États financiers Flashcards
Trois parties principales
L’état des résultats
- Réalité sur une période donnée en revenus (produits) et dépenses (charges);
- « Film » de la dernière année (ou toute période visée);
Le bilan ou « État de la situation financière »
- Situation financière à un moment précis (généralement en fin de période);
- « Photographie » à un moment précis : ce qu’on a et ce qu’on doit;
Le flux de trésorerie
- Précise d’où proviennent les variations de l’encaisse;
- Permet d’établir des liens et de nuancer deux rapports précédents;
Les notes complémentaires
Seulement pour les états financiers annuels;
Précisions concrètes concernant certains chiffres.
États des résultats
Objectif : portrait général des sources de revenus et des postes de dépense pour une période donnée (mensuel, trimestriel, annuel)
Revenus autonomes :
- Activité financière source de revenu
Apports :
- Propre aux OBNL
- Transfert sans contrepartie : subventions et dons
Frais :
- Peuvent être présentés différemment selon les besoins de l’organisme
- À distinguer : frais “fixes” (charges indirectes) et “variables” (charges directes)
Amortissement:
- Écriture comptable qui permet de tenir compte de la perte de valeur des biens que possède l’organisme (ex: Même si la totalité de la somme est dépensée dans l’année en cours, on amortit le montant sur trois ans)
Excédent ou insuffisance :
- Est-ce qu’on a eu plus de revenus que de dépenses?
Bilan
Actif à court terme: Ressources économiques qui peut être utilisée (dépensée) à court terme
- Compte de banque (liquidités)
- Argent qui nous est dû
- Stock (inventaire)
Actif à long terme:
- Ressource économique qui ne peut être utilisées à court terme
- Placements à long terme
- Immobilisations corporelles: immeuble, mobilier, équipement, etc.
Passif à court terme : Ce qu’on doit au cours de l’exercice à venir
- Fournisseurs
- Salaires dus
- Charges gouvernementales
- Sommes reçues liées à un projet mais pas encore dépensées
- Dette à payer à court terme
Passif à long terme: ce qu’on doit à plus long terme
- Emprunts (à payer à long terme)
Actif net : ACTIF - PASSIF
- VALEUR NETTE DE L’OBNL
- Affecté : lié à une subvention
- Non-affecté : “libre” (réserve)
Actif = Passif + Actif net
État du flux de trésorerie
Permet de détailler la variation de la trésorerie (liquidités) dans une période donnée.
Utile pour suivre les entrées et les sorties de liquidité.
Trois activités qui influence les liquidités :
- Exploitation (variation des actifs court-terme)
- Financement (variation des passifs)
- Investissement (variation des actifs long-terme)
Les 4 types d’audit
Mission d’audit (rapport de l’auditeur indépendant)
Fait par un expert-comptable
Niveau d’assurance élevé (validations)
Temps et coût élevé
Mission d’examen
Fait par un expert-comptable
Niveau d’assurance modéré (discussions)
Temps et coût modéré
Mission de compilation (avis au lecteur)
Fait par un expert-comptable
Niveau d’assurance bas (compilation)
Temps et coût faible
Rapport maison
Fait par une personne à l’interne (DG, trésorier, bénévole)
Niveau d’assurance variable
Temps et coût très faible
Définition audit
Audit : processus permettant de générer les états financiers.
Souvent, ce sont les bailleurs de fonds qui obligent un type particulier d’audit en fonction de l’implication financière.
L’auditeur indépendant
Firme d’experts comptables qui réalise une validation des états financiers.
Elle doit être indépendant de l’organisme.
Il existe différent types d’audits financiers, et plusieurs types d’audits non-financiers (ex: développement durable, normes ISO, etc.)
