RAFAEL TENA LECTURA Flashcards
Principios relevantes del Amparo Fiscal
- Relatividad de la sentencia: una sentencia de amparo protege exclusivamente al quejoso y no tiene efectos generales.
- Principio de Definitividad: principio exige que antes de recurrir al amparo, se agoten los medios ordinarios de defensa, como el juicio de nulidad en materia fiscal
Excepciones:
○ Deficiencia en la Suspensión: Si los medios ordinarios no prevén una suspensión adecuada, se puede promover un amparo sin agotar dichos recursos.
○ Violaciones Directas a la Constitución: Si el acto de autoridad viola directamente un precepto constitucional, se puede recurrir al amparo sin agotar otros recursos.
○ Controversias sobre Normas Generales: Si se impugna una norma general por su primer acto de aplicación, no es necesario agotar los medios ordinarios.
Ley de Amparo de 2013
Modificaciones Legales:
La Ley de Amparo de 2013 reformó la suspensión en materia fiscal. Ahora, es necesario garantizar el interés fiscal no solo para el cobro de contribuciones, sino también para la determinación, liquidación
y ejecución de créditos fiscales. Se eliminó la exigencia de garantizar
mediante depósito en efectivo, permitiendo diversos medios de garantía.
● Medios de Garantía: Los contribuyentes pueden utilizar varias formas para garantizar el interés fiscal, incluyendo depósitos en dinero, fianzas, hipotecas y embargos administrativos, aunque se eliminaron opciones
como el embargo de bienes intangibles.
● Excepciones a la Garantía: El órgano jurisdiccional puede reducir o
dispensar el monto de la garantía en ciertos casos, como cuando el embargo por autoridades fiscales ya cubre el interés fiscal, el monto excede la capacidad económica del contribuyente, o si se trata de un tercero no directamente obligado.
Reforma judicial de 2021
El 11 de marzo de 2021 se publicó una reforma constitucional con el objetivo de reforzar el papel de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) como tribunal constitucional, enfocándose en los asuntos más relevantes para el orden jurídico nacional. Esta reforma limitó ciertas facultades de la SCJN y modificó la Ley de Amparo en aspectos que afectan directamente a la materia fiscal.
- Reforma Judicial de 2021:
● Objetivo: Transformar a la SCJN en un tribunal constitucional, reservando para ella la resolución de los temas de mayor relevancia constitucional.
● Cambios Clave: Se modificaron artículos de la Constitución y de la Ley de Amparo, incluyendo la eliminación del recurso de reclamación para impugnar acuerdos que desestiman recursos de revisión en amparo directo.
Reformas Clave del 11 de marzo de 2021
Facultades del Pleno de la SCJN: Se reformó la facultad para expedir acuerdos generales, permitiendo una mayor celeridad en el
despacho de asuntos y no solo aquellos en los que hubiera
jurisprudencia previa.
● Jurisprudencia por Precedentes: La reforma introdujo un nuevo
sistema de precedentes, donde las decisiones del Pleno y de las Salas con votación calificada se vuelven obligatorias para todas las autoridades jurisdiccionales.
● Declaratoria General de Inconstitucionalidad: Se estableció un proceso para que la SCJN notifique a las autoridades emisoras cuando se determine la inconstitucionalidad de normas generales, y emita una declaratoria general si el problema persiste.
Aspectos Relevantes para la Materia Fiscal
Facultad para Regular Cuestiones Competenciales: La SCJN podrá expedir acuerdos generales para distribuir y remitir asuntos a tribunales colegiados sin necesidad de que exista jurisprudencia previa, con el objetivo de agilizar el proceso.
● Sistema de Precedentes: La jurisprudencia por precedentes obligará a todas las autoridades jurisdiccionales a seguir los criterios establecidos por la SCJN, facilitando la resolución de asuntos fiscales de manera uniforme y coherente.
● Declaratoria de Inconstitucionalidad: Se establece un mecanismo para que la SCJN declare la inconstitucionalidad de normas generales, lo que impactará en la regulación de cuestiones fiscales a nivel nacional.
Declaratoria General de Inconstitucionalidad y Materia Fiscal
La declaratoria general de inconstitucionalidad es una herramienta crucial para asegurar la supremacía de la Constitución y la igualdad ante la ley. La exclusión de normas fiscales de este mecanismo, como se observa, parece ser una limitación que no está plenamente justificada por los objetivos de la reforma. La experiencia, como en el caso del artículo 13 del Código Fiscal de la Federación, muestra que la Suprema Corte sí ha abordado temas fiscales bajo esta figura, lo que subraya la importancia de reconsiderar la exclusión y ajustar el alcance del mecanismo para incluir normas tributarias.
Reforma fr. IX art. 107
La reforma a la fracción IX del artículo 107 constitucional otorga a la Suprema Corte mayor discrecionalidad para decidir sobre el recurso de revisión en amparo directo.
Eliminación del recurso de reclamación
La eliminación del recurso de reclamación en contra de acuerdos que desechan el recurso de revisión en amparo directo es un cambio significativo. Aunque se argumenta que esta medida reduce la carga de trabajo y los costos, también ha generado preocupación sobre la transparencia y la rendición de cuentas de la Corte. La eliminación de este recurso puede limitar la capacidad de las partes para impugnar decisiones preliminares y puede tener un impacto en la percepción de la justicia y la legitimidad del tribunal.
Litigio estratégico
Litigio estratégico no solo busca resolver un conflicto inmediato, sino que persigue objetivos adicionales como generar precedentes judiciales, modificar políticas públicas, o defender el estado actual del derecho ante amenazas.
Finalidades del Litigio Estratégico:
Diego R. Morales destaca cuatro finalidades principales del litigio estratégico en derechos humanos:
1. Exponer patrones de conducta y estructuras que violan derechos humanos sistemáticamente.
2. Promover el respeto a derechos aún no garantizados completamente.
3. Combatir políticas públicas contrarias al Derecho internacional en derechos
humanos.
4. Generar precedentes judiciales en materia de derechos humanos.
Vías para Hacer Litigio Estratégico
El litigio estratégico requiere creatividad en la elección de las vías procesales. Los abogados deben considerar todas las opciones disponibles en el derecho nacional e internacional, adaptando la estrategia al objetivo específico del litigio.
Ejemplos de Litigo Estratégico en México
- Caso de la Sociedad Mexicana de Autoconsumo Responsable y Tolerante (SMART):
○ En 2013, SMART promovió juicios de amparo para legalizar el uso recreativo de la marihuana. Este litigio buscaba no solo obtener permisos individuales, sino provocar un debate sobre la política de drogas y sentar precedentes judiciales que llevaron a la declaratoria de inconstitucionalidad de prohibiciones absolutas en 2018. - Caso de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública:
○ En 2015, la Ley exigía la publicación de sentencias judiciales solo si eran de “interés público”, lo que llevaba a la opacidad y corrupción. Organizaciones como Mexicanos contra la Corrupción y la Impunidad impugnaron esta restricción, buscando que la Suprema
Corte estableciera que todas las sentencias son de interés público, lo que finalmente se logró en 2021, llevando a una reforma legislativa en 2020.
Litigio Estratégico en Materia Fiscal:
Caso #YoContribuyente (2013): Se impugnó la condonación de impuestos en la Ley de Ingresos 2013. Aunque el amparo fue sobreseído, el litigio provocó debates importantes sobre interés legítimo y manejo de recursos públicos.
● Defensa de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon): En 2020, se cuestionó la terna presidencial para el cargo de procurador, buscando evitar la designación de candidatos que no cumplían con los requisitos de autonomía y experiencia. Se promovieron juicios de amparo que resultaron en la detención del proceso de designación, y una nueva terna fue presentada, aunque también fue impugnada.
