MOT 2017 Flashcards
Segundo o MOT /2017 três semelhanças entre auditoria independente e auditoria interna são:
I) obtençaõ de evidências que contribuam para a accountability nas três dimensões : social, vertical e horizontal
II) contribuição para melhoria do serviço público
III) proteção ao patrimônio público
apenas II e III
as três dimensões da accountabilitty são: transparência, responsabilização e prestação de contas.
HORIZONTAL, VERTICAL E SOCIAL SÃO TIPOS DE ACCOUNTABILITY
No processo de geração de valor da auditoria interna, o auditor ao planejar deve considerar as estratégias, objetivos, metas e riscos da unidade, mas tendo em vista que os relatórios são gerais, não deve considerar as expectativas dos destinatários deste trabalho
errado
deve considerar expectativas dos destinatários dos trabalhos de auditoria, quais sejam: a alta administração, os
gestores das organizações e das entidades públicas federais e a sociedade, de modo geral.
Segundo o MOT existem 3 tipos de trabalhos de avaliação:
Auditoria das DCS
Auditoria de compliance, mais relativo a conformidade com normas
Operacional / desempenho
perfeito.
além disso deve-se buscar fomentar os processos de governança, gerenciamento de risco e controles internos
a equipe de auditoria deve buscar identificar potenciais riscos de fraude e verificar se a organização possui controles para tratamento desses riscos
certo
As estratégias de atuação da UAIG são duas:
-> avaliação em estruturas, processos ou atividades relacionados a cada uma das dimensões de governança, gerenciamento de riscos e controles internos
e -> avaliação única para cada dimensão
errado há ainda uma terceira estratégia de atuação avaliação conjunta dos componentes de governança, gerenciamento de riscos e controles internos 1- AS ESTRUTURAS DE CADA DIMENSÃO 2- UMA UNICA DIMENSÃO 3 - UMA MISTURA DE TODAS AS DIMENSÕES
As etapas de um trabalho de avaliação são bem delimitadas e independentes
errado, não ha uma divisão rígida e pode mudar as etapas são PLANEJAMENTO EXECUÇÃO COMUNICAÇÃO MONITORAMENTO
é vedada a comunicação com o auditado durante a fase de execução. è permitida a comunicação apenas ao final da auditoria
errado
É imprescindível que, durante todo o processo de auditoria, haja comunicação clara e eficiente com o auditado, obtendo junto a ele as informações necessárias ao trabalho, bem como fornecendo informações sobre os achados identificados pela equipe de auditores.
Após a elaboração dos achados de auditoria, estes devem ser discutidos com a Unidade Auditada.
Nos trabalhos de avaliação o destinatário principal é a sociedade
errado
é a alta adm sem prejúizo das demais partes interessadas
a comunicação tb deve ser publicada na internet
A consultoria é um tipo de trabalho de auditoria interna que geralmente é solicitada por orgão da ADM Federal, ou ainda por órgao interministerial com competência para avaliação e monitoramento.
Devem abordar assuntos estratégicos, acordados previamente
certo
As finalidades dos trabalho de consultoria são agregar valor à organização e melhorar os seus processos de governança, de gestão de riscos e de controles internos, de forma condizente com os valores, as estratégias e os objetivos da Unidade Auditada, onde o auditor interno governamental assume
responsabilidades que seja da administração.
erradp
SEM QUE O AUDITOR INTERNO ASSUMA QUALQUER RESPONSABILIDADE COM A ADM
POR MEIO DA CONSULTORIA É POSSÍVEL QUE A UAIG Auxilier os órgãos e as entidades do Poder Executivo Federal na estruturação e no fortalecimento das 3 linhas de defesa de gestão
ERRADO
APENAS NA 1ª E 2ª LINHA DE DEFESA
Se durante os trabalhos de consultoria forem descobertos pontos significativos inquinados de ilegais ou irregulares, a equipe deve levar esses ao conhecimento da alta administração e abster-se de opinar
errado
deve levar ao SUPERVISOR DO TRABALHO, para em conjunto, analisar as medidas, inclusive quanto a possibilidade de suspensão ou interrupção dos serviços de consultoria e á realização de outros tipos de trabalhos
As comunicações finais dos trabalhos de consultoria são apresentadas a alta administração a quem cabe a decisão de apresentá-las aos outros interessados.
As UAIG deverão promover a divulgação na Internet dos resultados dos trabalhos de consultoria,
como instrumento de accountability da gestão pública, entretanto, por possuírem caráter preparatório, os resultados de consultoria utilizados como fundamento de tomada de decisão ou de ato administrativo terão acesso ou divulgação assegurados a partir da edição do ato ou da decisão pela Unidade Auditada
certo, literalidade
principal diferença entre a avaliação e a consultoria consiste na origem da demanda: a própria UAIG, no primeiro caso, e a alta administração da unidade, no segundo caso.
A demanda também influencia no enfoque dado ao problema: na avaliação, primeiro se acha o problema e depois se busca a solução. Na consultoria, geralmente o problema já foi encontrado e o foco é na solução
perfeito
Um exemplo em que a avaliação e a consultoria se confundem é a emissão de recomendações estruturantes em resposta a fragilidades encontradas nos controles da Unidade Auditada por meio de um trabalho de avaliação. Nesse caso, pode ser necessário que os auditores prestem esclarecimentos e, eventualmente, até promovam capacitação sobre o objeto da
recomendação.
certo
Quando incumbidos apenas da prestação de serviços de avaliação e de consultoria, entretanto, não
se espera, que os auditores internos governamentais tenham a especialização de uma pessoa cuja
principal responsabilidade seja apurar fraudes
certo, apesar de deverem estar alertas e tudo mais
um trabalho de apuração de fraude tem diferenças básicas em relação a um trabalho de apuração de erro ou de avaliação, pois seu planejamento se baseia em uma suspeita (fundamentada) de fraude; objetiva produzir material para um processo judicial ou administrativo e tem por escopo possível irregularidade ou ilegalidade decorrente de atos ou fatos intencionais
perfeito
é responsabilidade do controle interno evitar a ocorrência de fraude
errado
é de responsabilidade da alta administração. Responsável pela gestão de riscos e estabelecimento de controles
A partir do resultado de uma apuração, caberá à alta administração, ainda, implementar medidas preventivas e corretivas
é papel do auditor interno governamental efetuar a tipificação e / ou julgamento do tipo de fraude
errado
não é papel do auditor
Ao processo de apuração de fraude em uma auditoria é incabível o sigilo, pois trata-se de ato administrativo, o que implica a publicidade como condição de eficácia
errado
Devem ser observadas eventuais restrições estabelecidas sobre a divulgação de informações relativas ao trabalho, tanto na
interlocução com a Unidade Auditada quanto na comunicação e na publicação dos resultados, tendo em vista que, em regra, as apurações de fraude envolvem informações sigilosas e são
realizadas sob segredo de justiça.
A entrevista não pode, em nenhuma hipótese, servir como prova testemunhal
errado
Embora deva ser corroborada por
outros tipos de evidências, pode servir como prova testemunhal
importante lembrar que sempre que necessário serão utilizadas autoridades policiais, de inteligência e do mp para trabalhos de apuração de fraude, devido ao treinamento específico que estes recebem
perfeito
e principalmente o teor da comunicações dos resultados de apuração por auditor são de cunho estritamente técnico e objetivo sob o prisma administrativo, mas pode recomendar a adoção de procedimentos de responsabilização e restituição de valores, inclusive com encaminhamento aos demais órgãos de defesa
a despeito da independência das instâncias o auditor interno governamental deve observar o fim do sigilo da apuração de fraude, ou obter autorização judicial, se houver segredo de justiça, antes de proceder os encaminhamentos para recomendar que as autoridades competentes adotem eventuais
medidas na esfera administrativa de sua atribuição
certo
A participação de profissionais externos à UAIG restringe-se a cooperação entre UAIG e instituições de defesa ao patrimônio, como MP e PF
errado
a participação de profissionais externos pode ser através de
-> auditores de outras uaig
-> auditores de orgãos de controle externo ou interno de outras esferas
-> mp e pf
e excepcionalmente, comprovada junto ao ministro supervisor e orgao central de controle interno, auditorias privadas
em caso de trabalhos conjuntos de auditoria as unidade envolvidas devem avaliar a necessidade de emitir, de forma complementar, termo de confidencialidade e de objetividade específico para o trabalho
perfeito
A responsabilidade dos auditores da UAIG em relação ao trabalho não é reduzida pela
colaboração de prestadores de serviços externos, e os cuidados que devem ser adotados antes de se
aceitar a opinião do especialista devem ser tanto maiores quanto maiores forem o risco ou a
significância do objeto avaliado
certo
o uso de especialista nunca retirar a repsonsabilidade do auditor
que pode fazer testes adicionais
