Chapitre 10 - Cycle Des Produits, Débiteurs Et Encaissements Flashcards
Réponse aux risques (3 options)
1- test de contrôle : seulement en utilisant une stratégie mixte, tester les activités de contrôles qui auront un impact sur les assertions
2- procédure analytique de corroboration : ratio global
3- test de détail : échantillonnage de facture, confirmation
Dans le cycles des produits, débiteurs et encaissements qu’elles sont les postes aux ÉF qui sont touchés ? (9)
Vente C/C et compte à recevoir Stocks Coûts des ventes Encaisse Provision pour créances douteuse/ créance douteuse Produit différé Rendus et rabais sur vente Escomptes sur vente
Que comprend les procédures de sondage ?
- Test de détaille
- Test de contrôle
En effectuant des tests de contrôle on cherche à valider quels risques concernant de cycle des produits, débiteurs et encaissements?
EXHAUSTIVITÉ ET RÉALITÉ :
- marchandise ou service livré mais non facturé
- vente fictive et rendus/rabais sur vente fictive
- vente non enregistré, principalement les ventes au comptant (touche aussi existence et évaluation)
- encaissement non enregistré
EXACTITUDE :
- escompte fictif (touche aussi l’évaluation)
ÉVALUATION :
- vente à des clients qui ont un risque de crédit
- absence de provision des mauvaises créances
CLASSEMENT:
- encaissement enregistré mais dans le mauvais compte client (touche aussi l’exactitude)
DROIT ET OBLIGATION
- Divulgation des transactions entre partie liée (touche aussi réalité et classement)
Pour les comptes clients comment on procède pour les confirmations ?
1- l’auditeur doit choisir le nombre de confirmation à effectuer, cela vas dépendre des tests de contrôle effectués dans le passé et du risque relié aux clients
2- l’auditeur fait la sélection les clients en fonctions de leur importance
3- C’est au client que revient la responsabilité des préparer les confirmations car c’est lui qui détient toutes l’information
4- Envoie ET réception : c’est l’auditeur qui reçoit les confirmations et non le client auditée
Lorsque que les confirmations sont reçus qu’elle est la marche à suivre ?
1- on vérifie que l’âge des comptes clients balance avec la confirmation
2- on regarde les écarts possible avec la confirmation (délai d’enregistrement, facture non reçue, délai dans la transaction d’encaissement)
Lorsque les confirmations ne fonctionnement pas, c’est-à-dire que nous avons pas de retour de la part des clients, que pouvons nous faire?
- On peut soit lui envoyer une deuxième demande de confirmation
- on retrace les encaissements subséquents à l’aide du relevé bancaire original provenant d’une source externe
DERNIER RECOURS - on s’assure qu’il a bien eu une vente en faisant un rapprochement à l’aide de la facture de vente, le bordereaux d’expédition et les conditions de vente (FAB point de départ ou point d’arrivée)
Qu’elle autre mesure peut-on faire pour vérifier l’exhaustivité et l’existence des comptes clients?
Effectuer un rapprochement de l’auxiliaire des comptes clients que l’on compare avec le grand livre.
Lorsque ça ne balance pas on vas investiguer en testant les ajustements (écritures de journal)
Que fait-on quand on valider se que le client nous a dit ?
Des procédures analytique de corroboration:
- ratio de rotation des comptes clients comparer avec celui du secteur d’activité ou celui des autres années qui permet de voir combien de fois les C/C se renouent
- ratio de délai de recouvrement que l’on compare avec le nombre de jours alloués pour payer (conditions de paiements)
En ce qui concerne les provisions pour mauvaises créances comment on fait pour les valider l’évaluation initiale (clients incluent dans la provision)?
On vérifier si elle est bonne à partir de l’âge des comptes clients à l’aide de la chronologie des factures pour les clients dans la colonne des 61 jours et plus
S’il y une différence - client en possible faillite ou litige concernant une facture
Qu’elle est le risque principal lié au provision pour mauvaises créances ?
L’exhaustivité et existence
on ne peut pas partir du document source on a donc besoin d’un autre document/chemin
Autre moyen de valider les provisions pour mauvaises créances
- encaissement subséquent
- estimations de l’année passée vs le réelle
- Délai de recouvrement
- créances douteuses qui se retrouve dans l’état des résultats
Pour les revenus/produits comment on les valide ?
Par les tests de détail : on retrace un échantillon de facture enregistrée à l’auxiliaire des ventes afin de valider
- RÉALITÉ - on part du journal des ventes à la facture et au bordereau d’expédition
- EXHAUSTIVITÉ - on part des factures et des bordereaux d’expédition pour aller au journal des ventes
Procédure analytique de corroboration : solde de l’année passée vs celui de l’année courante
Nouveaux clients
- liste des clients afin d’identifier le nombre de nouveaux clients ainsi que le montant qu’ils représentent
- le nombre de facture pour voir s’il y a eu une augmentation ou diminution et ainsi savoir le prix moyen par facture
- effectuer un rapprochement entre nos achats/stocks
Nouveau contrat
- pour les entreprises de service il n’y a JAMAIS de bordereau d’expédition, on regarde l’attestation du client que le projeter a été terminer et compléter
Qu’est qui permet de régulariser nos ventes ?
Les notes de crédit
Concernant les notes de crédit, qu’elle est l’assertion touchée ?
Séparation des périodes
Objectifs maximiser les ventes : omis de prendre en considération les notes de crédit émis après la fin de l’année (janvier) jusqu’à à la date de notre rapport (référence SST)
Objectif minimiser les ventes : omis de prendre en considération les notes de crédit avant la fin d’exercice (novembre/décembre)
