Chapitre 11 - Cycle Des Achats, Créditeurs Et Décaissement Flashcards
Quelles sont les comptes touchés par le cycle des achats, créditeurs et décaissement ? (8)
Fournisseurs Stocks Immobilisation Encaisse Coûts des ventes Effet à payer Charges Charges payées d'avance
Comment on sélectionne les fournisseurs qu’on veut valider ?
Via le journal des achats pour identifier les fournisseurs ayant le plus de transactions, soit eux où on a fait le plus d’achat au niveau monétaire
Qu’elle procédure peut-on faire pour valider les C/F?
- confirmation : solde aux livres VS solde confirmé qui peut donner lieu à des écarts, commentaires (pas obligatoire)
- paiement subséquent pour les fournisseurs qu’on a sélectionnés : obtenir du client audité tous les paiements subséquent et retracer il paye quoi (Exhaustivité)
- obtenir les états de compte des fournisseurs du client audité (problématique - peut-être plus d’un état en raison des dates)
- validation des achats : facture d’achat, bordereaux de réception et les conditions d’achats
- balancement de l’auxiliaire des C/F avec le GL
Comment on valide les salaires à payer ?
- demande d’information pour obtenir des renseignements sur les périodes de paie (commencent quand et se terminent quand)
- obtenir un document interne : registre des salaires (période de paiement #1 de l’année suivante)
Comment on valide un service reçu mais la facturation on reçu?
- période couverte que l’on retrouve sur la facture
- montant que l’on retrouve sur la facture
Comment on valide de la marchandise reçu mais non la facturation ?
- liste de prix du fournisseur (inconvénient : propriété du bien ) ou la facture (plus valable)
- bordereaux de réception pour s’assurer que la marchandise à bien été reçu
- condition d’achat
Comment on valide les bonus à payer ?
- regarde les conditions et les critères pour l’obtention d’un bonus
- vérification des atteintes des conditions et critères
- si c’est en pourcentage de sa rémunération on doit valider le % et le salaire à l’aide d’un échantillon
Comment on valide les immobilisations ?
À l’aide de la cédule de continuité : immobilisation au coût et par catégorie
1- solde de début : on retrace le solde au dossier de l’année antérieur
2- acquisition : on retrace les factures d’achat ou le contrat d’achat (existence, droit, évaluation), est-ce que c’est capitalisable ou non? On regarde la nature de l’achat (actifs ou non)
3- disposition : on retrace le contrat de vente (prix de vente et transfert de risque), retrouver le coût de l’actif vendu pour trouver la VC (gain/perte)
4- solde de la fin : contrôle arithmétique
Comment on valide l’amortissement cumulé ?
1- solde de début : on retrace le solde du dossier précédent
2- amortissement : le taux par catégorie * le SD * (acquisition x le taux x 50%) que l’on compare avec celui calculé
3- disposition : amortissement cumulé de la disposition
4- solde de la fin : contrôle arithmétique (SD+amort-dispo)
Si on recherche des passifs comptabilisé dans la mauvaise période (en avance) qu’elle est l’objectif ?
La baisse du résultat net
Comment on valide des passifs comptabilisés dans la mauvaise période ?
- On retrace les factures comptabilisées vers la fin de éla période
- On regarde la date que le services (date de la facture) ou de la marchandise (date sur le bordereau de réception avec les conditions de vente) as été reçus
Comment on retrace des passifs non comptabilisés ?
1- paiements subséquents :
- regarde les montants significatifs seulement
- si relié à une dette à long terme : est-ce que ça concerne le début ou la fin d’année ? On regarde avec le contrat pour connaître les modalités de paiements
- si relié à une facture de décembre : si on le paye en janvier il faut s’assurer qu’elle figure dans nos comptes à payer pour le mois de décembre ou dans nos courus
On arrête à la date la plus proche du rapport pour minimiser notre risque
2- on vérifie les factures non enregistrées pour s’assurer que la charge à payer est la bonne
Comment on valide des frais payés d’avance?
- obtenir la facture (taxes) ou le contrat (assurance) pour obtenir les montants et la période de couverture
- obtenir la période de couverture avec la fin d’année pour savoir combien de mois ont été payés d’avance
- preuve de paiement
Comment on valide le coût des ventes et la marge brute ?
1- procédure analytique de corroboration :
- comparaison année courante VS année passé, explication, corroboration
- analyse de marge soit sommairement ou détaillé (marge par produit, par mois ou par zone géographique)
2- test de détail : sélection des items vendus, on vérifie que le c’est le bon coût qui provient de la liste d’inventaire
Comment on valide les charges (exclus le salaire)?
1- procédure analytique de corroboration :
- comparaison année courante VS année précédente, explication, corroboration
- analyse en pourcentage (ex: charge d’électricité représente combien de pourcentage des ventes)
2- test de détail : pas obligatoire si on juge que les procédures analytiques sont suffisantes, sélectionne les charges où l’on a pas fait beaucoup de travail, construit en fonction des assertions que l’on veut tester
