Tema 3: La Contabilidad del Comerciante

Question 1

Que es la contabilidad?

Answer 1

Un sistema de información, referido a un determinado sujeto- un comerciante/empresario mercantil- en lo relativo a la organización de los medios patrimoniales para la realización de la actividad económica a que se dedica y a los resultados de esta

Question 2

Que incluye la contabilidad?

Answer 2

El registro, clasificación y resumen de sucesos concernientes al empresario afectado (cuando sean traducibles a unidades monetarias) y de los recursos patrimoniales que disponga (origen y empleo o destino) resultados económicos ,etc

Question 3

Funcion de la contabilidad (2)

Answer 3

1. Función técnica o interna: propio sujeto que la lleva: permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera
2. Función jurídica o externa: los terceros con que el sujeto se/puede relacionar: si conocen el contenido de la contabilidad

Question 4

Régimen jurídico de la contabilidad

Answer 4

1. Cdec (arts 25 y ss)
2. Plan General de Contabilidad
3. Plan General de.. pymes

Se incorporan directivas comunitarias y tiene en cuenta reglamentos UE

Question 5

Que se regula en el regimen juridico contable?

Answer 5

Los aspectos obligaciones externos (contabilidad formal) - deber de llevanza, los libros, valor probatorio de los asientos
Los aspectos sustantivos de fondo (contabilidad material) - los principios de contabilidad, la auditoría de cuentas, etc

Question 6

Que es el ICAC?

Answer 6

Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas
- Organismo autónomo adscrito al Ministerio de Asuntos Económicos…
con funciones de correcta aplicación de las normas de contabilidad y en el ámbito de auditoria

Question 7

Donde se publica lo que dice el ICAC

Answer 7

BOE: resoluciones que contienen normas técnicas en materia de contabilidad y auditoria
BOICAC: respuestas a consultas que se le formulan

Question 8

Alcance del deber de llevanza de la contabilidad

Answer 8

art. 25 Cdec: todos los comerciantes tienen el deber de llevar contabilidad de sus actividades de modo personal o directo

Question 9

Doble requerimiento de la llevanza de la contabilidad

Answer 9

• que sea ordenada: seguimiento cronológico de las actividades
• adecuada a la actividad de la empresa (grandes emps, pymes) y genero de la actividad (financieros, aseguradoras)

Question 10

Libros que hay que llevar:

Answer 10

Obligatorios: art 28 Cdec:

• Libro de inventarios y cuentas anuales: balance inicial y final, ademas los balances de comprobación de sumas y saldos -al menos trimestral + inventario inicial y final 28.1
• Libro diario: dia a dia, o trimestral de las operaciones de la actividad de la empresa 28.2
• *libro mayor tiene caracter facultativo

Question 11

Los libros de “comercio”

Answer 11

Otros libros que tienen “obligatoriedad” para determinados tipos de comerciantes

i. reuniones de órganos sociales colegiados
ii. los de sociedades anónimas
iii. registro de socios
iv. los de socio unico

Question 12

Requisitos extrínsecos de los libros

Answer 12

Según las normas, se requiere que los libros de contabilidad fuesen “libros” en soporte papel o en soporte informático + objetos de legalización en el RMT del domicilio correspondiente
caracter obligatorio para el diaro + inventario y cuentas
caracter facultativo subsidiario para los demás

Question 13

Proceso de legalización de los libros obligatorios

a partir de 2013

Answer 13

i. Se practica telemáticamente en el RMT antes de que pasen 4 meses desde la fecha del cierre del ejercicio
ii. le corresponde al registrador el cumplimiento de los requisitos formales y certificar electrónicamente su intervención mediante la validación que le corresponda

Question 14

Requisitos intrínsecos de los libros

Answer 14

Han de ser llevados con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras ni raspaduras, debiendo ser salvados los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables

Question 15

Que comportan los asientos o anotaciones realizados en los libros contables?

Answer 15

Comportan declaraciones de conocimiento realizadas por el empresario cuyo valor jurídico es heterogéneo:

• caracter facultativo u obligatorio
• utilizado como medio de prueba de hechos con relevancia negócial: confesión extrajudicial

Question 16

Secreto de la contabilidad

Answer 16

El acceso a los asientos o anotaciones esta vedado como regla general para terceros

Question 17

Excepciones al secreto contable (2)

Answer 17

• Mediante comunicación / reconocimiento general de los libros de contabilidad decretado de oficio o a instancia de parte por el juez de los mercantil en los supuestos a los que se refiere el art 32.1 (concurso de acreedores, liquidación de sociedades)
• Mediante exhibición / reconocimiento particular de los libros decretado de oficio o a instancia de parte por el juez de lo mercantil en lo que haga referencia exclusiva en que el empresario afectado tenga interés o responsabilidad art. 32.2

Question 18

Formas de acceso a los libros (art 33 cdec)

Answer 18

i. el obligado de la comunicación/exhibición ha de colaborar y facilitar el acceso a la info con el solicitante
ii. el examen ha de hacerse frente al secretario judicial, en el domicilio o establecimiento del obligado… el juez puede ordenar presentación telemática
iii. para dicho examen el solicitante puede proceder por si mismo o con la colaboración con expertos- aprobado por el juez
Negativa: da lugar al apercebimento del secretario judicial de la imposición de multa coercitiva y delito de desobediencia a la autoridad judicial

Question 19

Deber de conservación

Answer 19

Han de ser conservados temporalmente: 6 años después del ultimo asiento realizado
Alcanza: los documentos, justificantes y correspondencia comercial del comerciante

Question 20

Régimen sancionador (3 planos)

Answer 20

1. Plano concursal: eventual declaración de culpable por incumplir requerimientos
2. Plano administrativo especial: la infracción se puede considerar grave, muy grave y llevar sanciones pecuniarias y otro tipo
3. Plano penal: posible delito contable

Question 21

Que es el Balance anual?

Answer 21

Cuentas anuales formuladas al final de cada ejercicio que demuestren una imagen fiel del patrimonio

Question 22

Documentos que integran las cuentas anuales

Answer 22

I. El balance del ejercicio: activo, pasivo y pat. neto
II. Cuenta de P y G
III. El Estado que muestre los cambios en el pat. neto
iv. Estado de flujos de efectivo
v. La memoria
(iii y o iv pueden no presentarse sujetos a una ley que lo establezca)

Question 23

Qué es la auditoria de cuentas?

Answer 23

La revisión y verificación de los documentos que integran las cuentas mediante el análisis de la información contenida para emitir una opinión sobre la fiabilidad de dicha información en cuanto refleja o no la imagen fiel del patrimonio, sit. financiera y resultados económicos

Question 24

Quienes son los auditores de cuentas

Answer 24

Personas físicas o jurídicas que han de hallarse habilitadas para realizar la actividad de auditoría y registrados en el ICAC, que operen con profesionalidad e independencia del empresario que examinan bajo la supervisión del ICAC

Question 25

Escepticismo profesional de auditores

Answer 25

mantener siempre una mente inquisitiva y especial alerta ante cualquier circunstancia que pueda indicar una posible incorreción, error, fraude, etc

Question 26

Juicio profesional de los auditores

Answer 26

la aplicación competente, adecuada y congruente de las normas de auditoría, de ética y del marco normativo de información financiera que resulten de aplicación para la toma de decisiones

Question 27

Responsabilidad del auditor frente a (3)

Answer 27

i. Civilmente: en el plano contractual a- frente al sujeto auditado o b- extracontractual frente al tercero que le reportan perjuicios tras haber confiado en el informe de auditoria
ii. adminsitrativamente: previo expediente disciplinario abierto por el ICAC (dispone de la potestad sancionadora)
iii. penalmente

Question 28

El informe de auditoria es

Answer 28

La opinion técnica acerca de si las cuentas anuales ofrecen o no la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados económicos del empresario auditado

Question 29

La opinión tecnica puede ser:

Answer 29

1. Favorable “informe limpio”: las cuentas expresan la imagen fiel
2. Opinión con salvedades: existen circunstancias que condicionan o limitan un “favorable”
3. Opinión desfavorable: las cuentas no reflejan la imagen fiel
4. Opinión denegada: no puede ser emitida la opinión técnica debido a la existencia de importantes limitaciones o incertidumbres

Question 30

Las auditorías pueden tener caracter

Answer 30

obligatorio o voluntario

Question 31

Las auditorías serán obligatorias por exigencia legal en los casos: (6) + excepción

Answer 31

1. sociedad de capital que no presenten balance abreviado
2. sociedades que cotizan en bolsa
3. soc. que emitan obligaciones en oferta pública
4. ent. que se dedican a intermediación financiera
5. soc. que reciben ayudas del Estado
6. ent. sujetas a la ley de ordenación
   * ** + a solicitud fundada de quien tenga interés legitimo por decisión de secretario judicial o registrador mercantil

Question 32

Contrato del empresario con auditor + garantía de independencia

Answer 32

Contrato de arrendamiento, puede concluir sin que el auditor llegue a emitir una opinion técnica (caso de opinion denegada)
Garantía de independencia: cuando los honorarios del auditor por un empresario superen el 30% de sus ganancias (3 ejercicios), el auditor ha de abstenerse de auditar el siguiente ejercicio

Question 33

El deposito de las cuentas anuales es + excepciones

Answer 33

Obligatorio, son objeto de deposito para su eventual publicidad en el RMT del dom. del emp.
Excepcion: empresario mercantil individual y sociedades colectivas y comanditarias simples (carecen de la condición de ser española o extranjeras)

Question 34

Falta de presentación de las cuentas?

Answer 34

Cierre parcial o temporal del RMT + imposición de sanciones pecuniarias por el ICAC