Prüfungsplanung: Risikobeurteilung/ -klassifizierung Flashcards
Wir setzt sich das Prüfrisiko zusammen? Und ist es durch den WP beeinflussbar?
Das Prüfrisiko berechnet sich wie folgt:
Inhärentes Risiko x Kontrollrisiko x Entdeckungsrisiko = Prüfungsrisiko
Definitionen:
Inhärentes Risiko (nicht beeinflussbar): Wahrscheinlichkeit des Auftretens von wesentlichen falschen Angaben/Aussagen unter der Annahme fehlender interner Kontrollen.
Kontrollrisiko (nicht beeinflussbar): Wahrscheinlichkeit der Nichtaufdeckung wesentlicher falscher Angaben durch das IKS.
Entdeckungsrisiko (beeinflussbar):
Wahrscheinlichkeit für die Nichtaufdeckung wesentlicher falscher Angaben/ Aussagen durch den WP.
Prüfrisiko (zu verantworten): Wahrscheinlichkeit der Abgabe eines „uneingeschränkten“ Urteils trotz Vorhandensein von wesentlichen falschen Angaben/Aussagen.
Definiere „Entdeckungsrisiko“ und erkläre die Wechselbeziehung zwischen Bestandteilen des Prüfrisikos Was sind die Ziele der Risikobeurteilung?
Definition: „Entdeckungsrisiko“ bezieht sich auf die Möglichkeit, dass nicht alle Fehler oder Unregelmässigkeiten durch den Revisor aufgedeckt werden.
Bestandteile des Prüfrisikos:
1) Einschätzung des inhärenten Risikos
2) Einschätzung des Kontrollrisikos
Resultat aus der Wechselbeziehung ist das daraus resultierende Entdeckungsrisiko. Das akzeptable Entdeckungsrisiko ist das Resultat von den Prüfrisiken.
Bsp.:
Kontrollrisiko = Tief
Inhärentes Risiko = Tief
Dann akzeptables Entdeckungsrisiko = Hoch
Kontrollrisiko = Hoch
Inhärentes Risiko = Hoch
Dann akzeptables Entdeckungsrisiko = Tief*
*Tiefes Entdeckungsrisiko: erfordert hohen Komfort aus aussagebezogenen PHs.
Ein tiefes Entdeckungsrisiko bedeutet, dass das Risiko geringer ist, dass der Revisor bei der Prüfung Fehler oder Unregelmässigkeiten in den Finanzinformationen übersieht.
Was muss bei der Klassifizierung der Risiken berücksichtigt werden, unabhängig vom identifizierten Kontrollrisiko?
Unabhängig von der Wirkung identifizierter Kontrollen muss der Prüfer folgendes berücksichtigen:
- Risiko von dolosen Handlungen?
- Risiko erfordert besondere Aufmerksamkeit aufgrund jüngster Entwicklungen?
- Geschäftsvorfälle mit hoher Komplexität
- Bedeutsame Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen?
- Hoher Grad an Subjektivität (Ermessensspielraum)?
- Bedeutsame Geschäftsvorfälle ausserhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeiten?
Sobald die Antwort auf die oberen Fragen „JA“ lautet, handelt es sich direkt um ein Bedeutsames Risiko! -> ISA-CH 315 Tz. A140-A147
Lautet die Antwort auf ALLE Fragen „Nein“, so ist es der Kategorie „Sonstiges Risiko“ zuzuordnen.
Lautet die Antwort Nein: Sind die aussagebezogenen Prüfungshandlungen ausreichend, um das sonstige Risiko abzudecken? -> Wenn nein, unterliegt das sonstige Risiko „besonderer Berücksichtigung“.
Definiere „Bedeutsames Risiko“
= ein identifizierte und beurteiltes Risiko wesentlich falscher Darstellungen, das nach der Beurteilung des Abschlussprüfers eine besondere Berücksichtigung bei der Abschlussprüfung erfordert.
Was heisst „besondere Berücksichtigung“ im Kontext eines bedeutsamen Risikos?
Es ist zwingend ein Verständnis von den für dieses Risiko relevanten Kontrollen der Einheit zu gewinnen, einschliesslich der dazugehörigen Kontrollaktivitäten.
ISA-CH 315 Tz. A145-A147
Es sind angemessene Wirksamkeitsprüfungen durchzuführen (JÄHRLICH)
Was ist das Dreieck der dolosen Handlungen?
Das Dreieck besteht aus folgenden Teilen:
1) Anreiz / Druck
2) Gelegenheit
3) Haltung / Innere Rechtfertigung
Womit wird „fraud“begünstigt?
1)
- variable, erfolgsabhängige Vergütungssysteme
- unsichere Arbeitsplatzsituation
- interne Konkurrenzsituationen
2)
- nicht wirkungsvolle Kontrollen
- keine Kontrollen
- die Fähigkeit des Managements sich über Kontrollen hinwegzusetzen
3)
- Das Management oder andere Mitarbeiter können es mit ihrer inneren Einstellung, mit ihrem Charakter und mit ihren ethischen Wertevorstellungen vereinbaren, dolose Handlungen zu begehen, zu tolerieren oder zu vertuschen.
Was sind Risikofaktoren für dolose Handlungen?
- keine angemessene Überwachung der Kontrolle durch die Unternehmensleitung
- Wissentliche Beschäftigung von unqualifiziertem Personal
- Verpflichtung zu unrealistischen Unternehmenszielen
- Hohe Geldbestände und -bewegungen
- Keine angemessene Funktionstrennung
- unvernünftige Forderungen an Revisor
- Aggressive Anreizprogramme die an Umsatz oder Profit gekoppelt sind.
Weitere Risikofaktoren im HWP „oR“ Seite 169-172
Was sind die Ziele der Risikobeurteilung?
- Aufzeigen der Risiken des Unternehmens und den sich daraus ergebenden Risiken für den Prüfer
- Zuordnung/Verknüpfung der bedeutsamen Risiken mit der JR
- Ermittlung der bedeutsamen Risiken
- Identifikation der Schlüsselprüffelder / Prüfungsschwerpunkte
- Darstellung der Auswirkungen der Risikobeurteilung auf Prüfvorgehen und Berichterstattung
- Auswahl der Prüfungsmethoden
