ORIENTAÇÃO PRATICA - RELATORIO DE AUDITORIA Flashcards
Nos trabalhos de auditoria, a comunicação da CGU com os auditados ocorre em todas as etapas, desde o planejamento até o monitoramento de forma escrita. Já comunicação de resultados, entretanto, ocorre eminentemente por meio dos relatórios e verbalmente
errado… em todo o processo é verbal e oral.
o resultados é eminentemente por meio de relatórios
a qualidade das comunicações nos relatórios de auditoria da CGU, envolve o uso predominante de termos técnicos, informações completas o bastante, que justificam explicações prolixas.
erradooo
evitar o excesso de termos tecnicos
e a completude não justifica o texto prolixo
concisão e completude tem relação de oposição, devendo o auditor mediante julgamento profissional escolher uma outra conforme se adequar ao conteudo do relatório
errado
concisão e completude tem relação de complementariedade
listas de objetos verificados e etapas da
execução de procedimento devem ser documentadas no relatório
errado
devem constar somente nos papéis de trabalho
juízo de fato é aquele que diz de forma objetiva o que o objeto descrito é, como é e por que é.
juízo de valor apresenta o objeto com base em percepções pessoais, as quais, por sua vez, estão fundamentadas em fatores culturais,
morais, sentimentais, ideológicos
certo
o relatório é o produto da auditoria e por isso deve ser planejado desde o planejamento da auditoria
perfeito
As questões de auditoria devem ser formuladas
de modo a permitir que o auditor elabore um esboço do relatório
constitui boa prática considerar os resultados potenciais dos testes que serão realizados, assim como as expectativas dos auditados
A Matriz de Planejamento é um instrumento fundamental para o direcionamento e a
organização de todo o trabalho de auditoria. É o documento com a ajuda do qual o auditor chefe define os objetivos do trabalho, os critérios relativos ao objeto auditado e os meios
pelos quais pretende chegar a esses objetivos
errado
é a equipe de auditoria que define os objetivos do trabalho
Evidências: são as informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria.
certo
boas práticas são as ações identificadas no objeto auditado
errado
isso é achado
Boas práticas: trata-se de ações identificadas e evidenciadas, em outros trabalhos de auditoria, que contribuam para o bom desempenho de unidade. Pode ser encontrada na própria unidade ou em outra.
AHH IMPORTANTE, CUMPRIMENTO DE LEI NÃO É ACHADO É OBRIGAÇÃO
NO PLANEJAMENTO DE AUDITORA AS QUESTÕES, SUBQUESTÕES E O CRITÉRIO SÃO COMPONENTES APENAS DA MATRIZ DE PLANEJAMENTO
ERRADO
FAZEM PARTE DA MATRIZ DE PLANEJAMENTO E DA MATRIZ DE ACHADOS
A CAPA DO RELATÓRIO DE AUDITORIA EM COR VERDE REMETE A UM TRABALHO DE AVALIAÇÃO
ERRADO
APURAÇÃO -> PRETA
AVALIAÇÃO -> AZUL
CONSULTORIA-> VERDE
O HIGHLIGHT OU RESUMO DO RELATORIO DE AUDITORIA DEVE CONTER O SEGUINTE:
O RELATÓRIO FALA SOBRE ACOMPANHAMENTO DO PAC,
A CGU REALIZOU ESSE TRABALHO DEVIDO A RELEVÂNCIA DO PROGRAMA PARA O DESENVOLVIMENTO SUSTENTAVEL DO PAÍS, AS CONCLUSÃO FORAM TAIS E RECOMENDA-SE TAIS
CERTO
IMPORTANTE
NÃO DEVEM SER INDICADOS EPISÓDIOS COMO DENUNCIAS OU DEMANDAS DE OUTROS ÓRGÃOS
É SEMPRE O AUDITOR RESPONSÁVEL QUE ELABORA A INTRODUÇÃO DO RELATÓRIO
ERRADO
SEMPRE A EQUIPE
OS ACHADOS DE AUDITORIA SÃO A COMPARAÇAÕ DO CRITÉRIO COM A CONDIÇÃO E CONSTITUEM A BASE PARA A CONCLUSÃO DE RELATÓRIO E AS RECOMENDAÇÕES
PERFEITO
IMPORTANTE, O IDEAL É QUE PARA CADA QUESTÃO DE AUDITORIA HAJA UM ACHADO
O ENCONTRO DE SITUAÇÕES RELEVANTES QUE NÃO ESTAVAM PREVISTAS NO PLANEJAMENTO, DEMANDAM O CONHECIMENTO DO SUPERVIOR QUE AVALIARÁ CONFORME A MATRIZ GUT E PODERA:
INCLUIR O TEMA NO TRABALHO
ELABORAR DOCUMENTO EM ANEXO
GERAR NOVA AÇÃO DE CONTROLE.
SE REQUERER MEDIDA URGENTE, PODERÁ COMUNICÁ-LA VIA NOTA DE AUDITORIA
PERFEITO
A QUESTÃO DE AUDITORIA QUE NAO PUDER SER RESOLVIDA DEVERÁ, PELO MENOS, SER MENCIONADA NO RELATÓRIO
ERRADO
A IMPOSSIBILDIADE DE RESPONDER ALGMA QUESTÃO
Essa situação pode ocorrer devido a dois fatores: o primeiro, por limitações/restrições ao trabalho; o segundo, por falhas no planejamento.
No primeiro caso, a situação deverá ser registrada em parágrafo específico da introdução. No segundo caso, o qual tende a ser evitado se forem bem executadas as etapas de planejamento, a questão de auditoria não respondida não deverá ser mencionada no relatório.
OS CRITÉRIOS DE AUDITORIA PODEM SER
INTERNOS -> NORMAS DO AUDITADO
EXTERNOS -> EXIGENCIAS LEGAIS / REGULATORIAS
MELHORES PRÁTICAS -> AS EXPECTATIVAS DO RELATÓRIO BEM COMO MELHORES PRÁTICAS GERAIS DE OUTROS ENTIDADES DO SEGMENTO
CERTO
CAUSA = fontes de risco + vulnerabilidades
PERFEITO
FALHAS NO CONTROLE INTERNO SÃO CAUSAS COMUNS EM ACHADOS DE IRREGULARIDADES
ERRADO
FALHAS NO CONTROLE INTERNO SÃO ACHADOS E NÃO CAUSAS.
Tendo em vista que os controles nascem da necessidade de controlar os riscos e são, portanto, posteriores a eles
Os efeitos do achado devem ser identificados porque, entre outros motivos, ajudam a persuadir os leitores do relatório, inclusive a alta administração;
CERTO
Os efeitos do achado devem ser identificados porque:
a) facilitam a ligação entre o trabalho de auditoria e os objetivos da organização;
b) contribuem para que o auditor mantenha o foco no risco;
c) ajudam a persuadir os leitores do relatório, inclusive a alta administração;
d) podem auxiliar leitores menos técnicos a entender as implicações dos achados de auditoria;
e) contribuem para a classificação do achado.
ESCALA DE IMPACTOS DOS ACHADOS
BAIXO ->IMPACTOS MÍNIMOS
MÉDIO -> SIGNIFICATIVOS PORÉM RECUPERÁVEIS
ALTO -> IMPACTOS DE REVERSÃO MUITO DIFICIL
MUITO ALTO -> PODE CAUSAR A PARLISAÇÃO. IMPACTOS IRREVERSÍVEIS
CERTO
UM ACHADO RELEVANTE NÃO PODE FICAR SEM RECOMENDAÇÃO, EMBORA SEJA POSSÍVEL QUE TENHA SUA RECOMENDAÇÃO EM CONJUNTO COM OUTROS ACHADOS
PERFEITO
somente após o atendimento às recomendações dele decorrentes, se pode afirmar que
um trabalho de auditoria de fato atingiu os seus objetivos
BASTA UM COMUNICADO DA ENTIDADE AUDITADA CONFIRMANDO QUE REALIZOU AS RECOMENDAÇÕES PARA QUE A CGU CONFIRME O MONITORAMENTO
ERRADO
PODE SER NECESSARIO NOVOS PROCEDIMENTOS OU NOVA AUDITORIA
As recomendações não devem dizer, por exemplo, como desenvolver um
sistema, mas sim que determinado sistema precisa ser aperfeiçoado e que objetivos
devem ser alcançados pela alteração.
CERTO
DESDE QUE APRESENTADA JSUTIFICATIVA, EXCETO A CATEGORIA DE RECOMENDAÇÕES RELATIVAS A GOVERNANÇA, PODEM TER SEU MONITORAMENTO DISPENSADAS
CERTO CATEGORIAS DE RECOMENDAÇÕES: 1 . APERFEIÇOAMENTO DA GOVERNANÇA 2. APURAÇÃO DE RESPONSABILIDADE 3. REPOSIÇÃO DE BENS E VALORES 4. AJUSTES DE OBJETOS 5. CESSAÇÃO (SUSPENSÃO) DE EXECUÇÃO DE OBJETOS
a responsabilização disciplinar de conduta de ocupantes de cargo de natureza especial
e de titulares de autarquias e fundações cabe exclusivamente à CGU ou à Presidência
da República; dessa forma, irregularidades que os envolvam não devem ser objeto de
recomendação de apuração, mas de encaminhamento à CORREGEDORIA GERAL DA UNIÃO
PERFEITO
prejuízos de pequena monta (licitação dispensável) e oriundos de conduta dolosa ou
condutas de baixo potencial ofensivo (puníveis com advertência) podem ter apuração dispensada com a celebração de Termo Circunstanciado Administrativo(TCA)
ou Termo de Ajustamento de Conduta (TAC)
errado
prejuízos de pequena monta (licitação dispensável) e oriundos de conduta CULPOSA ou
condutas de baixo potencial ofensivo (puníveis com advertência) podem ter a
apuração dispensada com a celebração de Termo Circunstanciado Administrativo
ou Termo de Ajustamento de Conduta (TAC)
A RESPONSABILIZIAÇÃO DISCIPLINAR DE DIRIGENTES DAS EMPRESAS ESTATAIS DEPENDE DE NORMATIVO EMITIDO PELA CORREGEDORIA GERAL DA UNIÃO
ERRADO
DEPENDE DE PREVISÃO NORMATIVA INTERNA DA ENTIDADE
A MANISFESTAÇÃO DA ENTIDADE AUDITADA É OBRIGATÓRIA EM QUALQUER CASO
ERRADO
HA TRABALHO QUE TRAMITAM EM SEGREDO DE JUSTIÇA… ESSES NÃO DEMANDAM A MANIFESTAÇÃO DA ENTIDADE AUDITADA
No relatório de auditoria é suficiente informar que a fonte dos dados é a unidade examinada.
errado não é suficiente É necessário mencionar o documento por meio do qual ela disponibilizou as informações.
os relatórios de auditoria da cgu são assinados por toda a equipe de trabalho como forma de reconhecimento do trablho
errado
não são assinados para nao tirar o caráter institucional do mesmo.
os dados do membros são registrados nos sistemas informatizados.
coordenador de um trabalho de auditoria também pode exercer as funções de membro da
equipe. No entanto, um membro da equipe não pode cumprir o papel de supervisor
certo
A causa raiz é a causa subjacente. Constitui-se na mais importante, mas se ela for eliminada, não significa que não haverá mais diferença entre a situação encontrada (condição) e a esperada (critério) apenas que , essa diferença será reduzida substancialmente
errado
eliminar a causa raiz = eliminar a diferença entre critério e condição ou pelo menos reduzir substancialmente
Na maioria das vezes, a causa raiz irá consistir em uma decisão, ação ou omissão de uma ou
de várias pessoas.
A ANÁLISE DA CAUSA RAIZ COMEÇA COM A IDENTIFICAÇÃO DA CONDIÇÃO, UMA ORGANIZAÇÃO DA LINHA DO TEMPO DESDE QUANDO A SITUAÇÃO ERA NORMAL..
IDENTIFICAM-SE AS CAUSAS ASSOCIADAS E CLASSICAM-SE EM:
FATORES CAUSAIS QUE RELACIONAM COM O EVENTO
E CAUSAS QUE INTERROMPERIAM ESSA ETAPA DA CADEIRA SE FOSSE ELIMINADA
POR FIM A IDENTIFICAÇÃO DE SOLUÇÕES
PERFEITO USA-SE BASTANTE ARVORE DOS PROBLEMAS DIAGRAMA BOW TIE DIAGRAMA DE ISHIKAWA TÉCNI CA DOS 5 PQS
NA TÉCNICA DOS 5 PORQUES, CINCO É O NÚMERO MÁXIMO
ERRADO
O NUMERO NAO É OBRIGATÓRIO
