Afskrivninger Flashcards
Hvad er hovedreglen for afskrivninger?
Værdifald på skatteyderens aktiver påvirker ikke indkomstopgørelsen, jf. SL § 5
Forklar hvilke to typer af afskrivninger man skelner mellem?
Ordinære og ekstraordinære. De ordinære afskrivninger sker med en fast procentsats hvert år af den oprindelige købesum.
Forklar forskellen mellem regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger.
Regnskabsmæssige: Fordeling af omkostninger over aktivets levetid. Værdiforringelsen sker som en vurdering, set over de perioder hvor aktivet anvendes.
Skattemæssige: Fordeling af anskaffelsessummen for et aktiv, med en standardiseret afskrivning.
Afskrivninger kan udskydes til det efterfølgende år, hvis ikke indkomsten overstiger bundfradraget 43.000.
Der er fire slags afskrivningsmetoder, hvilke?
Lineære afskrivninger: Lige store, årlige, afskrivninger.
Degressive afskrivninger: Afskrivningen falder årligt (størst i første år, mindst i sidste år).
Progressive afskrivninger: Afskrivningen stiger årligt, modsat degressive afskrivninger.
Straks-afskrivninger: Alt afskrives straks (svarer til fuldt fradrag).
Hvad er bundne og ubundne afskrivning?
Bunden afskrivning: Hvis man lader være med at afskrive et år, mister man rettigheden til den afskrivning, og afskrivningsperioden forlænges ikke. SL §6. Ved udløb af aktivets levetid, har aktivet den værdi, man ikke har afskrevet med.
Ubunden afskrivning: Hvis der ikke afskrives i et år, forlænges afskrivningers perioden, så der altid er mulighed for at afskrive aktivet fuldt ud.
Periodisering af afskrivninger, hvilke 4 måder kan man gøre det på?
Pro-anno afskrivninger – den første afskrivning sker i henhold til køb og salgs tidspunktet, men kun for køb og salgsåret. Gælder kun afskrivninger efter SL §6
Ultimo-afskrivninger - fuld afskrivninger i anskaffelses året, og ingen afskrivninger i salgs året. Dette gælder kun afskrivninger efter AL.
Forskudsafskrivning – aktiver det kan afskrives inden levering af aktivet. Gælder kun skibe.
Forlods afskrivning – iværksættere kan få fradrag inden de har aktiver til afskrivninger, for at hjælpe med opstarten.
Hvad er afskrivningslovens anvendelsesområder?
§1 - kan afskrives af anskaffelsessummen og forbedring der benyttes erhvervsmæssigt.
Kan også være aktiver der delvist benyttes erhvervsmæssigt - udgangspunkt er dog, at det er ejeren der kan foretage den skattemæssige afskrivning, og at aktivet skal have en værdiforringelse.
Hvilke aktiver er ikke omfattet af AL?
- Aktiver i forbindelse med varelageret
- Levende dyr
- Faglitteratur
- Kunst (dog kan man få fradrag for førstegangskøb af kunst
Hvilke afskrivningsgrupper findes i AL?
- Driftsmidler og skibe Kap 2
- Bygninger Kap 3
- Andre afskrivninger
Hvilke betingelser skal være opfyldt, for at kunne afskrive driftsmidler og skibe?
- Aktivet skal være leveret (tidspunktet er vigtig for hvornår man kan begynde af skrive)
- Skal indgå driften igangværende virksomhed
- Aktivet skal være bestemt til virksomhedens drift
- Færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften (det skal være samlet og prøvekørt, og helt klar til drift)
Hvad er afskrivningsgrundlaget for driftsmidler og skibe?
Aktiver indgår i anskaffelsesgrundlaget til anskaffelsessum + handels- og leveringsomkostninger + øvrige omkostninger jf. AL §5, stk. 2
Afskrivningsprocenten er valgfri op til 25 % AL §5, stk. 3
Hvad sker der hvis der sker skade på driftsmiddel el skib? (Totalskade, reparation)
Totalskade
- Erstatning og forsikring ses som salg, og forsikringssummen fratrækkes afskrivningssaldoen som salgssum.
Reparation
- Udgift til reparation kan fradrages i reparationsåret.
- Hvis erstatningssummen er lavere end reparationsudgiften kan man fradrage den resterende udgift.
Hvis erstatningssummen er højere end reparationsudgiften fratrækkes saldoen som salgssum. (samme som ved totalskade
Hvilke bygninger er afskrivningsberettigede?
AL §14, stk. 1 – Hovedregel er, at der som udgangspunkt kan afskrives på alle erhvervsmæssig anvendte bygninger.
Undtagelse i §14, stk. 2 – kan ikke afskrives på bygninger anvendt til nærmere omfattende ikke-afskrivningsberettige formål.
Undtagelse til undtagelse §14, stk. 3, 1. Pkt. – Kan alligevel afskrives på nærmere omfattende ikke-afskrivningsberettige formål, når de er accessoriske (tjener driften i virksomheden) til en afskrivningsberettiget bygning.
Hvilke formål er ikke afskrivningsberettiget?
- kontor
- virksomhed som pengeinstitut, realkreditinstitut, kreditinstitut, garantifond, forsikringsselskab, værdipapircentral, reguleret marked, fondsmæglerselskab samt lignende virksomhed inden for den finansielle sektor, herunder betalingsformidling
- drift af postvirksomhed, bortset fra bygninger, hvori der sker postsortering med industrielt præg,
- beboelse eller hertil knyttede formål, bortset fra hoteller og campinghytter samt døgninstitutioner og bygninger, der er omfattet af lov om social service, og som udsættes for et tilsvarende slid, jf. dog nr. 5
- hoteller og plejehjem, der er opdelt i ejerlejligheder, eller
- hospitaler, fødeklinikker, lægeklinikker og -huse, tandlægeklinikker, klinikker for fysioterapi samt anden virksomhed med sygdomsbehandling.
Hvilke installationer er afskrivningsberettiget?
Installationer der tjener afskrivningsberettigede bygninger kan afskrives som del af bygningen.
- Anskaffet sammen med bygningen Sammen med bygningen.
- Anskaffet efter bygningen Afskrives som forbedringsudgift.
Installationer der tjener ikke-afskrivningsberettigede bygninger kan afskrives særskilt, hvis installationen benyttes erhvervsmæssigt.
