LEKTION 5-6: Budgetopfølgning og Balanced Scorecard Flashcards
Budgetopfølgning
Budgetopfølgning handler om at analysere og forklare forskelle mellem det budgetterede og det faktiske regnskab. Det bruges til at forbedre styring og beslutningstagning i virksomheden.
Afvigelsesanalyse (variance analysis)
Afvigelsesanalyse viser, hvor og hvorfor der er forskel på budget og virkelighed. Den opdeles ofte i 1., 2. og 3. niveau for at analysere indtægter, priser, volumen og effektivitet.
- niveau varians
Viser den samlede afvigelse mellem det budgetterede og det realiserede resultat – fx i dækningsbidrag. Det er overblikket.
- niveau varians
Opdeler den samlede afvigelse i prisafvigelse og mængdeafvigelse – fx er salget lavere pga. lavere pris eller færre enheder?
- niveau varians
Går dybere og viser fx forskelle i dækningsgrad, produktmix og effektivitet, ofte ved hjælp af standardomkostninger og realiserede tal.
Sammenhæng mellem varianser
De tre niveauer hænger sammen ved at gradvist forklare afvigelsen i mere detaljeret form – fra samlet afvigelse til konkrete årsager og performance på forskellige faktorer.
Balanced Scorecard (BSC)
BSC er et styringsværktøj, der måler performance ud fra både finansielle og ikke-finansielle mål – fordelt på 4 perspektiver: økonomi, kunder, interne processer og læring/udvikling.
KPI (Key Performance Indicator)
KPI’er er konkrete og målbare indikatorer, der viser, om virksomheden når sine strategiske mål – fx omsætningsvækst, kundetilfredshed eller fejlrate.
Finansielle og ikke-finansielle måltal
Finansielle måltal dækker fx overskud, ROA, EBIT, mens ikke-finansielle måltal dækker kundeloyalitet, innovation, kvalitet og medarbejderengagement. BSC integrerer begge typer.
Strategikort (Strategy Map)
Strategikort er en visuel model, der viser sammenhængen mellem målene i BSC – og hvordan virksomhedens strategi bliver til konkrete handlinger på tværs af perspektiverne.
Objectives (målsætninger)
Objectives (målsætninger)
Strategiske mål formuleres i hvert BSC-perspektiv – fx “øge kundeloyalitet” eller “forbedre leveringstid”. Det er dét, virksomheden vil opnå.
“What” i strategien
“What” beskriver hvad virksomheden vil opnå – altså de strategiske mål (Objectives), fx øget profit, markedsandele eller kundeloyalitet.
“How” i strategien
“How” handler om hvordan målene skal opnås – altså hvilke handlinger, kompetencer og aktiviteter der skal sættes i gang for at lykkes med strategien.
Økonomisk perspektiv (BSC)
Det økonomiske perspektiv fokuserer på, om virksomheden skaber økonomisk værdi. Typiske KPI’er er fx overskud, afkastningsgrad og omsætning – og målet er at forbedre rentabilitet og vækst.
Kundeperspektiv (BSC)
Kundeperspektivet handler om, hvordan virksomheden opfattes af sine kunder. Det inkluderer måltal som kundetilfredshed, loyalitet (NPS) og reklamationer – og har fokus på kundeoplevelse og markedsandele.
Interne processer (BSC)
Det interne procesperspektiv ser på, hvor effektivt virksomheden opererer internt. Det kan være produktivitet, leveringstid, fejlrate – altså alt det, der påvirker både kundernes oplevelse og omkostninger.
Læring og udvikling (BSC)
Lærings- og udviklingsperspektivet fokuserer på, hvordan virksomheden skaber grundlag for fremtidig vækst – fx gennem medarbejderudvikling, innovation og trivsel. Det er fundamentet for de øvrige perspektiver.
