Cours 13 - Utilisation des sondages en audit Flashcards
Quelle est la définition du sondage en audit?
Mise en œuvre de procédures d’audit SUR MOINS DE 100 % des éléments d’une population pertinente pour l’audit, d’une manière telle que toutes les unités d’échantillonnage aient une chance d’être sélectionnées et dans le but de fournir à l’auditeur une base raisonnable pour tirer des conclusions sur l’ensemble de la population.
Quelle est la définition de “population”?
(Utilisation des sondages en Audit)
Ensemble des données à partir desquelles l’auditeur sélectionne un échantillon et sur lesquelles il souhaite tirer des conclusions.
Quelles sont les 2 types de sondages?
Sondage statistique
Sondage non statistique
Qu’est-ce que le sondage non statistique?
On décide de choisir de façon délibérée ce qui sera tester et non de façon aléatoire
On ne peut donc plus extrapoler
Qu’est-ce que le sondage statistique?
Méthode de sondage possédant les deux caractéristiques suivantes :
- Sélection aléatoire des unités formant l’échantillon
- Utilisation de la théorie des probabilités pour évaluer les résultats du sondage, y compris la mesure du risque d’échantillonnage
Quelles sont les 4 étapes des sondages statistiques?
- Déterminer la taille de l’échantillon
- Sélectionner les éléments de l’échantillon
En fonction d’une des méthodes de sélection de l’échantillon - Extrapoler les résultats
Étendre les anomalies détectées dans l’échantillon à l’ensemble de la population - Évaluer les résultats
Que doit-on faire lors de la 1ʳᵉ étape : Taille de l’échantillon?
- Déterminer le facteur de confiance en fonction du niveau de confiance désiré poste par poste
- Calcul :
Intervalle d’échantillonnage
Taille de l’échantillon
Qu’est-ce que le Niveau de confiance dans la 1ʳᵉ étape : Taille de l’échantillon?
Niveau de confiance :
Niveau de risque acceptable (en fonction du RND, mais pour les postes pris individuellement)
Fondé sur :
Éléments probants obtenus d’autres sources
Importance de l’assertion (impact sur les états financiers ou poste particulier)
Comment ont calcul l’intervalle d’échantillonnage ?
(1ʳᵉ étape : Taille de l’échantillon)
Précision (SDS travaux) / facteur de confiance
SDS = Seuil de signification
Comment ont calcul la taille de l’échantillon ?
(1ʳᵉ étape : Taille de l’échantillon)
Population / Intervalle d’échantillonnage
Gros montant à l’intervalle d’échantillonnage = moins de test à faire
Petit montant à l’intervalle d’échantillonnage = plus de test à faire
Quelles sont les méthodes probabilistes ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
(Rappel)
Sélection aléatoire –> Au hasard
Sélection systématique = Neutre
Intervalle d’échantillonnage en unités
Surtout utilisée pour les tests des contrôles
Échantillonnage en unités monétaires = Valeur
Intervalle d’échantillonnage en dollars
Méthode la plus utilisée pour les tests de détail
Prioriser ces méthodes
Quelles sont les méthodes NON probabilistes ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
(Rappel)
Sélection empirique –> Au choix de l’auditeur
Sélection en bloc
Utilisation lorsque plusieurs éléments doivent être sélectionnés ensemble
Ex. : Tests de démarcation et validation d’une suite numérique
(démarcation –> séparation des périodes)
(validation d’une suite numérique –> ex : les # de facture, # écritures JG)
Quelles sont les étapes lorsque nous sommes en sélection neutre (unités physiques) ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
- Déterminer le nombre de tests (Taille de l’échantillon)
Population / Intervalle trouvé à l’étape 1 - Déterminer le «pas» statistique (intervalle).
Population (nb éléments) / taille (nb tests) - Choisir un point de départ aléatoire aux fins de la sélection du premier élément.
Point de départ aléatoire : entre 1 et le nbr total de tests à faire.
Sélections subséquentes : Point de départ + «pas» statistique (intervalle) + …
Quels sont les risques (dangers) de la sélection neutre ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
Ne pas sélectionner les opérations d’un montant important (potentiellement > que notre SDS)
Ne pas sélectionner les opérations représentant un risque important
Pcq on sélectionne des unités, pas des $$$.
Que doit-on faire lorsque l’on fait des tests avec une sélection empirique en contexte de sélection neutre ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
Classement possible des éléments au sein de la population :
- Éléments de valeur importante
Opérations et soldes > montant donné (SDS pour les travaux)
Sélection empirique - Éléments clés
Plus susceptibles de comporter des anomalies
Sélection empirique - Éléments représentatifs
Reste de la population
Sélection selon une méthode d’échantillonnage probabiliste
Quelles sont les étapes lorsque nous sommes en sélection valeur (unités monétaires) ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
- Déterminer le nombre de tests (taille de l’échantillon).
- Déterminer l’intervalle d’échantillonnage ($).
SDS travaux / Facteur de confiance - Choisir un point de départ aléatoire aux fins de la sélection du premier élément.
Point de départ aléatoire : entre 1 et le montant de l’intervalle d’échantillonnage.
Sélections subséquentes : Point de départ + Intervalle d’échantillonnage + …
Quelles sont les étapes lorsque nous sommes en taux de couverture ?
(2e étape : Sélectionner les éléments de l’échantillon)
Définition :
Total des montants «testés» par l’auditeur par rapport au solde total du poste aux états financiers
Calcul :
Échantillon $ / Population $
Taux de couverture acceptable :
Recours au jugement professionnel
Déterminé par le cabinet
Qu’est-ce que l’on fait lors de la 3e étape : Extrapoler les résultats, lorsque l’on a fait une sélection neutre (unités physiques) ?
Identifier les anomalies.
Calculer la valeur totale monétaire de toutes les anomalies décelées.
- Opérer compensation entre les sous-évaluations et les surévaluations.
Déterminer l’anomalie moyenne pour chaque élément de l’échantillon.
- Valeur totale des anomalies / nombre total d’éléments de l’échantillon
Multiplier l’anomalie moyenne par le nombre d’éléments de la population.
- Le résultat sera l’anomalie totale extrapolée pour la population.
- Ajouter les anomalies relevées dans les éléments de valeur importante et les éléments clés (s’il y a lieu).
Indiquer les résultats obtenus :
Anomalies totales –> correspond au produit croisé
1. Factuelles –> peut être corrigé par le client
2. Extrapolées –> la différence anomalies totales et factuelles
Qu’est-ce que l’on fait lors de la 3e étape : Extrapoler les résultats, lorsque l’on a fait une sélection en fonction de la valeur (unités monétaires) ?
Identifier les anomalies.
Calculer la valeur de chacune des anomalies en pourcentage de chaque élément.
Multiplier les anomalies en pourcentage par l’intervalle d’échantillonnage pour chaque élément (= anomalies extrapolées).
Additionner les anomalies extrapolées (= erreur totale extrapolée).
Ajouter les anomalies relevées dans les éléments de valeur importante et les éléments clés, préalablement retirés de l’échantillon
Analyser les résultats du test pour s’assurer que les anomalies extrapolées semblent raisonnables.
Indiquer les résultats obtenus :
Anomalies totales
1. Factuelles –> peut être corrigé par le client
2. Extrapolées –> la différence anomalies totales et factuelles
Qu’est-ce qu’un risque d’échantillonnage ?
(Étape 4 : Évaluation des résultats)
Risque d’échantillonnage = Sondage
Risque que la conclusion à laquelle aboutit l’auditeur sur la base d’un échantillon puisse être différente de celle à laquelle il serait parvenu si l’ensemble de la population avait été soumis à la même procédure d’audit.
Cause principale : Échantillon non représentatif de la population
Qu’est-ce qu’un risque non lié à l’échantillonnage ?
(Étape 4 : Évaluation des résultats)
Risque que l’auditeur parvienne à une conclusion erronée pour quelque raison qui n’est pas liée au risque d’échantillonnage.
Quelles sont les conclusions erronées que l’on peut émettre en lien avec le risque d’échantillonnage ?
(Étape 4 : Évaluation des résultats)
- Surestime les résultats obtenus en concluant que :
Les contrôles sont plus efficaces qu’ils ne le sont en réalité.
Il n’existe pas d’anomalie significative alors qu’en réalité, il en existe. - Sous-estime les résultats obtenus en concluant que :
Les contrôles sont moins efficaces qu’ils ne le sont en réalité.
Une anomalie significative existe alors qu’en réalité, il n’en existe pas.
Quelle est l’incidence sur l’audit si on fait une conclusion erronée qui surestime les résultats obtenus ?
(Étape 4 : Évaluation des résultats)
Incidence sur l’EFFICACITÉ de l’audit, car plus susceptible de conduire à une opinion d’audit inappropriée
Quelle est l’incidence sur l’audit si on fait une conclusion erronée qui sou-estime les résultats obtenus ?
(Étape 4 : Évaluation des résultats)
Incidence sur l’EFFICIENCE de l’audit, car conduit généralement à des travaux supplémentaires qui ne feront qu’établir l’inexactitude des conclusions initiales (= tests inutiles).
Quelles sont les étapes pour calculer le niveau d’anomalies acceptable lorsque l’on trouve des anomalies en effectuant nos tests ?
