

Hoofdregel art 20-2 vpb; 1 jaar terug en 6 jaar vooruit.

Answer 23

1. Er treedt een belangenwijziging in de vennootschap op (art. 20a) 2. Een fiscale beleggingsinstelling werd in een eerdere periode niet als beleggingsinstelling aangemerkt

Answer 24

Een belangenwijziging is een verandering in de (middellijke of onmiddellijke) uiteindelijke aandeelhouders van de vennootschap. De uiteindelijke aandeelhouders zijn natuurlijke personen en onder bepaalde omstandigheden ook rechtspersonen

Answer 25

Een fiscale beleggingsinstelling is een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap of een fonds voor gemene rekening, met de volgende eigenschappen: Het doel en de feitelijke werkzaamheden bestaan uit het beleggen van vermogen. De instelling voldoet aan een aantal voorwaarden. Een belangrijke voorwaarde is dat de winst binnen 8 maanden na afloop van het boekjaar wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders.

Answer 26

Bezittingen bestaan in de verlies- en winstjaren voor niet dan 3 maanden uit beleggingen (50%)

Answer 27

Omvang activiteiten zijn voor niet meer dan 70% afgenomen ten opzichte van de activiteiten bij het begin van het oudste verliesjaar