Exécution de l'audit

Question 1

Dans un plan d’audit détaillé, qu’est-ce qu’on retrouve par rapport à chaque compte/assertion?

Answer 1

Le niveau de risque d’anomalie significative;
Si l’on entend s’appuyer sur les contrôles internes et les tester;
L’étendue et la nature des procédures de corroboration.

Question 2

C’est quoi des procédures de corroboration?

Answer 2

Procédures d’audit conçues pour détecter des anomalies significatives au niveau des assertions.
Les procédures de corroboration comprennent :
Tests de détail
Procédures analytiques de corroboration

Question 3

Qu’est-ce que les tests de détail? Donnez des exemples.

Answer 3

Procédures d’audit mises en œuvre afin de détecter les erreurs dans les soldes des comptes. Par exemple, contrôle arithmétique, réexéution, observation, confirmation externe, demande d’information et inspection physique.

Question 4

Qu’est-ce que le contrôle arithmétique?

Answer 4

Refaire les calculs effectués par les membres de l’entité auditée.

Question 5

Qu’est-ce que la réexécution?

Answer 5

Exécution par l’auditeur de procédures faites par les membres de l’entité auditée.

Question 6

Qu’est-ce que l’observation?

Answer 6

Examiner la façon dont une politique ou procédure a été mise en œuvre par les membres de l’entité auditée.

Question 7

Qu’est-ce que la confirmation externe?

Answer 7

Demande d’information faite par l’auditeur à un tiers et visant à vérifier des documents comptables.

Question 8

Qu’est-ce que les demandes d’information?

Answer 8

Collecte d’éléments probants verbaux provenant de tiers indépendants, de dirigeants de l’entité auditée et d’employés.

Question 9

Qu’est-ce que l’inspection physique?

Answer 9

Examiner des dossiers et des documents ou des actifs ayant une réalité physique.

Question 10

Qu’est-ce que les procédures analytiques? Donnez des exemples.

Answer 10

Évaluations des informations financières reposant sur la comparaison entre les informations financières de l’entité et l’analyse de corrélations plausibles entre des données aussi bien financières que non financières.
Comparaison année courante vs année précédente
Comparaison budget vs données réelles
Comparaison résultats vs données sectorielles
Analyse solde d’un compte vs tendances passées

Question 11

C’est quoi le méthode pour l’utilisation des procédures analytiques?

Answer 11

Établissement d’attentes précises quant au solde d’un compte, par l’entremise de données fiables;
Comparaison entre les attentes et le solde enregistré aux livres;
Déterminer si l’écart est significatif:
Significatif: Investigation auprès de la direction et recueil d’éléments probants supplémentaires afin de corroborer les dires de la direction.
Non significatif: Contribue à rendre l’auditeur confiant par rapport au compte/assertion examiné.

Question 12

Quand faut-il utiliser les procédures analytiques?

Answer 12

Lorsqu’il y a des volumes importants d’opérations qui ont tendance à devenir prévisibles au fil du temps;
Lorsqu’on peut raisonnablement s’attendre à l’existence de corrélations entre des données;
Cependant, lorsque les risques d’anomalies sont importants, les procédés analytiques ne sont pas suffisants.

Question 13

Comment choisir entre tests de détail et procédures analytiques?

Answer 13

Selon le cas, l’auditeur peut déterminer que :
les procédures analytiques sont suffisantes pour ramener le risque d’audit à un niveau suffisamment faible, notamment lorsque l‘auditeur a fait des tests de contrôle;
seuls des tests de détail conviennent;
la meilleure réponse à l’évaluation du risque consiste à associer des procédures analytiques à des tests de détail.
Bref, tout est une question de jugement professionnel!

Question 14

Qu’est-ce que les tests de contrôle?

Answer 14

Procédure d’audit conçue pour évaluer l’efficacité du fonctionnement des contrôles visant à prévenir ou à détecter et corriger les anomalies significatives au niveau des assertions. Les tests de contrôle comprennent:
Tests de contrôle manuel
Tests de contrôle informatique

Question 15

Quelle est la différence entre les tests de contrôle et l’évaluation conception et mise en oeuvre?

Answer 15

Évaluation conception et mise en œuvre:
L’auditeur effectue un test à un moment dans la période auditée afin de savoir:
Est-ce que le contrôle fait ce pourquoi il a été conçu?
Est-ce que le contrôle est utilisé?
Est-ce qu’il permet de prévenir/détecter des erreurs?
Test de contrôle:
L’auditeur effectue des tests sur toute la période auditée afin de savoir:
Est-ce que le contrôle a fonctionné tout au long de la période?

Question 16

Qu’est-ce qu’un test de contrôle manuel? Donnez des exemples.

Answer 16

Contrôles effectués manuellement par un membre de la direction ou du personnel de l’organisation.
Exemples:
Approbations de documents et de transactions
Analyses des performances réelles par rapport aux budgets
Examen des rapports et des activités par la direction
Comptages périodiques des stocks et rapprochement avec les montants figurant dans les états financiers

Question 17

Quelles sont les techniques les plus fréquemment utilisées pour les tests de contrôle manuel?

Answer 17

Demandes d’informations (mais pas suffisantes à elles seules)
Inspection de documents
Réexécution des contrôles

Question 18

Qu’est-ce que les tests de contrôles informatiques?

Answer 18

Contrôles automatisés qui sont intégrés aux programmes informatiques.
Exemples:
Sécurité d’accès et autorisation d’accès aux systèmes, programmes et dossiers
Sauvegarde des données et des systèmes
Application informatique qui vise à s’assurer qu’il n’y a pas deux employés ayant le même NAS

Question 19

Quelles sont les techniques pour les tests de contrôle informatique?

Answer 19

L’auditeur doit d’abord s’assurer que les contrôles informatiques généraux sont efficaces. Par exemple:
Changements aux systèmes sont approuvés et testés
Réglages pour mots de passe sont appropriés
Accès physique aux serveurs/ordinateurs est limité à quelques employés clés
Si les contrôles généraux sont efficaces: l’auditeur teste une seule fois les contrôles d’application informatiques. Les techniques les plus fréquemment utilisées pour tester l’efficacité du fonctionnement des contrôles informatiques sont:
Demandes d’informations (mais pas suffisantes à elles seules)
Inspection de documents
Réexécution des contrôles via des jeux d’essai

Question 20

Qu’est-ce qu’un jeux d’essai?

Answer 20

Contrôle à tester: Le système présente un message d’erreur lorsqu’il y a deux employés ayant le même NAS.
Jeux d’essai:
Entrer dans le système un NAS identique à celui d’un employé pour s’assurer que le système présente un message d’erreur.
Entrer dans le système un nouveau NAS pour s’assurer que le système ne présente pas de message d’erreur.

Question 21

Quel est l’utilité d’un dossier de travail d’audit?

Answer 21

Étayer ses conclusions quant à l’atteinte de son objectif général;
Attester que l’audit a été planifié et réalisé conformément aux normes applicables.
Aider l’équipe de mission à effectuer l’audit;
Faciliter la supervision;
Rendre compte des travaux d’audit;
Conserver un dossier des points importants pour les audits futurs;
Aider le contrôle de la qualité de la mission;
Permettre les inspections professionnelles.

Question 22

Quelles sont la forme, le contenu et l’étendue d’un dossier de travail d’audit?

Answer 22

La documentation doit être suffisante pour permettre à un auditeur expérimenté et n’ayant pas jusqu’alors participé à la mission de comprendre:
Nature, calendrier et étendue des procédures d’audit;
Résultats des procédures d’audit mises en œuvre et éléments probants obtenus;
Questions importantes relevées au cours de l’audit, conclusions sur ces questions et jugements professionnels importants pour tirer sa conclusion.

Question 23

Quel est l’objectif de l’évaluation des éléments probants?

Answer 23

S’assurer que les éléments probants recueillis sont suffisants et appropriés pour étayer les conclusions et l’opinion formulée à l’égard des états financiers.
S’assurer que les anomalies détectées, le cas échéant, ont été correctement évaluées et documentées.

Question 24

Qu’est-ce qui détermine la fiabilité des éléments probants?

Answer 24

Dépend de la source et de la nature des éléments probants.
Sources externes plus fiables que celles internes
Éléments probants sous forme de documents plus fiables que ceux verbaux
Éléments probants originaux plus fiables que copies

Question 25

Que fait-on lorsque l’analyse d’éléments probants semble indiquer une anomalie?

Answer 25

S’assurer que l’anomalie potentielle est vraiment une anomalie. Pour ce faire, il se peut qu’il faille recueillir davantage de renseignements.
S’il y a effectivement anomalie, évaluer son impact et déterminer s’il y a lieu de procéder à une extrapolation de l’effet de l’anomalie à la population.
Documenter les conclusions dans le dossier.
Enregistrer l’anomalie sur le sommaire des anomalies relevées.

Question 26

Qu’est-ce qu’un contrôle interne déficient?

Answer 26

Contrôle qui ne permet pas de prévenir ou de détecter et corriger les anomalies dans les états financiers en temps opportun;
Contrôle nécessaire pour prévenir ou détecter et corriger les anomalies dans les états financiers en temps opportun est absent.

Question 27

Que faire lorsqu’un test de contrôle révèle une déficience du contrôle?

Answer 27

S’assurer de la réalité de la déficience du contrôle.
Si la déficience s’avère réelle, l’auditeur peut décider de tester des contrôles compensatoires, c’est-à-dire d’autres contrôles pertinents qui se rapportent au même compte/assertion.
Si l’auditeur décide de ne pas tester de contrôles compensatoires, il doit alors recourir à une stratégie corroborative pour les comptes/assertions touchés.
Enfin, si la déficience de contrôle est importante, l’auditeur doit communiquer par écrit avec les responsables de la gouvernance.