8. Betingelserne for fradragsret Flashcards
Hvad er formålet med fradragsret?
Sikre neutralitet for afgiftspligtige personer, som udøver afgiftspligtig økonomisk virksomhed. Dertil er nogle betingelser for fradragsret, og disse ikke er opfyldt, er der ingen fradragsret.
Hvad er de grundlæggende betingelser for fradragsret?
Afgiftspligtig person i direktivets forstand, der optræder i denne egenskab og at det er anvendt til momspligtige transaktioner.
Hvis man ikke opfylder alle betingelser, er der ingen fradragsret.
Vi har snakket om Hong Kong Trade sagen (Sag C-89/81). Hvad handlede den om i relation til en afgiftspligtig person og fradragsret?
Det handlede om, at virksomheden havde indtægter af et lille overskud, selvom at deres ydelser fra gratis. Problemstillingen kom i at vurdere om der var direkte sammenhæng mellem vederlaget og leverancen. Virksomheden selv, ønskede at se dig om en økonomisk virksomhed for at kunne fradrag. EU domstolen var uenig, da. De mente ikke de leverede imod vederlag, og derfor ikke afgiftspligtig person og hvorfor de ikke havde få fradrag for deres udgifter.
Der er nogle formelle betingelser som skal opfyldes for at få fradraget, herunder nogle fakturakrav. Hvad indebærer det?
Art. 178: For at kunne udøve sin fradragsret skal den afgiftspligtige person opfylde følgende betingelser:
a) for det i artikel 168, litra a), omhandlede fradrag — for så vidt angår levering af varer og ydelser — være i besiddelse af en faktura, der er udfærdiget i overensstemmelse med artikel 220-236 samt artikel 238, 239 og 240.
Der er nogle formelle betingelser som skal opfyldes for at få fradraget, herunder nogle registreringskrav. Hvad indebærer det?
Jf. ML § 37, stk. 1 - ”Virksomheder registreret efter §§ 47… kan … fradrage…”.
Suppleret med den spanske sag C-110-147/98, Gabalfrisa, hvor EU-domstol siger at man stadig er fradrags berettiget selvom man ikke er registeret = IKKE noget kræve var krav om registrering for at have fradragsret (dog stadig krav om at være afgiftspligt person)
På et overordnet plan, skal du redegøre for reguleringen og lovgivningen for fradragsret?
Fuld fradragsret, ML § 37 samt MSD art. 167-169.
Delvis fradragsret, ML §§ 38 – 41 samt MSD art. 173-175.
Ingen fradragsret, ML § 42 samt MSD art. 176
Investeringsgoder, ML §§ 43 og 44 samt MSD art. 187-189
Hvad er momsloven hovedregel i forhold til fradragsret?
ML § 37, stk. 1:
”Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a kan ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, jf. § 56, stk. 3, fradrage afgiften efter denne lov for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer, som ikke er fritaget for afgift efter § 13, herunder leverancer udført i udlandet, jf. dog stk. 6.”
Hvad er momssystemetsdirektivets hovedregel i forhold til fradragsret?
Art. 168:
”I det omfang varer og ydelser anvendes i forbindelse med hans afgiftspligtige transaktioner, hvoraf der er betalt moms, har den afgiftspligtige person i den medlemsstat, hvor han foretager transaktionerne, ret til i den afgift, der påhviler ham, at fradrage følgende beløb:…”
Hvad er de grundlæggende forskelle mellem momssystemdirektivet og momslovens hovedregler?
Afgiftspligtige transaktioner, hvoraf der er betalt moms, ctr. leverancer som ikke er fritaget efter § 13
Afgiftspligtige person ctr. registrerede virksomheder
Hvad er generalomkostninger og direkte henførbare udgifter?
Direkte henførbare udgifter er afgiftpligtige- og afgiftsfritagne transaktioner, mens generalomkostninger kan være henførbare til afgrænsede dele af virksomheden som giver fuld, ingen eller delvis fradragsret.
Hvordan kategoriserer man mellem generalomkostninger og direkte henførbare udgifter? Hint: der tages udgangspunkt i domspraksis.
SKM2007.505.SKAT: Golfbane. // Og andre // Fitness mamma
Kom ind på de 5 punkter under materielle betingelser for fradragsret
1) Køber skal være en afgiftspligtig person i direktivets forstand.
2) Varerne eller ydelserne skal være leveret af en afgiftspligtig person i et forudgående led.
3) Momsen skal være lovligt opkrævet.
4) Momsen skal være betalt i den medlemsstat, hvor transaktionerne er gennemført.
5) Der skal være en årsagsforbindelse mellem indkøbet af varer og tjenesteydelser og virksomhedens momspligtige salgstransaktioner.
