8 - Latente Steuern Flashcards
Latente Steuern
Entstehung
Temporary-Konzept
unterschiedliche Wertansätze von Vermögensgegenständen und Schulden
in der Handelsbilanz und Steuerbilanz
Latente Steuern
Entstehung
Timing Konzept
aufgrund eines voneinander abweichenden Handels- und Steuerbilanzgewinns in der jeweiligen GuV
Latente Steuern
Permanente Differenz
Kein Umkehreffekt
daher keine Steuerabgrenzung
Latente Steuern
Temporäre Differenz
Steuerlicher Umkehreffekt in der Zukunft
daher Bilanzierung latenter Steuern
Latente Steuern
Definition
Ausgleichsposten um im handelsrechtlichen Abschluss die fiktiven Steuern zu zeigen
effektive Steuern
aktive latente Steuern
zukünftige Steueransprüche
Bilanzierungswahlrecht
passive latente Steuern
zukünftige Steuerbelastungen
Bilanzierungspflicht
zeitlich begrenzte Differenzen
automatische Umkehr
Bsp: unterschiedliche Abschreibungen
quasi-permanente Differenzen
Umkehr durch Veräußerung
Bsp: bei Grundstücken
permanente Differenzen
keine Umkehr
Bsp: nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
Latente Steuern
Liability Method
bilanzorientierte Methode.
latente Steuern werden als Vermögen oder Schulden betrachtet.
Steuersatzanpassungen!
Latente Steuern
Defferal Method
GuVorientierte Methode.
Steueraufwand den die Handelsbilanz ergeben hätte.
Keine Steuersatzanpassungen!
Latente Steuern
Bilanzbeziehung
Passive latente Steuern
Aktiva:
HB-Wert > SB-Wert
Passiva:
HB-Wert < SB-Wert
Latente Steuern
Bilanzbeziehung
Aktive latente Steuern
Aktiva:
HB-Wert < SB-Wert
Passiva:
HB-Wert > SB-Wert
Aktive latente Steuern
Buchungssatz
Aktive latente Steuern an
Steuerertrag
