Prüfungsauftrag

Question 1

Was sind die Prozessschritte einer Mandatsannahme?

Answer 1

1) Anfrage an Unternehmen
2) Abklärungen Mandatsannahme
3) Proposal
4) Wahl durch GV
5) Wahlannahmeerklärung
6) Anmeldung und Eintragung im Handelsregister
7) Auftragsbestätigung
8) Audit

Question 2

Welche Abklärungen müssen vor Mandatsannahme (Erstwahl) getroffen werden?

Answer 2

Erfüllung formeller Voraussetzungen:
- Wählbarkeit (mind. 1 der Person der Revisionsstelle muss in der CH leben)
- Zulassung durch RAB
- Unabhängigkeit

Erfüllung Voraussetzungen in Bezug auf das zu prüfende Unternehmen:
- Erwartungen an den Abschlussprüfung (Prüfungszeitpunkt, verfügbare Ressourcen)
- Prüfungsrisiken
- Integrität der Verantwortlichen
- Prüfungsteam ist kompetent und verfügt über die nötigen Fähigkeiten, Zeit & Ressourcen

Beispielfrage: Welches sind aus Sicht des Risk-Managements zu beachtenden Punkte, die vor der Mandatsannahme unbedingt geprüft werden müssen?

-> Prüfer: Wählbarkeit, Zulassung & Unabhängigkeit
Unternehmen: Erwartungshaltung ggü. Dem Prüfer, Integrität der Verantwortlichen und Prüfrisiko

Question 3

Welche Unterlagen verlangen Sie vor der Mandatsannahme?

Answer 3

• Letzter Revisionsbericht
• Umfassender Bericht
• Aktienbuch
• Organigramm der Gesellschaft
• Befragung über die Tätigkeit der Unternehmensführung
• Zeitungs- & Online Recherche
• Saldobilanz
• Kontoblätter (Honorar bisheriger Revisionsstelle)

Question 4

Welche Abklärungen sind für die Wiederwahl (Folgejahr) zu treffen?

Answer 4

• Erkunden nach Änderungen im Unternehmen, Umfeld, Externe Faktoren, Risiken, Prüfauftrag etc.

Bei Änderungen:
Neubeurteilung der Voraussetzungen hinsichtlich der identifizierten Änderungen
-> Erfüllung formeller Voraussetzungen
-> Erfüllung Voraussetzungen in Bezug auf das zu prüfende Unternehmen

Keine Änderungen:
Beurteilung des Vorjahres kann vorgetragen werden.

Question 5

Kann eine Auftragsbestätigung & Wahlannahmeerklärung mehrere Jahre gültig sein?

Answer 5

Ja

Question 6

Gegenüber wen wird die Wahlannahme schriftlich erklärt?

Answer 6

Da die GV die RS wählt, ist auch die Wahlannahme der Revisionsstelle an die GV adressiert

Question 7

Welche Auftragsarten existieren & welche Zusicherung ist damit verbunden?

Answer 7

1) Als Organ:
- oR (positive Zusicherung)
- eR (negative Zusicherung)
- Gründung, Kapitalerhöhung & -herabsetzung

2) Als unabhängiger WP im Auftragsverhältnis:
- Prüfung von Tochtergesellschaft als „Component Auditor“ (600)
- Gesetzliche Spezialprüfungen wie z.B. Fusionen (800)
- Prüferische Durchsicht (negative Zusicherung) (910)
- Vereinbarte Prüfungshandlungen (Keine Zusicherung) (920)
- Erstellung von Finanzinformationen (Keine Zusicherung) (930)
- Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen (positive Zusicherung) (940)
- Betriebswirtschaftliche Prüfungen (950)

Question 8

Was sind die Inhalte einer AB?

Answer 8

Inhalt:
1) Ziel & Umfang der Abschlussprüfung
2) Bezugnahme auf massgebende Gesetze/Rechtsvorschriften
3) Verantwortung des Abschlussprüfers
4) Verantwortung des Managements und des Verwaltungsrates
5) Restrisiko aufgrund inhärenter Grenzen der Abschlussprüfung
6) Keine systematische Suche nach deiktischen Handlungen & Gesetzesverstössen (PS)
7) Erwähnung relevanter Rechnungslegungsnorm (IFRS/FER/OR) und Prüfungsstandard (PS/ISA)
8) Form der Kommunikation
9) Datenspeicherung, -austausch & -schutz

Question 9

Welche Arten von AB existieren und welche Haftung resultiert daraus?

Answer 9

Arten:
- Statutarischer Prüfauftrag (als Revisionstelle) -> gesetzlicher Auftrag -> Organhaftung

• Prüfauftrag als unabhängiger WP (Audit/Review) -> Auftragsverhältnis -> Keine Organhaftung
• Sonstige Prüfungen -> Auftragsverhältnis -> Keine Organhaftung
• Adressat ist von Art des Auftrages und des Unternehmens abhängig

Question 10

Was ist der Sinn & Zweck einer AB?

Answer 10

Sinn & Zweck:
- Vermeidung vom „expectation gap“ (unterschiedliche Erwartungshaltungen)

• Klare Abgrenzungen der Leistungen/Verantwortlichkeiten von Prüfer & VR
• Unterschrift des Kunden als „Einverständnis“

Question 11

Was ist bei Folgeprüfungen in Bezug auf die AB zu berücksichtigen?

Answer 11

• Der Kunde wird an die bestehende Auftragsbedingungen erinnert
• Die Auftragsbedingungen werden allfälligen neuen Verhältnissen angepasst und durch den Kunden neu unterzeichnet (bzw. Spezielle Datenschutzanforderungen)
• Es empfiehlt sich auch bei gleichbleibenden Auftragsbedingungen die AB periodisch zu überarbeiten (Dokumentationssicherheit)

Question 12

Welche verschiedenen Optionen der Revision existieren?

Answer 12