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Steuerrecht > Einkommenssteuer nat. Personen > Flashcards

Einkommenssteuer nat. Personen Flashcards

1
Q

Wo findet sich die Generalklausel des Einkommensbegriffs im DBG?

A

DBG 16 I

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2
Q

Wo werden im DBG die verschiedenen Einkunftsarten aufgeführt?

A

DBG 17-23

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3
Q

Welche Probleme gibt es bei der Umschreibung des Einkommens?

A
  • Wertvermehrungen
  • Eigenleistungen
  • Nutzung von Vermögenswerten
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4
Q

Durch welche Theorie ist in der CH der steuerrechtliche Einkommensbegriff geprägt?

A

Reinvermögenszugangstheorie (von Schanz)

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5
Q

Was ist nach der Reinvermögenszugangstheorie von Schanz Einkommen?

A

Sämtliche in Geld bewertbaren Vorteile, die einem Individuum während einer Periode zukommen.

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6
Q

Welche Theorie des Einkommens herrscht in Deutschland vor?

A

Markteinkommenstheorie

konsumierbare Vermögenszugänge, die ohne Marktteilnahme am Marktgeschehen erworben werden, werden steuerlich nur erfasst, wenn ausdrücklich für steuerbar erklärt

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7
Q

Nur welche Vermögenszugänge unterliegen der Besteuerung?

A

exogene Vermögenszugänge (die von Aussen her zufliessen)

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8
Q

Definition von “Einkommen”?

A

alle geldwerten Vorteile, die einem Steuerpflichtigen in einer bestimmten Periode von Aussen zufliessen und die er ohne Vermögenseinbusse für seine privaten Bedürfnisse verwenden kann

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9
Q

Welche endogenen Vermögenszugänge können auch steuerbar sein?

A

wenn sie realisiert werden (Aussenbeziehung)

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10
Q

Weshalb ist der Zufluss einer Darlehenssumme nicht steuerbar?

A

es besteht kein Nettovermögenszugang:

neben der erlangten Liquidität besteht eine “korrelierende Darlehensverpflichtung”

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11
Q

Weshalb sind Schadenersatzleistungen kein steuerbares Einkommen

A

zwar sind diese ein Zufluss von Aussen, aber es wird lediglich eine erlittene wirtschaftliche Einbusse ausgeglichen

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12
Q

Ist der Lidlohn steuerbar?

A

nein, der Zufluss des Lidlohns wird durch frühere Vermögensabgänge neutralisiert

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13
Q

Wie werden ungerechtfertigte Vermögenszugänge besteuert?

A

keine Besteuerung, wenn der Empfänger, was ihm zu Unrecht zugeflossen ist, abliefern oder zurückgeben muss

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14
Q

Was besagt das Prinzip der Totalität?

A

es müssen alle Einkünfte versteuert werden.

(sämtliche geldwerten VOrteile)

Die Form der Einkünfte ist dabei unerheblich

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15
Q

Was besagt das Prinzip der Realität?

A

steuerbar sind nur die Ist-Einkünfte (nicht die Soll-Einkünfte)

massgeblich ist das erzielte (und nicht das erzielbare) Einkommen

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16
Q

Was besagt das Prinzip der Faktizität?

A

Der steuerrechtliche Einkommensbegriff knüpft nicht an privatrechtliche Vorgänge an, sondern an die wirtschaftlichen Auswirkungen des Privatrechtsverkehrs.

Einkommenssteuernormen müssen nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise ausgelegt werden.

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17
Q

Was besagt das Nettoprinzip?

A

besteuert wird nur das zur Bestreitung der (nicht existenziellen) Lebenshaltung zur Verfügung stehende Einkommen

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18
Q

objektives Nettoprinzip?

A

steuerbar ist nur das Bruttoeinkommen abzüglich Gewinnungskosten.

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19
Q

subjektives Nettoprinzip?

A

beim Netto-Einkommen müssen noch die individuellen wirtschaftlichen Verhältnisse berücksichtigt werden:

  • allgemeine Abzüge
  • Sozialabzüge/Freibeträge
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20
Q

Wann erst gilt eine Forderung als zugeflossen?

A

wenn die Verwirklichung der Forderung so gewiss ist, dass sie nach allg. Verkehrsauffassung dem Zufluss von Geld und Sachwerten gleichgestellt werden kann

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21
Q

Was ist das Quellensteuerverfahren?

A

Steuererhebungsart:

Selbstveranlagungsverfahren, bei dem der Schuldner der steuerbaren Leistung die Steuer entrichtet.

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22
Q

Wer ist grundsätzlich einkommens- und vermögenssteuerpflichtig?

A

alle nach Zivilrecht rechtsfähigen natürlichen Personen

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23
Q

Wie werden Einkommen/Vermögen von Ehegatten und eingetragenen Partnern besteuert?

A

Einkommen und Vermögen werden zusammengerechnet (Faktorenaddition),

aber eigene Steuersubjekte

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24
Q

Wie werden Kindeseinkünfte/-vermögenswerte besteuert?

A

werden den Inhabern der elterlichen Sorge zugerechnet (Faktorenaddition und Steuersubstitution)

ausser:

  • Erwerbseinkommen und Grundstücke
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25
Q

Was für Personengesellschaften gibt es?

A
  • Kollektivgesellschaft
  • Kommanditgesellschaft
  • einfache Gesellschaft
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26
Q

Wie werden Personengesellschaften und Erbengemeinschaften besteuert?

A

Vermögenswerte sind von den Teilhabern anteilsmässig zu versteuern (keine selbstständigen Steuersubjekte)

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27
Q

Wann können Erbengemeinschaften selbständig steuerpflichtig werden?

A

bei ungewisser Erbfolge

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28
Q

Wie werden ausländische Personengesamtheiten ohne jur. Persönlichkeit besteuert? (wirtschaftliche Zugehörigkeit)

A

nach den Bestimmungen über die juristischen Personen (DBG 11)

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29
Q

Wann beginnt bei Ehepaaren die gemeinsame Veranlagung?

A
  • Mit der Heirat
  • massgebend für die gesamte Steuerperiode sind die Verhältnisse am Jahresende
  • Ausnahme ZH: erst ab folgendem Jahr
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30
Q

Was sind Steuersubjekte?

A
  • natürliche Personen (alle Menschen)
  • juristische Personen (nur Gewinnsteuer)
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31
Q

Wann unterliegen Ehegatten der Familienbesteuerung?

A

solange die Ehe tatsächlich als eheliche Gemeinschaft besteht

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32
Q

Wann erfolgt bei einer Auflösung der Ehe wieder eine separate Besteuerung?

A
  • nicht ab Zeipunkt der Auflösung der Ehe
  • separate Veranlagung für die ganze Steuerperiode
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33
Q

Haftung bei gemeinsam steuerpflichtigen Ehegatten?

A
  • grundsätzlich solidarisch
  • bei Zahlungsunfähigkeit haftet der andere nur für den Steueranteil für sein eigenes Einkommen und Vermögen
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34
Q

Besteuerung von eingetragenen Partnern?

A

Faktorenaddition wie bei Ehegatten

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35
Q

Wie werden Erwerbseinkommen unmündiger Kinder besteuert?

A

diese sind grundsätzlich selbstständig zu verstuern

bei Minderjährigen Vertretung durch die Inhaber der elterlichen Sorge (Steuersubstitution)

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36
Q

Was ist “Steuersubstitution”?

A

gesetzliche Steuervertretung

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37
Q

Welche Arten der steuerrechtlichen Zugehörigkeit gibt es?

A
  • persönliche Zugehörigkeit
  • wirtschaftliche Zugehörigkeit
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38
Q

Warum sind Kollektiv-/Kommanditgesellschaften, einfache Gesellschaften und Erbengemeinschaften nicht steuerpflichtig?

A

haben keine Rechtspersönlichkeit

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39
Q

Ort der persönlichen Zugehörigkeit?

A
  • Steuerrechtlicher Wohnsitz
  • qualif. Aufenthalt
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40
Q

Wo hat eine Person steuerrechtlichen Wohnsitz?

A
  • Ort, an dem sie sich mit der Absicht des dauernden Verbleibens aufhält
  • Mittelpunkt der Lebensinteressen (i.d.R. der zivilrechtliche Wohnsitz)
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41
Q

Welche beiden Punkte bilden den Mittepunkt der Lebensinteressen?

A
  • Tatsache des Aufenthalts
  • Absicht des dauernden Verbleibens
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42
Q

Steuerrechtlicher Wohnsitz bei getrenntem Arbeits- und Wohnort?

A

i.d.R. Wohnort

43
Q

Wann genügt zur Begründung der Steuerpflicht ein qualifizierter Aufenthalt? (kein Wohnsitz in der CH)

A
  • mit Erwerbstätigkeit: Aufenthalt ab 30 Tage
  • ohne Erwerbstätigkeit: Aufenthalt ab 90 Tage
44
Q

Was ist eine beschränkte Steuerpflicht?

A

Steuerpflicht aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit

45
Q

Wann sind Personen ohne Wohnsitz/Aufenthalt in der Schweiz steuerpflichtig? (wirtschaftliche Zugehörigkeit)

A
  • Inhaber, Teilhaber,… von Geschäftsbetrieben in der Schweiz
  • Unterhalt von Betriebsstätten in der Schweiz
  • Erwerbstätigkeit in der Schweiz (physische Anwesenheit)
  • …
46
Q

Umfang der Steuerpflicht bei

  • persönlicher Zugehörigkeit
  • wirtschaftlicher Zugehörigkeit?
A

Persönliche Zugehörigkeit:

  • unbeschränkt (Welteinkommen)

Wirtschaftliche Zugehörigkeit:

  • beschränkt (Territorialitätsprinzip)
47
Q

Beginn der Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit?

A

Begründung des steuerrechtlichen Wohnsitzes (Geburt oder Zuzug)

48
Q

Beginn der Steuerpflicht aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit?

A

mit dem Erwerb steuerbarer Werte/Bezug bestimmter Leistungen

49
Q

Ende der Steuerpflicht bei persönlicher Zugehörigkeit?

A

Tod/Wegzug

50
Q

Kantonale Steuern:
Wo besteht die Steuerpflicht beim Wechsel des steuerrechtlichen Wohnsitzes innerhalb der Schweiz?

A

in dem Kanton, wo der Steuerpflichtige am Ende der Steuerperiode seinen Wohnsitz hat

(ausser Kapitalleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen)

51
Q

Wer ist für die Veranlagung/den Bezug der DBS zuständig bei Wechsel des Wohnsitzes zwischen Kantonen?

A

Kanton, wo der Steuerpflichtige Ende der Steuerperiode seinen Wohnsitz hat

52
Q

Welche Arten von Einkommen gibt es?

A
  1. aus selbstständiger Erwerbsarbeit
  2. aus unselbständiger Erwerbsarbeit
  3. aus beweglichem Vermögen
  4. aus unbeweglichem Vermögen
  5. übriges (Lotteriegewinne, Unterhaltsleistungen, Ersatzeinkommen)
53
Q

Welche Abzüge können vom Einkommen gemacht werden?

A
  • Gewinnungskosten
  • Allgemeine Abzüge
  • Sozialabzüge/Steuerfreibeträge
54
Q

Was sind Gewinnungskosten?

A

Kosten, die unmittelbar erbracht werden, um steuerbare Einkünfte zu erzielen

55
Q

Was sind organische Abzüge?

A

Gewinnungskosten

56
Q

Sind Lebenshaltungskosten abzugsfähig?

A

nein, da es keine Gewinnungskosten sind.

Es besteht kein direkter Zusammenhang mit der Einkommenserzielung.

57
Q

Beispiele für allgemeine Abzüge?

A
  • Schuldzinsen
  • Leibrenten
  • Unterhaltsbeiträge
  • Beiträge Vorsorge/Versicherung
  • Krankheits- und Unfallkosten
  • Zuwendungen f. gemeinnützige/öffentl. Zwecke
58
Q

Wie berechnet man das steuerbare Einkommen?

A

Bruttoeinkommen

  • Gewinnungskosten
  • allgemeine Abzüge
  • Steuerfreibeträge (Sozialabzüge)

= steuerbares Einkommen

59
Q

Steuerhoheit der Kantone?

A
  • ursprüngliche Steuerhoheit (BV3+KV)
  • eingeschränkt durch Vorbehalte in der BV zugunsten des Bundes
60
Q

Steuerpflicht beim Ableben eines Ehegatten?

A
  • bis zum Tod: gemeinsame Veranlagung
  • danach: separate Besteuerung (Tarif für Alleinstehende)
61
Q

Wie werden Erbengemeinschaften besteuert?

A

Erbengemeinschaften sind nicht steuerpflichtig. Das Einkommen wird anteilig zugerechnet.

62
Q

Wer kann nach Aufwand besteuert werden?

A

Natürliche Personen, die erstmals oder nach 10 Jahren Abwesenheit in der CH Wohnsitz/Aufenthalt begründen

63
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wo im DBG sind die Einkünfte aus unselbst. Erwerbstätigkeit umschrieben?

A

DBG 17 I

64
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Abgrenzung selbst<->unselbst Erwerbstätigkeit?

A

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

  • qualifizierte Abhängigkeit
  • Weisungsgebundenheit
  • Unterordnungsverhältnis
  • nicht auf eigenes Risiko/Gefahr
65
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Abgrenzung unselbständige Erwerbstätigkeit von der Schenkung?

A

weite Fassung des Begriffs des Einkommens aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit.

Jeder irgendwie geartete geldwerte Vorteil infolge unselbstständiger Tätigkeit ist Einkommen und nicht Schenkung

66
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Besteuerung von Spesenvergütungen?

A

kein Einkommen, da kein geldwerter Vorteil zufliesst

Der Arbeitgeber tilgt lediglich eine Schuldverpflichtung

67
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Welche Spesenvergütungen sind heikel?

A

Pauschalspesenvergütungen (sofern sie über die tatsächlich angefallenen Spesen hinaus gehen)

68
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Was muss der Arbeitgeber bei Spesenvergütungen beachten?

A

Müssen auf dem Lohnausweis ausgewiesen werden (DBG 127 I a)

69
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Beispiele für Naturalleistungen? (Lohnnebenleistungen)

A
  • Zur Verfügungstellen einer Wohnung
  • Kost+Logis
  • Überlassen eines Autos zum privaten Gebrauch
  • Übernahme von Versicherung und Ausbildung
70
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Werden Naturalleistungen des Arbeitgebers besteuert?

A

ja, soweit sie in Geld umsetzbar sind

71
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Welche Mitarbeiterbeteiligungen gibt es?

A
  • MA-Aktien
    • freie
    • gebundene
  • MA-Optionen
    • übertragbare
    • gesperrte
72
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wo ist die Besteuerung von MA-Beteiligungen geregelt?

A

BG über die Besteuerung von MA-Beteiligungen

73
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wo finden sich im DBG die Berufskosten?

A

DBG 26 I

74
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Was für steuerbare Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit gibt es?

A
  • Leistungen des Arbeitgebers
    Lohn/Besoldung + Zulagen, Grati
  • Leistungen Dritter
    Trinkgelder
  • Bar-/Naturalleistungen
    Unterkunft/Verpflegung
  • Spesenentschädigungen
    (kein steuerbares Einkommen)
75
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Welche Leistungen des Arbeitgebers gibt es neben dem Lohn noch?

A
  • Entschädigungen für Sonderleistungen
    Zulagen für Überzeit, Nachtarbeit, Schichtarbeit, Sonntagsarbeit
  • Freiwillige Leistungen
    Grati, Tantiemen, Jubiläumsgeschenke
76
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Was sind “Leistungen Dritter”?

A

z.B. Trinkgelder, Schmiergelder

77
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wann ist der Realisationszeitpunkt steuerbarer Einkünfte?

A

bei Entstehen des Anspruchs

78
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Was sind Mitarbeiteroptionen?

A

räumen dem MA das Recht ein, Aktien des Arbeitgebers zu festgelegten Bedingungen zu erwerben

79
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Was für Kosten sind als Gewinnungskosten abziehbar? (Berufskosten)

A
  • Kosten für Fahrten von der Wohn- zur Arbeitstätte
  • Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte
  • Übrige Kosten für Berufsausübung
  • Weiterbildungs- und Umschulungskosten
80
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wann darf man Weiterbildungskosten abziehen?

A

wenn

  • unmittelbarer Zusammenhang mit der Berufsausübung
  • notwendig
81
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Umschulungskosten abzugsfähig?

A

Wenn der Steuerpflichtige durch äussere Umstände (z.B. Krankheit, Unfall) keine berufliche Zukunft mehr hat.

82
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Kosten für Fahrten zum Arbeitsort abzugsfähig?

A

nur Kosten für öV

(wenn nicht zumutbar auch Kosten für private Fahrzeuge)

83
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Ist freie Verpflegung und freie Unterkunft steuerbar?

A

ja

steuerbares Naturaleinkommen aus unselbstständiger Erwerbsarbeit

84
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Ist ein Gratisparkplatz am Arbeitsort steuerbar?

A

nein

85
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Ist ein Geschenk von Kunden des Arbeitgebers steuerbar?

A

ja, unselbstständige Erwerbsarbeit

86
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind vom Arbeitgeber übernommene Krankenversicherungsprämien steuerbar?

A

ja, unselbstständige Erwerbsarbeit

87
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Trinkgelder steuerbar?

A

ja

88
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Boni/Grati steuerbar?

A

ja

89
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Ist der 13. Monatslohn steuerbar?

A

ja

90
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte abziehbar?

A

grundsätzlich ja (Gewinnungskosten)

Privatauto:

  • wenn berufsbedingt nötig
  • Arbeitszeit unregelmässig mit später Heimkehr
  • Zeitersparnis > 60 min/ Tag
91
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind die Aufwendungen einer berufstätigen alleinstehenden Frau für die Anstellung einer Kinderbetreuerin abziehbar?

A

nein (Lebenshaltungskosten)

Es gibt aber einen Kinderbetreuungsabzug des Bundes und aller Kantone

92
Q

Wie werden Mitarbeiteraktien besteuert?

A

Differenz zwischen Nominal- und Verkehrswert

93
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wann werden MA-Optionen besteuert?

A

freie/nicht börsenkotierte:

  • beim Erwerb

gesperrte/börsenkotierte:

  • bei Ausübung des Optionsrechts
94
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wann werden MA-Aktien besteuert?

A

zum Zeitpunkt ihres Erwerbs

95
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Wie wird es berücksichtigt, wenn MA-Aktien gesperrt sind?

A

durch einen Einschlag auf den Verkehrswert von jährlich 6% (max. 10 Jahre)

96
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Ausbildungskosten abzugsfähig?

A

nein, da sich nicht unmittelbar mit der Berufsausübung zusammenhängen.

97
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Kinderbetreuungskosten abzugsfähig?

A

Nein (Lebenshaltungskosten)

98
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Weiterbildungskosten abzugsfähig?

A

ja, wenn die Weiterbildung dazu dient, das Fachwissen:

  • zu aktualisieren
  • zu vertiefen
  • zu erweitern
99
Q

Unselbstständige Erwerbstätigkeit:

Sind Umschulungskosten abzugsfähig?

A

ja, obwohl es eigentlich nicht-abziehbare Ausbildungskosten sind werden sie von DBG 21 I d ausdrücklich zum Abzug zugelassen.

100
Q

Selbstständige Erwerbstätigkeit:

Wo im DBG sind die Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit umschrieben?

A

DBG 18

101
Q

Selbstständige Erwerbstätigkeit:

Wann können selbstständig Erwerbstätige Aufwendungen (Gewinnungskosten) abziehen?

A

Wenn diese geschäfts- oder berufsmässig begründet sind

102
Q

Selbstständige Erwerbstätigkeit:

Was sind selbstständig Erwerbstätige?

A
  • Inhaber v. Einzelunternehmen
  • Beteiligte an KollG, KomG, einfacher G.
  • stille Teilhaber
103
Q

Selbstständige Erwerbstätigkeit:

Kann die Verwaltung eigenen Vermögens auch eine selbstständige Erwerbstätigkeit sein?

A

Nein, wenn sie nicht das Ausmass einer gewerbsmässigen Tätigkeit annimmt.

104
Q

Selbstständige Erwerbstätigkeit:

Abgrenzung zwischen selbständiger Erwerbstätigkeit und gelegentlicher Beschäftigung?

A

Gelegentliche Beschäftigung:

  • sporadisch
  • vielfach nebenberuflich
  • Dauer und Planmässigkeit fehlen

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