Conclusion de l'audit Flashcards
Sur quels autres éléments l’auditeur doit mettre en oeuvre des procédés d’audit lors de la conclusion de l’audit?
Estimations comptables
Événements postérieurs à la date de clôture
Hypothèse de continuité d’exploitation
Obtention d’une lettre de confirmation d’avocat de l’entité auditée
Obtention d’une lettre de déclaration de la direction de l’entité auditée
Qu’est-ce que sont les estimations comptables? Donnez des exemples.
Une estimation comptable est une approximation d’une valeur monétaire en l’absence de moyen de mesure précis.
Exemples:
Estimations comptables liées à l’issue d’un procès;
Provisions pour créances douteuses;
Obsolescence des stocks;
Dénouement des contrats de longue durée.
Quels sont les objectifs par rapport aux procédures d’audit sur les estimations comptables?
Obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour déterminer si:
la décision de la direction de comptabiliser ou non les estimations comptables est adéquate;
les estimations comptables dans les états financiers sont raisonnables;
les informations afférentes fournies dans les états financiers sont adéquates.
Quels sont les procédures d’audit utilisées pour évaluer les estimations comptables?
Demandes d’information sur la manière dont la direction procède aux estimations comptables, et les données sur lesquelles elles sont fondées, y compris:
la méthode;
les contrôles pertinents;
si la direction a eu recours aux services d’un expert;
les hypothèses qui sous-tendent les estimations comptables.
Examen des calculs qui sous-tendent les estimations comptables.
Procédures analytiques.
Utilisation des travaux d’un expert si nécessaire.
Qu’est-ce que sont les événements postérieurs à la date de clôture?
Événements survenant entre la date de clôture et la date du rapport de l’auditeur, ainsi que les faits dont l’auditeur prend connaissance après la date de son rapport.
Deux types d’événements postérieurs à la date de clôture:
ceux qui contribuent à confirmer des situations qui existaient à la date de clôture;
ceux qui indiquent des situations apparues postérieurement à la date de clôture.
Quel est la responsabilité de l’audit face aux événements postérieurs à la date de clôture?
Acquérir une compréhension des procédures mises en place par la direction pour identifier ces événements;
Mettre en œuvre des procédures d’audit pour identifier tous les événements survenus entre la date de clôture et la date du rapport d’audit et devant donner lieu à un ajustement des états financiers;
Répondre de façon appropriée aux faits dont il a pris connaissance après la date de son rapport et qui, s’ils avaient été connus de lui à la date de son rapport, auraient pu le conduire à modifier celui-ci.
Que doit faire l’auditeur entre la date de clôture et la date du rapport d’audit?
L’auditeur doit effectuer une recherche active de ces événements avant que son rapport ne soit produit. Pour ce faire, il doit:
Faire des demandes d’informations auprès de la direction et des responsables de la gouvernance concernant l’apparition d’événements postérieurs susceptibles d’avoir des incidences sur les états financiers;
Lire les procès-verbaux des assemblées de l’entité et des réunions de la direction et des responsables de la gouvernance tenues après la date de clôture;
Prendre connaissance, le cas échéant, des derniers états financiers intermédiaires de l’entité établis postérieurement à la date de clôture.
Que doit faire l’auditeur entre la date de son rapport et la date de publication des états financiers de l’entité?
L’auditeur n’est pas tenu de mettre en œuvre des procédures d’audit se rapportant aux états financiers après la date de son rapport.
Toutefois, s’il prend connaissance d’un fait qui, dans le cas où il aurait été connu à la date de son rapport, aurait pu conduire à modifier celui-ci, il doit :
S’en entretenir avec la direction et les responsables de la gouvernance;
Déterminer si les états financiers doivent être modifiés;
Dans l’affirmative, s’enquérir auprès de la direction de la façon dont elle entend résoudre la question dans les états financiers.
Quel est la responsabilité de l’auditeur par rapport aux événements survenus après la publication des états financiers?
L’auditeur n’est pas tenu de mettre en œuvre des procédures d’audit se rapportant aux états financiers après leur publication.
Toutefois, s’il prend connaissance d’un fait qui, dans le cas où il aurait été connu à la date de son rapport, aurait pu conduire à modifier celui-ci, il doit:
S’en entretenir avec la direction et les responsables de la gouvernance;
Déterminer si les états financiers doivent être modifiés;
Dans l’affirmative, s’enquérir auprès de la direction de la façon dont elle entend résoudre la question dans les états financiers.
Quels sont les facteurs qui indiquent un problème de continuité de l’exploitation?
Indicateurs de nature financière:
Capitaux propres ou fonds de roulement négatifs;
Indications de retrait du soutien financier de la part des créanciers;
Flux de trésorerie d’exploitation négatifs;
Lourdes pertes d’exploitation;
Incapacité de payer les créanciers aux échéances.
Indicateurs de nature opérationnelle:
Intention de la direction de liquider l’entité ou de mettre fin à ses activités;
Départ de cadres dirigeants clés sans remplacement;
Perte d’un marché important.
Quel est la responsabilité de l’auditeur par rapport à l’hypothèse de continuité d’exploitation? Quels sont la nuances?
Responsabilité de l’auditeur:
Obtenir des éléments probants sur le caractère approprié de l’application par la direction de l’hypothèse de continuité d’exploitation;
Tirer une conclusion quant à l’existence ou non d’une incertitude significative sur la capacité de l’entité à poursuivre ses activités.
Nuance quant à sa responsabilité:
L’auditeur ne peut prévoir les événements susceptibles d’amener l’entité à cesser son exploitation.
Par conséquent, l’absence d’une quelconque mention dans le rapport d’audit d’une incertitude sur la continuité de l’exploitation ne peut être considérée comme une garantie de la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation.
Quels sont les procédés d’audit utilisées pour l’hypothèse de continuité d’exploitation?
Procédés analytiques;
Audit des événements postérieurs à la date de clôture;
Audit du respect des clauses restrictives des contrats de prêt;
Confirmation auprès des créanciers quant à leur intention relativement au rappel des emprunts;
Lecture des procès-verbaux du conseil d’administration et des comités relevant du conseil
À quoi sert la lettre de confirmation d’avocat?
Obtenir des éléments probants concernant tout litige ou réclamation possiblement important touchant l’entité auditée;
Déterminer si les estimations de la direction sur d’éventuels coûts associés aux litiges sont raisonnables.
Qu’est-ce que contient la lettre de confirmation d’avocat envoyée?
Lettre signée par le client (entité auditée);
Contient une énumération, produite par le client, des réclamations en cours et des réclamations éventuelles;
Contient une évaluation, produite par le client, des pertes ou gains pouvant résulter des réclamations;
Doit être envoyée au moins 3 semaines avant la date de référence (date de fin du travail d’audit) à l’avocat.
Que contient la lettre de confirmation d’avocat reçue?
Lettre adressée au client(entité auditée) et un duplicata envoyé directement à l’auditeur;
Lettre sous pli marqué «strictement confidentiel»;
Fait mention de toute réclamation en cours non mentionnée par le client;
Confirme le caractère raisonnable des évaluations faites par le client;
Ne fera pas mention des réclamations éventuelles omises par le client (mais l’avocat a l’obligation d’en discuter avec le client et de lui mentionner sa responsabilité d’en informer l’auditeur).
