NBC TG 03 (R3) - Demonstração dos Fluxos de Caixa Flashcards
Qual é o objetivo da NBC TG 03 (R3)?
O objetivo da NBC TG 03 (R3) é requerer a prestação de informações sobre as alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa da entidade através de uma demonstração dos fluxos de caixa. Esta demonstração classifica os fluxos de caixa do período por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Exemplo: A demonstração dos fluxos de caixa ajuda os investidores a entender como a empresa gera e usa seu caixa ao longo do tempo.
O que é considerado como Caixa e equivalentes de caixa segundo a NBC TG 03 (R3)?
Caixa inclui numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis. Equivalentes de caixa são investimentos de curto prazo de alta liquidez, prontamente conversíveis em montantes conhecidos de caixa e sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor.
Exemplo: Títulos do governo que vencem em três meses ou menos são considerados equivalentes de caixa.
Como deve ser apresentada a Demonstração dos Fluxos de Caixa segundo a NBC TG 03 (R3)?
A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Uma transação pode envolver mais de uma classificação.
Exemplo: Pagamentos de juros podem ser operacionais, mas o principal do empréstimo é um fluxo de caixa de financiamento.
Quais são os métodos para apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais?
Os fluxos de caixa das atividades operacionais podem ser apresentados usando o método direto, mostrando as principais classes de recebimentos e pagamentos brutos de caixa, ou o método indireto, ajustando o lucro líquido para itens que não afetam o caixa.
Exemplo: O método direto lista receitas e despesas reais, enquanto o método indireto ajusta o lucro líquido por itens como depreciação.
Como são tratados os fluxos de caixa em moeda estrangeira na NBC TG 03 (R3)?
Os fluxos de caixa em moeda estrangeira devem ser registrados na moeda funcional da entidade pela aplicação das taxas de câmbio na data dos fluxos de caixa.
Exemplo: Se uma empresa brasileira recebe pagamento em euros, ela deve converter esse valor em reais utilizando a taxa de câmbio do dia do recebimento.
Qual é a tratativa para juros e dividendos na NBC TG 03 (R3)?
Juros e dividendos pagos e recebidos devem ser apresentados separadamente e classificados consistentemente como atividades operacionais, de investimento ou de financiamento de acordo com a política da entidade.
Exemplo: Juros recebidos podem ser classificados como fluxos de caixa operacionais, mas também como de investimento, dependendo da política da empresa.
Como o imposto de renda é tratado nos fluxos de caixa segundo a NBC TG 03 (R3)?
Os fluxos de caixa referentes ao imposto de renda devem ser apresentados separadamente e são geralmente classificados como fluxos de caixa operacionais, a menos que possam ser especificamente identificados com atividades de financiamento ou de investimento.
Exemplo: Pagamento de imposto de renda é normalmente operacional, exceto quando diretamente associado a uma transação de investimento ou financiamento.
Qual a importância das transações que não envolvem caixa na NBC TG 03 (R3)?
Transações que não envolvem caixa, como a aquisição de ativos através da assunção de passivos, não são incluídas na demonstração dos fluxos de caixa, mas devem ser divulgadas nas notas explicativas.
Exemplo: A conversão de dívida em capital é uma transação significativa que não envolve caixa e deve ser divulgada.
