RESPONSABILIDADES Y RIESGOS EN LA AUDITORÍA Flashcards
Responsabilidades de la Administración
Definir la forma de contabilización de los hechos económicos.
Construir un SCI eficiente y eficaz.
Preparar EEFF de acuerdo a la normativa vigente y aceptada.
Responsabilidades del Auditor
La auditoría debe estar diseñada para asegurarse que se detectarán errores importantes en los EEFF.
Planificar la auditoría y mantener una actitud de escepticismo profesional en todos los sentidos.
Declaraciones Erróneas.
Errores: declaración errónea no intencional de los EEFF
Irregularidades: declaración errónea intencional de los EEFF
Fraude
Robo de efectivo por una venta realizada
Fraude Administrativo
exageración intencional de las ventas para aumentar los ingresos por ventas del EERR.
Actos ilícitos de efecto directo
tienen un efecto financiero directo sobre los saldos de cuentas en los EEFF.
Ej: el gasto de impuesto sobre la renta y sobre la cuenta impuestos por pagar
Actos ilícitos de efecto indirecto sobre EEFF
Ej: la violación a las leyes sobre medio ambiente. Se sentirá un efecto en los EEFF, solo si la empresa recibe una sanción o multa.
ETAPAS DE UNA AUDITORÍA
1.-Obtener o actualizar y documentar información acerca del cliente y considerar la manera en que esa información puede afectar la estrategia de auditoria.
2.-Planear y documentar una estrategia efectiva y eficiente.
3.-Aplicar pruebas y otros procedimientos de auditoria para obtener, evaluar y documentar evidencia competente y suficiente para corroborar si las declaraciones de la gerencia contenidas en los saldos de las cuentas y en los EEFF en su conjunto, son razonables.
4.-Formular y preparar el dictamen del auditor y comunicar las deficiencias y fallas del control interno.
Del conocimiento del Negocio y su Cliente:
Implica obtener o actualizar información del cliente:
1.- Evluar áreas y actividades de Riesgo que pueden repercutir en EEFF
2.-Realizar planificación de la Auditoría.
3.-Además obtener información de: naturaleza, tamaño y organización y las operaciones del cliente.
4.-Temas que afectan al negocio y a la industria o el giro en el que opear el cliente.
5.-El Ambiente de Control y las Políticas , prácticas y métodos contables y administrativos.
6.-Sistemas de Contabilidad y controles contables internos específicos.
7.-Cuentas o grupos de cuentas importantes y la interrelacion entre datos significativos financieros y de operación.
8.-Cuestiones logísticas a la auditoría: Reuniónes de comité y fechas límites del cliente.
Cómo se puede obtener la información del Cliente y su Negocio?
1.-Informes anuales recientes
2.-Informes intermedios
3.-Publicaciones generales de la industria
4.-Archivo de Correspondencia
5.-Papeles de trabajo de años anteriores
6.-Entrevistas con ejecutivos de la empresa
7.-Entrevistas con empleados claves
8.-Otras personas con experiencia en la industria
9.-Manuales de políticas y procedimientos
10.-Recorrido por las instalaciones de la empresa
11.-Actas de Directorio.
12.-Actas de accionistas
13.-Contratos importantes
14.-Comparación de información financiera y no financiera de la empresa con la industria.
15.-Etc.
RIESGO DE AUDITORÍA.( RIESGO DE ACEPTACIÓN INCORRECTA)
Corresponde al riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados incorrectamente en forma significativa (Riesgo de aceptación incorrecta)
Está en función del
RIESGO DE RECHAZO INCORRECTO
el riesgo de auditoría no incluye el riesgo que el auditor podría expresar una opinión que los estados financieros están representados incorrectamente en forma significativa cuando no lo están
¿Qué debe contemplar un Proceso de Evaluación de Riesgos?
*identificar los riesgos de negocios pertinentes a los objetivos del proceso de preparación y presentación de información financiera
*estimar lo significativo de los riesgos
*evaluar la probabilidad de su ocurrencia
*decidir acerca de las acciones para tratar esos riesgos
La base para diseñar y efectuar procedimientos de auditoría posteriores, es que el auditor identifique y evalúe los riesgos de RIS a nivel de:
a.- EEFF
b.- La afirmación pertinente para clases de transacciones, saldos en cuentas y de presentación y revelaciones.
La evaluación de riesgos y que estos sean significativos es para el auditor algo de juicio profesional. Sin embargo debe considerar lo siguiente, respecto al riesgo:
a.-si el riesgo es un riesgo de fraude
b.-si el riesgo está relacionado con significativos cambios económicos recientes, contables u otros y, por lo tanto, requiere de atención especial.
c.-la complejidad de las transacciones.
d.-si el riesgo involucra transacciones significativas con partes relacionadas.
e.-el grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, y,
f.-si el riesgo involucra transacciones significativas que están fuera del curso normal de los negocios para la entidad.
