Conceitos iniciais de auditoria: objetivos, estrutura conceitual, independência. Flashcards
1
Q
Qual a norma-base da Auditoria?
A
NBC TA 200
2
Q
De que trata a NBC TA 200 (norma-base da Auditoria Independete)?
A
Das responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de auditoria .
3
Q
As Normas Brasileiras de Contabilidade classificam-se de que forma?
A
Normas técnicas e profissionais
4
Q
Quais tipos de Normas Brasileiras de Contabilidade são mais importantes em Auditoria?
A
- NBC TA (normas técnicas de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica);
- NBC PA (normas profissionais do Auditor Independente);
- NBC TI (norma técnica de Auditoria Interna).
5
Q
Ao longo dos últimos anos, as Normas Técnicas e Profissionais de Auditoria Independente sofreram uma série de mudanças e atualizações, notadamente para se adequar às normas internacionais da IFAC (International Federation of Accountants). CERTO ou ERRADO?
A
CERTO!
6
Q
A tradução e adequação das normas internacionais de auditoria é de responsabilidade de quem?
A
Do Conselho Federal de Contabilidade (CFC); e
Do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON)
7
Q
O que é Auditoria?
A
É uma técnica contábil, cujo objetivo precípuo é constatar se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
8
Q
De acordo com a Lei nº 6.404/76, a auditoria independente é obrigatória para as demonstrações financeiras de que tipo de companhia?
A
Das Companhias Abertas
9
Q
As demonstrações financeiras das companhias _____ observarão, ainda, as normas expedidas pela _____ e serão _____ submetidas a auditoria por auditores _____ nela registrados.
A
Abertas / Comissão de Valores Mobiliários / obrigatoriamente / independentes
10
Q
Além das Companhias Abertas também se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), que tipo de empresa?
A
As chamadas Sociedades de Grande Porte
11
Q
Também se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa) as chamadas Sociedades de Grande Porte, quais são essas empresas?
A
- Aquelas que tiverem – no exercício anterior – ativo total superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões; bem como:
- Instituições Financeiras;
- Companhias de Seguros;
- Fundos de previdência complementar;
- Fundações públicas ou privadas consideradas de interesse público;
- Empresas subordinadas a agências reguladoras;
12
Q
Se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), as Instituições Financeiras. CERTO ou ERRADO?
A
CERTO! São Sociedades de Grande Porte.
13
Q
Se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), as Companhias de Seguros. CERTO ou ERRADO?
A
CERTO! São Sociedades de Grande Porte.
14
Q
Se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), que tipo de Fundos?
A
Os Fundos de previdência complementar.
São Sociedades de Grande Porte
15
Q
Se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), que tipo de Fundações públicas ou privadas?
A
As consideradas de interesse público
São Sociedades de Grande Porte
16
Q
Se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa), as Empresas subordinadas a agências reguladoras. CERTO ou ERRADO?
A
CERTO! São Sociedades de Grande Porte.
17
Q
O que são as Auditorias Internas?
A
São aquelas realizadas dentro das organizações com intuito de auxiliar a administração no cumprimento de seus objetivos, agregando valor ao seu resultado final.
18
Q
É papel da auditoria externa recomendar soluções para problemas apontados ao longo dos trabalhos, além de apresentar subsídios para aperfeiçoamento dos PROCESSOS, da GESTÃO e dos CONTROLES INTERNOS. CERTO ou ERRADO?
A
ERRADO! Esse é um papel da Auditoria INTERNA.
19
Q
Que tipo de Auditoria visa a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos?
A
A Auditoria Interna.
20
Q
Que tipo de Auditoria visa a agregar valor ao resultado da organização?
A
A Auditoria Interna.
21
Q
A auditoria externa é o conjunto de técnicas que visa avaliar, de forma amostral, a gestão da companhia, pelos processos e resultados gerenciais, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou normativo. CERTO ou ERRADO?
A
ERRADO! Essa é a Auditoria Interna
22
Q
Que tipo de Auditoria tem como objetivo aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários?
A
A Auditoria Externa (Independente)
23
Q
Sinônimo de Auditoria Externa?
A
Auditoria Independente
24
Q
Como a Auditoria Externa consegue aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários?
A
Mediante a expressão de uma opinião pelo auditor.
25
Diferentemente do auditor independente (externo), o auditor interno, via de regra, é funcionário da entidade, e está subordinado diretamente à Administração (mais alto nível). CERTO ou ERRADO?
CERTO!
26
A Auditoria Interna está subordinada à Controladoria da empresa. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! O Auditor Interno somente é subordinado à Administração/Presidência/Conselho de Administração
27
Por ser subordinado à Administração da empresa, o Auditor Interno não deve ser preocupar com a sua autonomia profissional, como faz o Auditor Externo. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Sua autonomia funcional deve sempre ser preservada.
28
O trabalho da auditoria interna tem maior independência que o de auditoria externa. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! As normas Internacionais de Auditoria Interna (IIA) também incluem a Independência como atributo do Auditor Interno. No entanto, em comparação com o auditor externo (independente), o grau de independência do auditor interno é MENOR, por ser ele um subordinado da Administração.
29
O trabalho da auditoria interna é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A auditoria interna avalia a integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos controles internos, e até pode recomendar soluções para seu aperfeiçoamento.
No entanto, quem implanta e tem a responsabilidade primária pelos controles internos, que permitem a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, é a ADMINISTRAÇÃO da entidade
30
O trabalho da auditoria interna deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Quem emite parecer (atualmente chamado relatório) juntamente com as demonstrações contábeis é o auditor independente. O auditor interno também emite relatório, porém ele tem outro foco que não os usuários das demonstrações contábeis.
31
O trabalho da auditoria interna deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
32
A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor público. CERTO ou ERRADO?
CERTO! A independência é um dos princípios que norteiam a auditoria, sendo a base para a imparcialidade e objetividade de suas conclusões.
33
A auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A Auditoria Interna – via de regra – é efetuada por funcionário da entidade. Isso é amplamente trazido pela doutrina. Ocorre que não há, nas normas de auditoria, tal obrigatoriedade.
34
O auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Em virtude da independência requerida no trabalho de auditoria externa, não pode o auditor independente ser funcionário da entidade.
35
Enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna. CERTO ou ERRADO?
ERRADA. A necessidade de registro no CRC se dá tanto para o auditor externo (independente) quanto para o auditor interno.
Com relação à auditoria interna, essa exigência de
registro no CRC constava na já revogada NBC T 12. No entanto, a doutrina (e as bancas de concurso) ainda discorrem sobre essa necessidade
36
A auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A auditoria interna que é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. A auditoria externa é desenvolvida de forma pontual ou periódica.
37
Quanto à responsabilidade dos Auditores, qual a diferença entre os Internos e os Externos?
Os internos tem responsabilidade Trabalhista;
| Os externos Profissional, Civil e Criminal.
38
Que tipo de Auditoria realiza o Auditor Interno?
Contábil e operacional
39
Que tipo de Auditoria realiza o Auditor Externo?
Contábil
40
Há um ponto polêmico em relação à formação exigida do auditor interno. A NBC T 12 (Que previa registro no CRC) foi revogada pela NBC TI 01 – Da auditoria interna (Essa não fala nada sobre a formação). De acordo com a NBC TI 01, em tese, o auditor interno poderia ter qualquer formação. Porém, hoje, qual a decisão acerca desse tema?
Segundo a Resolução CFC nº 560/1983, o auditor interno deve ser CONTADOR.
41
O Auditor Privado Interno deve ter qual formação?
Em regra, Contabilidade.
42
O Auditor Privado Externo deve ter qual formação?
Contabilidade
43
O Auditor Governamental Externo deve ter qual formação?
Em regra, Sem formação específica.
44
O Auditor Governamental Interno deve ter qual formação?
Em regra, Sem formação específica.
45
Exemplos de Auditor Governamental Externo?
```
Auditor Fiscal (Receitas)
Auditor de Controle Externo (Despesas)
```
46
Exemplos de Auditor Governamental Interno?
Auditores da
Controladoria Geral do Estado; e
Tribunais
47
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados?
A Auditoria de Avaliação da Gestão
48
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria faz o exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente?
A Auditoria de Avaliação da Gestão
49
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional?
A Auditoria de Acompanhamento da Gestão
50
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto?
A Auditoria Contábil
51
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria objetiva obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas?
A Auditoria Contábil
52
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras?
A Auditoria Contábil
53
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes?
A Auditoria Operacional
54
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria tem a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial?
A Auditoria Operacional
55
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados?
A Auditoria Operacional
56
Segundo a classificação de auditoria da Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual CGU), que tipo de Auditoria objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente? (Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.)
Auditoria Especial
57
A auditoria de avaliação da gestão atua em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, com vistas a certificar as contas prestadas pelo gestor. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Tal conceite se refere à Auditoria de Acompanhamento da Gestão.
58
Qual a norma base da Auditoria Independente?
A NBC TA 200
59
Qual o objetivo da Auditoria Independente?
Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
60
O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Como isso é alcançado?
Mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
61
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
62
As NBC TAs (Normas de Auditoria) impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! As NBC TAs:
1. NÃO impõem responsabilidade; e
2. NÃO se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades
63
A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.
A auditoria das demonstrações contábeis exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança.
CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A Auditoria NÃO exime a administração das responsabilidades para condução da auditoria.
64
Como base para a opinião do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha segurança razoável para condução dos trabalhos. Do que se trata essa segurança?
De que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
65
Como base para a opinião do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
O que se considera Segurança Razoável?
Um nível elevado de segurança.
66
Como base para a opinião do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro. Asseguração razoável é um nível elevado de segurança.
Como esse nível é conseguido?
Quando o auditor obtém EVIDÊNCIA de auditoria APROPRIADA e SUFICIENTE para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria (isto é, o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante).
67
A asseguração razoável para a realização da auditoria nas demonstrações contábeis deve ser expressa por um nível absoluto de segurança. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! O que se exige é um nível aceitavelmente baixo do risco de auditoria.
Isso porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva
68
A maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Por isso, não se exige um absoluto nível de segurança em relação à distorções das demonstrações para realização da auditoria
69
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, quais os objetivos gerais do auditor?
1. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. (Não estão "maquiadas");
2. Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.
70
É objetivo do Auditor assegurar a viabilidade futura da entidade. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Está fora do escopo do trabalho
71
É objetivo do Auditor atestar a eficiência/eficácia dos negócios. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Está fora do escopo do trabalho
72
É objetivo do Auditor elaborar demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Cabe à Administração da entidade
73
É objetivo do Auditor detectar e prevenir erros e fraudes. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Cabe à Administração da entidade
74
É objetivo do Auditor Independente auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Essa é uma função do Auditor Interno
75
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que integram os objetivos gerais do auditor. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno certamente não está no rol dos objetivos gerais do auditor independente
76
Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, o que deve ser feito?
O auditor deve:
1. Se abster de emitir sua opinião; ou
2. Renunciar ao trabalho (quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável)
77
Para fins das NBC TAs, o que significa o termo: Estrutura de relatório financeiro aplicável?
É a estrutura adotada pela administração na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
78
Para fins das NBC TAs, a expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a que?
A uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade com as exigências dessa estrutura.
79
Para fins das NBC TAs, a expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade com as exigências dessa estrutura e:
Reconhece explícita ou implicitamente que, para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis, pode ser necessário o que?
Que a administração forneça divulgações além das especificamente exigidas pela estrutura.
80
Para fins das NBC TAs, a expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade com as exigências dessa estrutura e:
Reconhece explicitamente que pode ser necessário que a administração não se desvie de uma exigência da estrutura para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Pode ser necessário que a administração se DESVIE de uma exigência da estrutura para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis.
Espera-se que tais desvios sejam necessários apenas em circunstâncias extremamente RARAS.
81
Para fins das NBC TAs, a expressão “estrutura de conformidade” (compliance) é utilizada para se referir a que?
A uma estrutura de relatório financeiro que exija a conformidade com as exigências dessa estrutura,
MAS que não reconhece:
1. A necessidade de desvios de exigências; e
2. de Fornecer divulgações além das especificamente exigidas.
82
Para fins das NBC TAs, o que são evidências de auditoria?
São as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião.
83
As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
84
Quais é a medida da quantidade da evidência de
| auditoria?
A suficiência das evidências de auditoria
```
QuaNtidade = SuficiêNcia
Qualidade = Adequação
```
85
A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pelo que?
Pela:
1. Avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante;
2. Qualidade da evidência;
86
Quais é a medida da qualidade da evidência de
| auditoria?
A adequação da evidência de auditoria
```
QuaNtidade = SuficiêNcia
Qualidade = Adequação
```
87
O que é a adequação da evidência de auditoria?
Sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
88
O que é a representação estruturada de informações financeiras históricas, incluindo divulgações, com a finalidade de informar os recursos econômicos ou as obrigações da entidade em determinada data no tempo ou as mutações de tais recursos ou obrigações durante um período de tempo em conformidade com a estrutura de relatório financeiro?
As Demonstrações Contábeis
89
O termo “demonstrações contábeis” refere-se normalmente ao conjunto completo de demonstrações contábeis como determinado pela estrutura de relatório financeiro aplicável, mas também pode referir-se a quadros isolados das demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
90
Para fins das NBC TAs, o que significa Administração?
É a pessoa com responsabilidade executiva pela condução das operações da entidade.
91
Para fins das NBC TAs: Para algumas entidades, como no Brasil, a administração inclui alguns ou todos os responsáveis pela governança, por exemplo, membros executivos de um conselho de governança, ou sócio-diretor. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
92
Para fins das NBC TAs, o que significa Distorção?
A diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
93
As distorções na demonstrações contábeis podem se originar de que?
Erro ou Fraude.
94
Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distorções incluem os ajustes de valor, classificação, apresentação ou divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
95
Para fins das NBC TAs, o que são as Premissas?
São as responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida.
96
Qual o termo utilizado em Auditoria para definir que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento e entendido que eles têm responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria?
PREMISSAS
97
É uma Premissa (responsabilidades da administração):
A elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
98
É uma Premissa (responsabilidades da administração):
O controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
99
É uma Premissa (responsabilidades da administração):
Fornecer ao auditor acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e outros assuntos. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
100
É uma Premissa (responsabilidades da administração):
Fornecer ao auditor quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
101
É uma Premissa (responsabilidades da administração):
Fornecer ao auditor acesso restrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter
evidências de auditoria. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Nesse caso o acesso deve ser IRRESTRITO!
102
Para fins das NBC TAs, o que significa Julgamento profissional?
A aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
103
Para fins das NBC TAs, o que significa Ceticismo profissional?
A postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
104
O Julgamento e o Ceticismo profissionais são características inerentes do Auditor. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
105
Para fins das NBC TAs, o que significa Asseguração razoável?
Um nível alto, mas não absoluto, de segurança.
106
Para fins das NBC TAs, o que significa Risco de auditoria?
É o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
107
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Risco de ter uma informação distorcida e de não detectar distorções importantes.
108
Para fins das NBC TAs, o que significa Risco de detecção?
É o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
109
Para fins das NBC TAs, o que significa Risco de distorção relevante?
É o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria.
110
Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante depois da auditoria. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! É ANTES da auditoria.
111
O Risco de distorção relevante em auditoria é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Ele consiste em dois componentes, quais são eles?
1. Risco inerente; e
| 2. Risco de controle.
112
Para fins das NBC TAs, o que é o Risco inerente (componente do risco de distorção relevante)?
É a suscetibilidade de uma AFIRMAÇÃO a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma DISTORÇÃO que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, ANTES da consideração de quaisquer controles relacionados
113
Para fins das NBC TAs, o que é o Risco de controle (componente do risco de distorção relevante)?
É o risco de que uma DISTORÇÃO que possa ocorrer em uma AFIRMAÇÃO sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, NÃO SEJA PREVENIDA, detectada e CORRIGIDA tempestivamente pelo controle interno da entidade.
114
A opinião do auditor, portanto, assegura a viabilidade futura da entidade e a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
115
A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
116
Em algumas situações pode ser que o auditor forneça opinião sobre outros assuntos específicos, tais como a eficácia do controle interno ou a compatibilidade de um relatório separado da administração junto com as demonstrações contábeis?
SIM! Quando a lei ou regulamento assim determinar.
117
Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão explícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Estão IMPLÍCITOS
118
Quais os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor?
1. Integridade;
2. Objetividade;
3. Competência e zelo profissional;
4. Confidencialidade; e
5. Comportamento (ou conduta) profissional.
119
Qual princípio fundamental de ética profissional do auditor prescreve que ele deve ser franco e honesto em todos os relacionamentos profissionais e comerciais?
A Integridade
120
Qual princípio fundamental de ética profissional do auditor não permite que ele tenha um comportamento tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida de outros afetem o julgamento profissional ou de negócio?
A Objetividade
121
Qual princípio fundamental de ética profissional do auditor prescreve que ele deve manter o conhecimento e a habilidade profissionais no nível adequado para assegurar que clientes e/ou empregador recebam serviços profissionais competentes com base em desenvolvimentos atuais da prática, legislação e técnicas, e agir diligentemente e de acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis.
Competência e zelo profissional
122
Qual princípio fundamental de ética profissional do auditor prescreve que ele deve respeitar o sigilo das informações obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, nem usar as informações para obtenção de vantagem pessoal pelo profissional da contabilidade ou por terceiros?
?
Confidencialidade
123
Em quais casos a Confidencialidade (princípio fundamental de ética profissional do auditor) pode ser excetuada?
Quando houver algum direito ou dever legal ou profissional de divulgação.
124
Qual princípio fundamental de ética profissional do auditor prescreve que ele deve cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que desacredite a profissão?
Comportamento (ou conduta) profissional.
125
As NBCs TA exigem que o auditor exerça o julgamento profissional e mantenha o ceticismo profissional somente quando necessário. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Deve manter o ceticismo ao longo de todo o planejamento e na execução da auditoria.
126
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
127
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a que tipo de evidências de auditoria?
As que contradigam outras evidências obtidas
128
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
129
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a condições que possam indicar possível fraude. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
130
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
131
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza que tipo de riscos?
1. Ignorar circunstâncias não usuais;
2. Generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria;
3. Uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
132
O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que...?
Tenha RAZÃO para crer no contrário.
133
O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que tenha razão para crer no contrário. Contudo, o que exige-se do auditor?
Que ele considere a confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria.
134
Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria
fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados), o que exigem as Normas de Auditoria?
Que o auditor:
1. Faça investigações adicionais; e
2. Determine que modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são necessárias para solucionar o assunto.
135
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
136
O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
137
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
_____ e risco de auditoria;
Materialidade
138
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
A natureza, a _____ e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de _____ de auditoria;
Época / evidências
139
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
Avaliar se foi obtida evidência de auditoria _____ e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBCs TA e, com isso, os objetivos gerais do auditor.
Suficiente / apropriada
140
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
Avaliação das _____ da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade
Opiniões
141
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
Extração de _____ baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.
Conclusões
142
O julgamento profissional precisa feito quando o auditor achar necessário. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Deve ser exercido ao longo de toda a auditoria
143
O julgamento profissional precisa ser adequadamente documentado.
Exige-se que o auditor elabore documentação de auditoria suficiente para possibilitar o que?
Que outro auditor experiente, sem nenhuma ligação prévia com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos para se atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a auditoria (NBC TA 230, item 8).
144
O julgamento profissional pode ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! O julgamento profissional NÃO DEVE ser usado para justificar decisões não sustentadas por fatos e evidências de auditoria.
145
Quanto melhor a qualidade da evidência de auditoria, menos evidência pode ser necessária. CERTO ou ERRADO?
CERTO! A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela qualidade de tais evidências.
146
Quanto mais evidência de auditoria, menos qualidade é necessária. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! A obtenção de mais evidência de auditoria pode não compensar a sua má qualidade.
147
A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
148
A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
SuficiêNcia = QuaNtidade
149
A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pelo que?
1. Pela avaliação dos riscos de distorção; e
| 2. Pela qualidade de tais evidências de auditoria.
150
Quanto mais elevados os riscos de auditoria avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria. CERTO ou ERRADO?
CERTO! A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação dos riscos de distorção
151
A obtenção de mais evidência de auditoria, pode não compensar a sua má qualidade. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Se as evidências tiverem má qualidade, não importará a quantidade de evidências.
152
A adequação é a medida da quantidade da evidência de auditoria. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Adequação é a medida da QUALIDADE.
153
O que determina a qualidade da evidência de auditoria?
A sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
154
A confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
155
O risco de distorção relevante pode existir em dois níveis, quais são eles?
Nível GERAL da demonstração; e
| Nível de AFIRMAÇÕES para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
156
O que são os riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil?
Os riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações. (Mais amplo que o nível de afirmações)
157
O que são os riscos de distorção relevante no nível da afirmação?
Aqueles avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos ADICIONAIS de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
158
A Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL) foi emitida apenas com intuito de facilitar o entendimento dos elementos e objetivos dos trabalhos de asseguração e dos trabalhos aos quais as chamadas normas de asseguração (normas técnicas de auditoria, dentre outras) se aplicam. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
159
A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL é uma norma de Auditoria. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Ela não é considerada, propriamente, uma norma, de maneira que não estabelece nenhum requisito (nem tampouco princípios básicos ou procedimentos essenciais) para a realização de auditorias, revisões ou outros trabalhos de asseguração.
160
O que são os trabalhos de asseguração?
É o trabalho no qual o auditor independente visa obter
evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
161
No que consiste o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis?
Nos trabalhos de asseguração
162
A auditoria é um exemplo de trabalho de asseguração de que tipo?
do tipo Razoável
163
Quais são os 5 elementos dos trabalhos de asseguração?
1. Relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
2. Objeto apropriado;
3. Critérios aplicáveis;
4. Evidências apropriadas e suficientes; e
5. Relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
164
Como se dividem os trabalhos de asseguração?
Trabalhos de asseguração razoável; e
| Trabalhos de asseguração limitada.
165
Em que tipo de trabalho de asseguração o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão?
Nos Trabalhos de asseguração razoável
166
Em que tipo de trabalho de asseguração a conclusão do auditor independente é expressa de forma que transmita a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis?
Nos Trabalhos de asseguração razoável
167
Em que tipo de trabalho de asseguração o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração razoável?
Nos Trabalhos de asseguração limitada.
168
Em que tipo de trabalho de asseguração a sua conclusão deve transmitir se, com base nos procedimentos realizados e evidências obtidas, algum assunto chegou ao seu conhecimento de forma a levá-lo a acreditar que a informação do objeto está relevantemente distorcida?
Nos Trabalhos de asseguração limitada.
169
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada são restritos (menos extensos), quando comparados com os que são necessários no trabalho de asseguração razoável. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Asseguração LIMITADA = Procedimentos RESTRITOS
170
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada são restritos (menos extensos), quando comparados com os que são necessários no trabalho de asseguração
razoável, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, significativo. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
171
Para que seja significativo, o nível de
segurança obtido pelo auditor nos trabalhos de asseguração limitada deve ser capaz de aumentar a confiança dos usuários previstos sobre a informação do objeto em que nível?
Em nível que seja mais do que irrelevante.
172
Quando se tratar de trabalho de asseguração de informações contábeis históricas (ex.: demonstrações contábeis), quais os exemplos de asseguração limitada e razoável?
Exemplo de trabalho de asseguração razoável é a própria auditoria; e
Um exemplo de trabalho de asseguração limitada é o trabalho denominado revisão.
173
Todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de asseguração. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Há outros trabalhos frequentemente realizados que não são de asseguração.
EX:
1. Trabalhos abrangidos pelas Normas de Serviços Correlatos (NBCs TSC, tais como procedimentos previamente acordados e trabalhos de compilação);
2. Elaboração de declarações de imposto de renda em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa;
3. Trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultorias tributárias.
174
Os trabalhos dos auditores que não são de asseguração (como trabalhos de consultoria) estão dentro do escopo da Estrutura Conceitual?
NÃO! Somente os trabalhos de asseguração.
175
No trabalho de atestação o auditor independente deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. CERTO ou ERRADO?
ERRADO!
No trabalho de atestação, quem deve fazer esse procedimento é o PROFISSIONAL, que NÃO SEJA o auditor independente.
176
No trabalho direto, o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
E no trabalho de atestação quem deve o fazer é o PROFISSIONAL, que NÃO SEJA o auditor independente.
177
No trabalho de atestação, o profissional, que não seja o auditor independente, deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. O referido profissional também deve apresentar, frequentemente, a informação resultante do objeto no relatório ou afirmação. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
178
O profissional que faz o trabalho de atestação deve apresentar, frequentemente, a informação resultante do objeto no relatório ou afirmação. Em alguns casos, contudo, a informação do objeto pode ser apresentada pelo auditor independente no relatório de asseguração. A conclusão do auditor deve mencionar se a informação do objeto está livre de distorções relevantes. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
179
No trabalho direto, o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. Adicionalmente, o auditor deve aplicar as habilidades e técnicas de asseguração para obter evidências apropriadas e suficientes sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios aplicáveis. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
180
O auditor deve aplicar as habilidades e técnicas de asseguração para obter evidências apropriadas e suficientes sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios aplicáveis ao trabalho direto. O auditor independente pode obter essa evidência simultaneamente com a mensuração ou avaliação do objeto, mas também pode obtê-la antes ou após tal mensuração ou avaliação. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
181
No trabalho direto, a conclusão do auditor independente deve mencionar se o resultado reportado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios, é redigido nos termos do objeto e dos critérios. Em alguns trabalhos diretos, a conclusão do auditor independente é a informação do objeto ou é parte da informação do objeto. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
182
Constitui um dos elementos do trabalho de asseguração relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor). CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Relação de 3 partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
183
A estrutura conceitual para trabalhos de asseguração ou certificação em auditoria identifica e estabelece elementos que necessariamente devem estar presentes em um trabalho de asseguração executado por auditor independente, sendo o que define que a responsabilidade da preparação das demonstrações contábeis é da administração da companhia a ser auditada é o elemento denominado...?
Relacionamento entre três partes.
