Cours 14 - Cycle PDE Flashcards
Quelles sont les principales activités du cycle des PDE ? (Rappel)
- Recevoir et traiter les commandes des clients
- Livrer les biens et fournir les services aux clients
- Préparer les factures et comptabiliser les débiteurs
- Recouvrer l’argent auprès des clients et le déposer à la banque
- Rapprocher les relevés bancaires
Quels sont les postes touchés des risques du cycle des PDE ? (Rappel)
Encaisse (fonds en banque et encaissements)
Débiteurs (incluant les provisions et charges pour créances irrécouvrables)
Produits tirés des ventes (incluant les remises et rabais)
Stocks (Comptes d’inventaire permanent, fichier d’expédition, retours de marchandises)
Quelles sont les fonctions incompatibles des risques du cycle des PDE ? (Rappel)
Garde des actifs –> Stocks et encaissements
Enregistrement –> Commandes, ventes et encaissements
Autorisation –> Commandes, limites de crédit, retours et rabais
Rapprochement –> Banque et débiteurs
Quels sont les principaux risques habituels lors de l’évaluation des risques du cycle des PDE ? (casquette d’auditeur)
Réalité des produits
+ séparation des périodes
Existence des débiteurs
+ évaluation (créances en souffrance)
Exhaustivité des encaissements
Exactitude, évaluation et imputation (pour l’ensemble des transactions)
Quels sont les autres risques qui peuvent survenir lors de l’évaluation des risques du cycle des PDE ? (casquette d’auditeur)
Exhaustivité des ventes
Évaluation des débiteurs (risque de crédit des clients)
Droits sur les stocks (appartenance)
Quelles seraient les procédures d’audit de corroboration dans le cycle PDE?
(Travail de l’auditeur)
- Confirmations externes
Débiteurs
Banque - Inspection de documents comptables
PJ à l’appui des ventes réalisées (BC, BL et FV)
PJ à l’appui des encaissements (talons chèques clients, bordereaux de dépôt et relevés bancaires) - Demande d’informations
Méthodes de constatation des produits (FAB point départ ou d’arrivé ?)
Créances en souffrance - Inspection physique d’actifs
Décompte d’inventaire et de l’encaisse (s’il y a lieu)
Quels sont les tests des contrôles possibles pour le poste des produits ?
(Travail de l’auditeur)
Test de cheminement d’une transaction de vente
Test de démarcation des ventes (fin de la période)
Test de validation de la suite numérique (exhaustivité)
Autres contrôles (appariement des documents, autorisation, prix, contrôle arithmétique …)
Quels sont les tests des contrôles possibles pour le poste de l’encaisse?
(Travail de l’auditeur)
Appariement de la liste des encaissements, des bordereaux de dépôts, du JE et des relevés bancaires
Séparation des fonctions incompatibles (garde $ et enregistrements comptables)
Rapprochements bancaires mensuels
Qu’est-ce que le report des débiteurs (lapping scheme) ?
(Travail de l’auditeur – Encaisse)
Détournement des encaissements et camouflage par décalage des paiements
Quelle sera la procédure d’audit lorsqu’un report différé des débiteurs (lapping scheme) a été effectué?
(Travail de l’auditeur – Encaisse)
Retracer les crédits portés aux débiteurs et valider la date réelle de l’encaissement (bordereaux de dépôts et/ou relevés bancaires)
Qu’est-ce que le tirage à découvert (kitting scheme)?
(Travail de l’auditeur – Encaisse)
Dépôt ou virement bancaire à l’aide d’un chèque sans provision
Quelle sera la procédure d’audit lorsqu’un tirage à découvert (kitting scheme) a été effectué?
(Travail de l’auditeur – Encaisse)
Porter une attention particulière aux virements de fonds effectués par chèques (fréquence, montant, provenance …)
Quels sont les tests des contrôles possibles pour le poste des débiteurs?
(Travail de l’auditeur)
Validation du processus d’approbation du crédit
Autorisation des ajustements (notes de crédit, remboursements …)
Validation du processus de suivi des créances en souffrance
