GewSt Kontrollfragen Flashcards
Welche Merkmale zeichnen eine gewerbliche Tätigkeit aus und in welcher Vorschrift ist die gewerbliche Tätigkeit definiert?
7 Merkmale:
- Selbstständigkeit (auf eigene Gefahr & Rechnung)
- Nachhaltigkeit
- Gewinnerzielungsabsicht
- keine LuF (§13 EStG)
- keine Vermögensverwaltung
- keine selbstständige Tätigkeit nach §18 EStG
-Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
(Geregelt in § 15 II EStG)
Gibt es Körperschaften oder Personengesellschaften, die unabhängig von der ausgeübten Tätigkeit gewerbesteuerpflichtig sind? Welche Gesellschaften sind dies und wo ist dies im Gesetz geregelt?
- Gem. § 2 II S.1. GewStG sind alle Kapitalgesellschaften ein Gewerbebetrieb und folglich gewerbesteuerpflichtig.
- Für Personengesellschaften gibt es keine Ausnahme. Sie müssen eine gewerbliche Tätigkeit nach § 2 I GewStG i.V.m. § 15 EstG ausführen.
Wird auf die GewSt auch ein Solidaritätszuschlag erhoben?
Nein.
Wie ist das Zusammenspiel von Gewerbesteuermesszahl und Hebesatz?
Hebesatz * Steuermessbetrag
Warum darf der Steuerpflichtige nach § 35 EStG die GewSt auf das Einkommen anrechnen?
- Angleichung der Steuerbelastung zwischen Selbstständigen, Landwirten und Gewerbetreibenden.
- Entlastung der Gewerbebetreibenden für Doppelbelastung aus ESt/SoliZ und GewSt.
Warum gibt es den GewSt Freibetrag?
Um einen Ausgleich zu schaffen, da bei der Körperschaft der Geschäftsführerlohn eine BA ist, bei natürlichen Personen jedoch nicht.
Wird die GewSt bei der Ermittlung der Einkommensteuer berücksichtigt?
Nennen Sie die einschlägige Vorschrift und beschreiben Sie die Technik.
Die Einkommenssteuer ermäßigt sich um den 3,8 fachen Wert des Steuermessbetrags für den Veranlagungszeitraum. § 35 I EStG
Was versteht man unter einem GewSt-Anrechnungsüberhang? Nennen Sie Beispiele für Fälle, in denen es zu einem GewSt-Anrechnungsüberhang kommen kann.
Anrechnungsüberhang = Grenzen der GewSt Anrechnung
- Begrenzung auf das 3,8fache des GewSt-Messbetrages §35 I 1 EStG-Ermäßigungshöchstsatz §35 I 2 EStG
- Keine ESt aufgrund von Verlusten aus anderen Einkünften
- Allgemeiner Gewinnverteilungsschlüssel bei einer Mitunternehmerschaft
Warum gibt es die Hinzurechnungen und Kürzungen in der GewSt?
- Ausdruck des Objektcharakters der GewSt
- Vermeidung zweifacher Besteuerung mit Objektsteuern (z.B. Grundsteuer)
- Vermeidung der Doppelbesteuerung
- Vermeidung der Besteuerung von Betriebsstätten im Ausland (Inlandscharakter der GewSt)
Warum gibt es eine Kürzung für Gewinn aus Mitunternehmerschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG) und warum gibt es eine Hinzurechnung für Verluste aus Mitunternehmerschaften (§ 8 Nr. 8 GewStG)?
Die Hinzurechnung nach § 8 Nr. 8 GewStG und die Kürzung nach § 9 Nr. 2 GewStG stellen sicher, dass der Gewerbeertrag nur auf der Ebene der Gesellschaft (OHG,KG) besteuert wird. ➔Vermeidung der Doppelbesteuerung.
Warum gibt es eine Kürzung für Grundbesitz § 9 Nr. 1 GewStG?
Entlastung aufgrund der Grundsteuer.
Was ist der Hintergrund für die Hinzurechnung (§ 8 Nr. 9 GewStG) und Kürzung (§ 9 Nr. 5 GewStG) von Spenden? Ist das „Hin und Her“ nicht widersinnig?
Damit Spenden in der GewSt einheitlich behandelt werden.
Spenden werden in der ESt und KSt unterschiedlich behandelt werden:
- Bei KapG: Spenden sind BA und bis zur Höhe von 20 % des Einkommens abziehbar.
§ 9 I Nr. 2 KStG.
- Bei natürliche Personen: Spenden werden als Sonderausgaben erfasst.
Warum gibt es eine Kürzung für Gewinne, die auf eine ausländische Betriebsstätte entfallen (§ 9 Nr. 3 GewStG)
Inlandscharakter der GewSt!
