7 - Balanço Patrimonial Estoques Flashcards
Como deve ser a avaliado o custo dos estoques
O valor do custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques às suas condições e localização atuais
A ideia é que todos os gastos incorridos para que os estoques estejam no local pretendido sejam tratados como custo de estoque e não como despesas
Mensuração dos estoques segundo a lei 6.404/76
Os estoques serão avaliados pelo custo de aquisição/produção ou pelo valor de mercado, dos dois o menor
Base de cálculo do PIS/COFINS
O STF entende que o ICMS não deve integrar a base de cálculo do PIS/COFINS uma vez que não compõe o faturamento da empresa
Como se calcula o CMV (Custo de mercadoria vendida)
CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final
Tributação na Compra de matéria prima
Quando se trata de matéria prima, destinada a produção, o IPI, o ICMS, o PIS e o COFINS são recuperáveis
Compra de mercadoria para revenda por empresa comercial (Aquisição de indústria)
Comprando diretamente da indústria para revender
IPI não é recuperável
IPI Não entra na base de cálculo do ICMS
IPI entra na base de cálculo do PIS/COFINS
IPI na compra de mercadoria para revenda por empresa comercial (Aquisição de empresa comercial)
Não há IPI
Construção do ativo qualificável
Segundo o CPC 20, estabelece que ativo qualificável é um ativo que, necessariamente, demanda um período de tempo substancial para ficar pronto para seu uso ou venda pretendidos
Os custos de empréstimos incorridos para financiar a construção de ativos qualificáveis são apropriados ao custo do ativo
Outros custos de empréstimos são reconhecidos como despesa no período em que são incorridos
Pode ser estoque, imobilizado, intangível, plantas para manufaturas, entre outros
Crédito e Débito no sentido fiscal
Se a empresa possui um crédito fiscal, crédito de ICMS a recuperar, isso representa um ativo para empresa, um direito
Se a empresa possui um débito fiscal, ela tem uma dívida com o Fisco, como por exemplo ICMS a recolher, isso representa um passivo
Custos de transporte incluem x Não incluem
Incluem:
Preço de compra
Impostos de importação e outros tributos (Exceto Recuperáveis)
Custo de Transporte
Seguro
Manuseio
Custos diretamente atribuíveis
Não Incluem
Tributos recuperáveis
Descontos comerciais
Abatimentos
Estoque de matéria prima
É registrado pelo valor original, e deve incluir todos os custos de aquisição, bem como outros custos incorridos para trazer aos estoques a sua condição e localização atuais
No caso de compra a prazo, os juros e as despesas financeiras não devem integrar o custo do estoque
Como é calculada os Fretes do Estoque
Frete sobre compras = Entra no custo do Estoque
Frete sobre vendas = Entra como despesa de vendas
ICMS
Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
É um imposto “por dentro”
ICMS a recuperar e a recolher
ICMS a Recuperar
Direito (Ativo)
Saldo devedor no Sentido Contábil
Crédito Fiscal
ICMS a Recolher
Obrigação (Passivo)
Saldo Credo no Sentido Contábil
Débito Fiscal
Imposto IPI na Compra de mercadorias
Para Industrialização ou Comercialização
Não inclui o IPI na base de cálculo do ICMS
Para Consumo/Imobilizado
Inclui o IPI na base de cálculo do ICMS
Defina o inventário periódico
Os inventários são avaliados na data do balanço, através do inventário físico
Apenas na data do encerramento que apuramos o estoque para ver o saldo
Não há lançamento operação a operação
Defina o inventário permanente
A empresa controla o estoque de forma contínua, dando baixa em cada operação de venda
IPI
Imposto sobre Produtos Industrializados
É um imposto por fora, a questão normalmente informa a alíquota que deverá ser considerada ou o valor do IPI
Juros na compra de Estoques
Os encargos devem ser reconhecidos como despesas ao longo do tempo, de acordo com o regime de competência
Mensuração do estoque segundo o CPC
Devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo realizável líquido, dos dois o menor
Método do varejo para os estoques
A empresa pode valorizar seu estoque final a partir do preço de venda estipulado pela margem fixa
Usado para empresas que trabalham com muitos itens e apresentam uma rotatividade de estoque
O controle dos estoques pode ser feito:
Pelo inventário permanente ou periódico
O CPC 16 afirma que os estoques são:
Ativos:
Mantidos para venda no curso normal dos negócios
Em processo de produção para venda
Na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou prestação de serviços
ManEmFo
Os tributos incidentes na compra e venda são:
IPI
ICMS
PIS
COFINS
PEPS, UEPS E Preço Médio
Formas de atribuir preço ao estoque de compras diferentes
PEPS: Primeiro que Entra Último que Sai
UEPS: Último que Entre Primeiro que Sai
Preço Médio: Média ponderada fixa (do mês inteiro) E Média ponderada móvel (calcula após cada venda no mês)
Perdas normais X Perdas excepcionais
As perdas normais devem ser apropriada ao custo do produto
As perdas excepcionais devem ser apropriadas diretamente ao resultado do exercício
PIS E COFINS
São dois tributos “por dentro” e existem nas modalidades cumulativas e não cumulativas
Tributos Recuperáveis
Não cumulativo
Há compensação do montante devido
Tributos Não Recuperáveis
Cumulativo
Não há compensação do montante devido
Valor realizável Líquido X Valor de Mercado
Valor realizável líquido
É específico de cada entidade
Valor de Mercado
É um valor de mercado (Externo)
VERDADEIRO ou Falso
No UEPS o CMV, é menor, portanto o UEPS é aplicado pela legislação brasileira
FALSO
NO UEPS o CMV é maior, portanto o UEPS é proibido pela legislação brasileira
Caso a economia seja deflacionária, essas características se invertem
Itens que não são incluídos no custo dos estoques
Perdas anormais
Gastos com armazenamento (exceto necessário processo produtivo)
Despesas administrativas
Despesas de comercialização, de venda, entrega de bens e serviços
A aquisição de matéria-prima deve ser avaliada, no balanço patrimonial, pelo:
Custo de aquisição, deduzido de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando esse for inferior
O valor justo dos bens mantidos em almoxarifado e das matérias-primas equivale:
Ao preço pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado
