Aanmerkelijk Belang en Hoofdlijnen van de Vennootschapsbelasting Flashcards
De dividendbelasting is een voorheffing op de IB box 2. Hoeveel wordt er saldo bijbetaald als er al dividendbelasting over de bruto aangifte in box 2 is betaald?
Klopt. (26,9% - 15% =) 11,9%. Box 2 tarief is 26,9% en tarief div. bel. is 15%
Wanneer is er sprake van een AB?
Art. 4.6 wet IB 2001. Hoofdregel: de belastingplichtige heeft een AB indien hij, al dan niet, tezamen met zijn partner, direct of indirect: a. voor ten minste 5% van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld. b. rechten heeft om aandelen te verwerven van ten minste 5% van het geplaatste kapitaal (opties).
Wat zijn aandachtspunten van het hebben van een AB.
- gaat om het geplaatst kapitaal
- 5% al dan niet tezamen met partner
- Direct of indirect bezitsvereiste.
- En het bezitsvereiste dient per soort aandelen te worden beoordeeld (art. 4.7 wet IB 2001).
Wat zijn aandachtspunten van het hebben van een AB.
- gaat om het geplaatst kapitaal
- 5% al dan niet tezamen met partner
- Direct of indirect bezitsvereiste.
- En het bezitsvereiste dient per soort aandelen te worden beoordeeld (art. 4.7 wet IB 2001).
Wat houdt de meesleepregeling van art. 4.9 wet IB 2001 in?
Heeft iemand een AB dan vallen aandelen van een ander soort en winstbewijzen ook in box 2.
Wat houdt de meetrekregeling van art. 4.10 wet IB 2001 in?
Iemand heeft zelf geen AB, maar een partner of een bloed- of aanverwant in rechte lijn heeft dat wel.
Op welke wijze worden voordelen uit gevolg van AB-bezit belast?
- De werkelijke voordelen worden belast (er dus geen sprake van een forfaitair rendement.) Tegen een tarief van 26,9% (art. 2.12 wet IB 2001). Deels te verrekenen met ingehouden dividendbelasting (waardoor er per saldo slechts 11,9% aanvullende belasting hoeft te worden betaald).
In welk artikel kun je het tarief vinden van box 2?
Art. 2.12 wet IB 2001, namelijk 26,9%.
Wat zijn de twee soorten voordelen van het hebben van een aanmerkelijk belang en waar kun je dit terugvinden in de wet?
Reguliere en vervreemdingsvoordelen, je kunt dit terugvinden in art. 4.12 wet IB 2001.
Wat verstaan we onder reguliere voordelen (art. 4.12 sub a wet IB 2001)?
Formeel dividend, maar ook verkapt dividend. Teruggaaf van aandelenkapitaal.
Hoe geeft de jurisprudentie invulling aan het begrip ‘‘vervreemding’’?
Elke handeling waardoor bij de eigenaar de aandelen/winst- bewijzen uit zijn vermogen in dat van een ander over gaan
Er is sprake van werkelijke vervreemding bij verkoop ruil en schenking. Wat zijn een aantal ficties omtrent verveemding?
Art. 4.16 lid 1 sub a: inkoop eigen aandelen
Art. 4.16 lid 1 sub b: afkopen en inkopen winstbewijzen
Welk artikel bepaalt het vervreemdingsvoordeel en wat zijn uitzonderingen hierop?
Art. 4.19 Verveemdingsvoordeel = overdrachtsprijs - verkrijgingsprijs. Uitzonderingen: art. 4.22 onzakelijke of ontbrekende tegenprestatie. Bestaande aandelen gaan tot een ab-pakket behoren, art. 4.23, dmv step up/step down, Overdrachtsprijs wordt in termijnen voldaan, art. 4.28.
Moment van voordeel hangt er van af of er sprake is van een reguliere voordeel of een vervreemdingsvoordeel, welk artikel hoort hierbij?
Art. 4.43. Reguliere voordelen: moment van ontvangst. Vervreemdingsvoordelen: moment van overeenkomst. Voor specifieke situaties zijn er ook uitzonderingsregels.
Hoe luidt de verliesverrekening in box 2?
Art. 4.49. Het verlies uit aanmerkelijk belang wordt verrekend met de inkomens uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande kalenderjaar en de volgende zes kalenderjaren.
